《审计实训》期末复习(案例)
练习一：
1. 审计人员在审查某企业制造费用账户吋，发现如下记录： (1) 企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； (2) 为购货单位垫付运杂费2000元； (3) 支付车船使用税3580元； (4) 支付管理人员报销医药费1000元 (5) 支付未完工程借款利息3270元； (6) 支付下一年度保险费4000元； (7) 支付广告费10000元；
要求：指出存在的问题并提出处理意见编制调整分录。
2. 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金 项
口。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会 计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作 安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘 时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账， 结出现金F1记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金F1记账核对 后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
3. 资料：金丰食用油生产厂主要利用高科技技术从玉米屮捉炼粟米油，由于生 产量
大，玉米又是季节性农产品，为了降低成本，企业主耍在每年的玉米收获季 节采购大量玉米储存在自己及租用的仓库。租用的仓库有三个，每个仓库临时聘 请两个临吋工轮流看守仓库，并由金丰厂的仓库主管不定期巡冋检查，2011年3 刀审计人员在对其财务报表进行审计时，需要对存货进行实地盘点，租用的三个 仓库屮两个仓库的货已经用完，只冇R仓库正在使用，在对R仓库的玉米进行 测量时，审计人员赫然发现仓库保管员提供的50米卷尺中被剪去了 3米，在7.5 米处跳至8.5米，在
20.2米处跳至22.2米，并且断裂处被很仔细地接起來了，若不注 意，就可能发现不
了这一情况，盘点发现，该仓库玉米亏损5000千克，进价1.1元/ 克，进一步检查发现是R仓库的两个看守人员相互勾结，监守自盗，以每千克0.9元 的价格志给集
贸市场屮的粮食商贩，牟取私利。 要求：
（1） 该企业的存货管理屮存在什么问题？
（2） 由于仓库保管人员相互勾结，监守自盗造成的损失应如何进行处理？金丰
企业在账而上应如何调整，才能使账实相符？
（3） 针对这一问题，审计人员应做出什么审计结论？
练习二；
1. 资料：泉港公司有以卜'工作： （1） 批准物资采购工作； （2） 执行物质采购工作；
（3） 对采购的物质进行验收的工作； （4） 物资保管和收发工作； （5） 物资保管账的记录工作； （6） 物资明细账的记录工作； （7） 物资总账的记录工作； （8） 物资定期清查工作； （9） 物资的账实核对工作； （10） 物资总账和明细账核对工作。
要求：将上述工作按照既冇联系又冇牵制的原则分配给冇关人员。
2. 资料：审计人员对东方公司上年度“预付账款”和“应付账款”审查，年度内 的
“预付账款一一东海公司”账户贷方发生800万元，同时发现，在“应付账款 ——东海公司”贷方发生600万元。审计人员向被审计单位（东方公司）会计经 办人询问，经办人承认，应付给东海公司的600万元货款已冲销“预付账款”。 要求：根据上述情况，回答下列问题：
（1） 说明审计方法和审计过程。 （2） 指出存在的问题。 （3） 表示审计意见。
3. 注册会计师甲于2007年12月对A公司购货与付款循环的内部控制进行了解和 测
试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下：
(1) A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购 单发
出订购货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的 未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移 入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等耍素。验收单一联交采购部登 记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计 部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根拯只附验收单 的付款凭单登记冇关账簿。
(2) 会计部审核付款凭单后，支付采购款项。A公司授权会计部的经理签署支 票，
经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的 凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已 支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师甲未发现与公司规 定冇不一致
Z处。
要求：根据上述摘录，请代注册会计师甲指出A公司购货与付款循环内部控制 方面的缺陷，并提出改进建议。
练习三、
1•资料：审计人员对兴隆公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主耍是 存
货管理及控制系统的设计及各控制者的职权范围，有关业务处理程序，会计记 录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
要求：对存货的内部控制系统可能存在的问题至少提出6个问题。
2.资料：审计人员审查某电扇厂20X1年应收账款时，发现有两个明细账有异常 情
况。其中：
(1) 某商场明细账，20X1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。 经
查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发主的货款。
(2) 某水泥厂明细账，20X1年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。 要
求：
(1) ±述商场明细账中可能存在什么问题(列举三种以上)，并捉出相应处理意
见。
(2) 上述水泥厂明细账中町能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。 (3) 如果水泥厂明细账屮存在舞弊，如何审计并进行账项调整。
3•资料：下而是W公司2015年7月份现金日记账的一部分记录:
假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元.
2015 年 月 II 凭证 字 号 摘要 收入 支出 结余 600 7 1 7 3 现付 1 7 2 现收 1 7 4 现付 2 7 5 现收 2 7 6 现付 3 上月结转 购入办公用品 200 1600 400 2000 从银行提取现金 支付职工培训费 1500 500 零售产品收入 2000 1300 支付运输公司运费 职工暂借差旅费 1200 200 7 7 现付 4 1000 要求：指岀该金业现金收支业务和FI记账登记屮存在的问题。
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