新准则下施工企业会计科目一览表

序号 科目编号 一级会计科目名称 明 细 科 目 的 设 置 一、资产类 1 2 3 4 1001 1002 1012 1101 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账〞 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“本钱〞、“公允价值变动〞进展明细核算。 按照开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算，并设置“应收票据备查簿〞，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、5 1121 应收票据 承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 1122 1123 1131 1132 1221 1225 1226 1231 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 内部往来 备用金 坏账准备 代理业务资产 材料采购 在途物资 原材料 材料本钱差异 库存商品 委托加工物资 周转材料 存货跌价准备 持有至到期投资 按照发包单位〔或建立单位、业主〕及债务人进展明细核算 按照分包单位及供给单位等进展明细核算 按照被投资单位进展明细核算 按照借款人或被投资单位进展明细核算 按照单位〔或个人〕进展明细核算 按照内部核算单位〔分公司、工程管理部等〕进展明细核算 按照内部单位〔或个人〕进展明细核算 按照应收帐款的类别进展明细核算 按照有无风险和委托单位、资产管理类别〔如定向、集合和专项资产管理业务〕、贷款对象，分别“本钱〞、“已实现未结算损益〞等进展明细核算 按照工程工程及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进展明细核算 按照工程工程及供给单位进展明细核算 按照工程工程及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进展明细核算 按照材料类别进展明细核算 按照购货单位及商品类别和品种进展明细核算 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进展明细核算 按照周转材料的种类〔如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等〕，同时还应分别“库存〞、“摊销〞进展明细核算 按照存货工程和类别进展明细核算 按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资本钱〞、“溢折价〞、“应计利息〞进展明细核算。 持有至到期投资减值准备 按照持有至到期投资类别和品种进展明细核算 可供出售金融资产 长期股权投资 按照可供出售金融资产类别或品种进展明细核算 按照被投资单位进展明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资本钱〞、“损益调整〞、“所有者权益其他变动〞进展明细核算。 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进展明细核算 投资性房地产 按照投资性房地产类别和工程进展明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“本钱〞和“公允价值变动〞进展明细核算。 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 55 1522 1523 1524 1531 1532 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1607 1608 1616 1617 1618 1619 1701 1702 1703 1711 1712 1801 1811 1901 2001 2101 投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计摊销 投资性房地产减值准备 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 在建工程减值准备 工程物资减值准备 临时设施 临时设施摊销 临时设施清理 临时设施减值准备 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 商誉减值准备 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢 短期借款 交易性金融负债 本钱模式下按照投资性房地产〔房屋〕类别和工程进展明细核算 本钱模式下按照投资性房地产〔土地〕类别和工程进展明细核算 按照投资性房地产类别和工程进展明细核算 按照承租人或购货单位〔承受劳务单位〕等进展明细核算 按照未实现融资收益工程进展明细核算 按照固定资产类别或工程进展明细核算 按照固定资产类别或工程进展明细核算 按照固定资产类别或工程进展明细核算 核算企业自有工程的实际本钱，按照“建筑工程〞、“安装工程〞、“在安装设备〞、“待摊支出〞以及单项工程进展明细核算。 按照设备、材料类别及品名等进展明细核算 按照被清理的固定资产工程进展明细核算 按照在建工程的工程进展明细核算 按照设备、材料类别及品名等进展明细核算 按照工程工程、分公司等进展明细核算 按照工程工程、分公司等进展明细核算 按照工程工程、分公司等进展明细核算 按照工程工程、分公司等进展明细核算 按照无形资产工程进展明细核算 按照无形资产工程进展明细核算 按照无形资产工程进展明细核算 按照商誉的工程进展明细核算 按照商誉的工程进展明细核算 按费用工程〔如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他〕进展明细核算 按照可抵扣暂时性差异等工程进展明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 按盘盈、盘亏的资产种类和工程进展明细核算 按照借款种类和贷款人进展明细核算 按照交易性金融负债类别，分别“本金〞、“公允价值变动〞进展明细核算。 按照债权人进展明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿〞，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 按照工程工程，分别不同的债权人〔如供给单位、分包单位等〕进展明细核算 按照工程工程、按发包单位〔或建立单位、业主〕进展明细核算 按照“工资薪金〞、“职工福利费〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“解除职工劳动关系补偿〞等应付职工薪酬工程进展明细核算。 