全面“营改增”背景下建筑施工企业税收的优化策略

作者：姚中东

来源：《现代经济信息》 2018年第3期

全面“营改增”背景下建筑施工企业税收的优化策略

姚中东江苏环宇交通工程有限公司

摘要：“营改增”是新时期我国财税改革的一项重要举措。其目的是优化产业结构，刺激经济发展，完善税制，减轻企业税收负担，增强企业经营和发展活力。全面营改增给建筑施工企业带来了全新的机遇和挑战，文章首先分析了营改增给建筑施工企业带来的有利和不利影响，并深入探讨了建筑施工企业税收的优化和创新策略，旨在积极适应营改增的税制结构体系，做好税收筹划，增强建筑施工企业的经济实力和发展潜力。

关键词：营改增；建筑施工企业；税收；优化

中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-01

引言

自2016年5月以来，我国完成全行业营改增，进一步的完善和调整了我国税制结构，优化和改进了经济产业结构，有效避免了重复纳税，降低了企业的税收，加快了产业转型升级速度。基于此，建筑施工企业应从自身的实际情况出发，积极应对全面“营改增”带来的有利影响和不利因素，真正落实营改增的各项制度，加快企业转型升级，科学控制税负，从而提高企业盈利能力、全面影响力和综合竞争力。

一、全面“营改增”现状

营改增指的是把营业税的应税项目改为，从而避免重复收税，减小纳税负担。2012年我国首先把上海作为试点地区开展营改增。自2016年5月1号起，我国对包含建筑业在内的四大行业实行了营改增，标志着我国进入到全面营改增的税收阶段，对实现结构性关税发挥了重要作用。

全面营改增实施后，建筑施工企业由原来实行3%的营业税转变为11%的税收，建筑施工中固定资产、工程用水用电、工程材料和分包工程等使用和购进，都纳入了进项抵扣的项目，促使企业内部在采购方式、组织结构、财务和税务管理等方面都加强了科学合理的管理。虽然给财务工作增加了新的难度，但也提升了税收管理质量，改善了税收环境，使税收制度更完善更高效。

二、营改增对建筑施工企业税收的影响

营改增对建筑施工企业的税收带来的影响是具有双面性的，既有好的一面，也有不利的影响。

1.营改增对建筑施工企业税务的积极有利影响

其一，营改增为建筑施工企业的税收筹划提供了更广泛更自由的空间，如经营方式、纳税人身份、组织机构模式和物资设备采购等的多种选择筹划空间。其二，解决了建筑企业重复征税的问题，只征收流转环节的增值额，从某种程度上解决了建筑企业重复征税的问题。其三，营改增的实施能有效规范企业税务管理，降低税务风险。其四，降低了固定资产的费用，有利于企业增加科研投入，进行技术改造，引进先进设备，促进企业可持续发展。

2.不利影响

其一是加重了建筑施工企业税负，建筑施工企业以前一般采取总承包和分包的方式，只由总承包人来缴税，而营改增后总承包和分包人都需纳税。其二，在项目开展过程中，需要的原材料种类繁多，由于一些小型供应商或不发达地区的个体户因为资历问题无法提供专用，这样材料的成本就无法抵扣进项税，所以企业缴纳税款要增多。其三，纳税筹划更为复杂。建筑施工企业的项目往往遍布全国，而原材料基本会选择在项目地点就近采购，以节省运输成本和工期，面对复杂且庞大的业务网，专用的获取难度也随之增加，加重了纳税筹划工作的负担。

三、基于“营改增”下的建筑施工企业税收优化策略

1.合理进行纳税筹划，减轻企业税负

管控严格、计征复杂，纳税筹划空间更广泛，因此，建筑施工企业要早谋划早介入，制定科学的纳税筹划计划。其一在选择供应商、材料、机械设备、融资渠道及劳务公司时，要优先选择与一般纳税人合作，加强对抵扣的管理，降低企业税负。其二，要对比分析材料的报价和供应商的资质，零散建筑材料尽量在一般纳税人处购进，并索要专用以获得最大额度的抵扣。其三，尽量避免出现甲供材料，采用甲方指定材料由乙方采购的方案，以便抵扣进项税额。其四，在企业进项抵扣不多和经营规模不大的情况下，为合理避税，可选择小规模纳税人的身份。其五，根据实际情况相应调整完税时间，以最大限度的提高资金的使用效率。

2.规范内部财务管理，优化企业经营管理

首先，建筑施工企业的财务管理应基于与营业税的不同特点，对财务报表相关内容及项目以及相应会计科目等及时作出相应调整，规范内部财务管理，加强会计核算、管理和财务管理，最大限度的抵扣税额。其次，可通过优化经济管理模式来提高内部管理水平，如可引进先进设备和施工工艺来减少人工劳务成本，提高生产自动化率，并通过机械、设备、技术的引进和购买的进项税额抵扣来降低企业税负，以先进的机械和技术来提高企业生产力。

3.规范合同管理，降低运营成本

合同规范管理是建筑施工企业管理的核心之一。其一，财务人员需积极参与到合同的前期谈判中，完善合同内容，注意选择计税方法和纳税人种类等，在合同中明确专门的条款，对专用、违约赔偿责任等都做出明确的规定，并分配好合同双方各自承担的责任和税务。其二，要对合同进行全生命周期的流程管理，从合同的谈判、签订、执行、结算、审计到终止的每一个环节，都要渗透管理的思路和原则，坚持先拿再付款，降低建筑施工企业的流动资金和运营成本。

4.推进财务管理信息化，加强财务集中管控

建筑施工企业普遍存在粗放式管理，在营改增的大环境下，一定要使用好信息化手段，促使财务管理向精化化发展，加强对财务的集中管控。其一有条件的施工企业可建设财务共享中

心，对财务税务、账务进行集中管控，从而有利于税收的统一筹划。其二，使用信息化手段对进项、销项等进行管控，便于进行进销项平衡，并实现纳税申报半自动化。其三，要对票据进行集中管理，资金支付集中审核，全程把控项目交易的真实性和科学性，严格做到合同流、劳务流、资金流和票流等四流一致。

四、结语

营改增是大势所趋，建筑施工企业要与时俱进，顺势而为，充分认识到营改增是一把双刃剑，带来的不止有机遇还有挑战。从而积极加强自身财务管理的改革与创新，合理做好纳税筹划，减轻企业税负，不断提升企业的经济效益、管理能力和综合发展实力。

参考文献：

[1]周从云.浅谈全面营改增对企业影响及应对措施[J].市场经济与价格,2016(7).

[2]楼华丰.建筑施工企业\"营改增\"税收筹划的全新思路解析[J].财会学习,2017(7).