按照应交税费的税种进展明细核算，如、消费税、营业税、所得税、资源税、土地、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 按照存款人或债权人进展明细核算 二、负债类 56 2201 应付票据 57 58 59 2202 2203 2211 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 60 2221 应交税费 61 2231 应付利息 62 63 65 66 67 2232 2241 2314 2801 2401 2501 应付股利 其他应付款 代理业务负债 预计负债 递延收益 长期借款 按照投资者进展明细核算 按照工程工程，分别其他应付款的工程和对方单位〔或个人〕进展明细核算 按照有无风险和委托单位、资产管理类别〔如定向、集合和专项资产管理业务〕等进展明细核算 按照预计负债工程进展明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。 按照补助的种类进展明细核算 按照贷款单位和贷款种类，分别“本金〞、“溢折价〞、“交易费用〞等进展明细核算。 按照“面值〞、“溢折价〞、“应计利息〞、“交易费用〞进展明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券〞明细科目进展核算。 按照长期应付款的种类和债权人进展明细核算 按照未确认融资费用工程进展明细核算 按照拨入资本性投资工程的种类进展明细核算 按照应纳税暂时性差异工程进展明细核算 按照衍生金融工具类别，分别“本钱〞、“公允价值变动〞进展明细核算 按照套期工具类别进展明细核算 按照套期工程类别进展明细核算 按照投资者进展明细核算 分别“资本溢价〞或“股本溢价〞、“其他资本公积〞进展明细核算 分别“法定盈余公积〞、“任意盈余公积〞进展明细核算。企业〔外商投资〕还应分别“储藏基金〞、“企业开展基金〞进展明细核算。 分别“提取法定盈余公积〞、“提取任意盈余公积〞、“应付现金股利或利润〞、“转作股本的股利〞、“盈余公积补亏〞和“未分配利润〞等进展明细核算。企68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 2502 2701 2702 2711 2901 3101 3201 3202 4001 4002 4101 4103 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 递延所得税负债 三、共同类 衍生工具 套期工具 被套期工程 四、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 80 4104 利润分配 业〔外商投资〕还应分别“提取储藏基金〞、“提取企业开展基金〞、“提取职工奖励及福利基金〞进展明细核算。企业〔中外合作经营〕在合作期间归还投资者的投资，应在本科 81 82 83 84 85 86 87 88 4201 5101 5201 5301 01 02 03 04 库存股 五、本钱类 施工间接费用 劳务本钱 研发支出 工程施工 工程结算 机械作业 辅助生产 六、损益类 按照工程工程，分别费用工程〔职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用〕进展明细核算 按照提供劳务种类进展明细核算 按照研究开发工程，分别“费用化支出〞与“资本化支出〞进展明细核算 可按建造合同，分别“合同本钱〞、“间接费用〞、“合同毛利〞进展明细核算。在“合同本钱〞科目下设置“人工费〞“材料费〞“机械使用费〞“其他直接费〞等本钱工程进展核算 可按建造合同进展明细核算 可按本钱核算对象和本钱工程进展归集。本钱工程一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 可按本钱核算对象和本钱工程进展归集。本钱工程一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 90 91 92 93 94 95 96 97 6001 6051 6101 6111 6301 01 02 03 6601 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务本钱 其他业务本钱 营业税金及附加 销售费用 按照主营业务的种类〔工程结算收入〕进展明细核算 按照其他业务收入种类进展明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入 按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进展明细核算 按照投资工程进展明细核算 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进展明细核算 主营业务的种类进展明细核算 按照其他业务本钱种类进展明细核算，如销售材料的本钱、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、采用本钱模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等 营业税、城建税、教育费附加等 分别费用工程进展明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 按照费用工程进展明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含参谋费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 按照费用工程进展明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 按照资产减值损失的１３个工程进展明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程98 6602 管理费用 99 6603 财务费用 100 6701 资产减值损失 ——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。 按照营业外支出工程进展明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失 按照“当期所得税费用〞、“递延所得税费用〞进展明细核算 101 102 103 6711 6801 6901 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整