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中交四航局一公司项目成本核算程序 编号： 版次：A
目 录
1、 目的 2、 主要原则 3、 适用范围 4、 定义 4.1 人工费 4.2 材料费 4.3 船机费 4.4 调遣费 4.5 临时设施费 4.6 其他直接费 4.7 间接费用 4.8 分包费用
4.9 项目部管理费用 4.10 税金及附加 4.11 财务费用 4.12 例外事项 4.13 目标成本预算
4.14工程项目成本核算对象 4.15 实际发生费用 4.16 经计量已发生费用 4.17 经评估已发生费用
4.18经评估分配的核算成本费用 4.19经计量分配的核算成本费用 4.20核算成本费用
4.21工程项目成本费用核算报表报告期 5、 核算报表有关说明 5.1 报表组成
5.2 月度合同支付台帐的组成
5.3 季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成 6、 职责
6.1 公司本部 6.1.1 成本管理部
6.1.2 财务部或其委派财务人员 6.1.3 其他部门 6.2 项目部
6.2.1 项目部合约部的职责
6.2.2 项目部其他部门或岗位职责 7、 程序
7.1 目标成本预算费用计算 7.2 实际发生费用的确认
7.3 核算成本费用的归集和分配
7.4 本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列 7.5 例外事项
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8、实施 8.1 人工费
8.1.1 人工费类别
8.1.2 报告期目标成本预算费用 8.1.3 报告期核算成本费用 8.2 材料费 8.2.1 结构材料
8.2.1.1 报告期目标成本预算费用 8.2.1.2 报告期核算成本费用 8.2.2 施工材料 8.2.2.1 类别
8.2.2.2 报告期目标成本预算费用 8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算 8.3 船机费用 8.3.1 分类
8.3.2 报告期目标成本预算费用 8.3.3 报告期核算成本费用 8.4 调遣费 8.4.1 类别
8.4.2 报告期目标成本预算费用 8.4.3 报告期核算成本费用 8.5 临时设施费 8.5.1 小临设施费 8.5.1.1 类别
8.5.1.2 报告期目标成本预算费用 8.5.1.3 报告期核算成本费用 8.5.2 大临设施费 8.5.2.1 类别
8.5.2.2 报告期预算费用 8.5.2.3 报告期核算成本费用 8.6 其他直接费用 8.6.1 类别
8.6.2 报告期目标成本预算费用 8.6.3 报告期核算成本费用 8.7 间接费用 8.7.1 类别
8.7.2 报告期目标成本预算费用 8.7.3 报告期核算成本费用 8.8 分包费用 8.8.1 类别
8.8.2 报告期目标成本预算费用 8.8.3 报告期实际成本费用的核算 8.9 项目部管理费用
8.9.1 报告期目标成本预算费用 8.9.2 本期核算成本费用 8.10 工程税金及附加费
8.10.1 报告期目标成本预算费用 8.10.2 报告期实际成本费用的核算
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9、例外事项 9.1 设计变更 9.1.1 类别
9.1.2 本期目标成本预算费用 9.1.3 报告期核算成本费用 9.2 工地指令
9.2.1 报告期目标成本预算费用 9.2.2 报告期核算成本费用 9.3 工程索赔 9.3.1 索赔分类
9.3.2 报告期目标成本预算费用 9.3.3 报告期核算成本费用
9.4 施工组织方式改变和工艺改变 9.4.1 类别
9.4.2 报告期目标成本预算费用 9.4.3 报告期核算成本费用 9.5 法令和内部规章制度的改变 9.6 非正常施工
9.7 各类奖励、罚款或赶工费
10、月度合同支付台帐、中间核算、项目完结初步核算、最终核算的时间规定 11. 附则
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测定目标成本预算 下达目标成本预算 公司成本管理部评估确认 项目部合约人负责目标成本费用的过程计算 公司成本管理部指导、监督、审核计算方式和结果 1、其他直接费、间接费、项目部管理费、税金等在支付前（除分包费用、材料费、机械费外），由财务人员提供记帐凭证给项目部合约人员确认登记； 2、人工费、材料费和机械费（包括调遣费）在支付或列入成本前每季分别由劳资部、物资部和机电部（工程部协助）提供清单报给项目部合约人员确认。 3、分包费用由项目部合约人员根据分包合同条款及审核后的分包队进度款申请表（及对未上交的进度款申请表进行估算）填制分包核算表。临时设施费用由合约人员根据财务人员的相关的记帐凭证及相关合同进行分配、评估确认。 4、填制《已计量费用成本分配表》和《经评估确认核算成本费用表》。 5、项目部合约人员负责各种费用的最后 归集及编制核算报表。 1．项目部组织每季自评； 目标成本预算费用计算 核算成本费用 中间核算 例外事项 目标成本预算费用计目标成本预算费用计算算 核算成本费用 核算成本费用 最终核算 核算报表 1．月度合同支付台账在第2个月的3日前报公司； 2．季度评价性核算报表在第1月、4月、7月、10月的10日前报公司； 3．最终核算报表于工程结算后2个月内完成。 目标成本过程控制 2．公司成本管理部每季或半年组织评估考核； 3．工程完工后二个月内组织项目完结初步核算。 4 . 工程竣工结算后二个月内组织进行最终核算。 目标成本评估考核 - 5 -
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工 程 项 目 合 同 费 用 支 付 流 程 示 意 图
各类合同费用 出 租 方的 进 度 报表 合同 相 对 方 的进 度 报 表 各 相 关部 门 初审 意 见 或完 成 合 同 额的 记 录 合约部审核意见 各相 关 部 门 意见 项目 经理 审 批意 见 合约部审核意见
项目 经 理 审 批意 见
其它产品或服务采购合同费用
供方的 供 货 记 录 收 货 单 入库 单 各经 办 部 门 初审 意 见 分 包 单 位 进 度 报 表 合约部 审核 意 见 各 相 关 部 门 初 审 意 见 项目 经 理 审批 意 见 审 核 意见 合约部项 目 经 理审 批 意 见 分包合同费用材料合同费用 船机合同费用
合约部制合同 支付计量表 项目权限及资金 预算内的支付 财会人员最终复核后支付
项目部权限 外的支付 - 6 -
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工 程 项 目 非 合 同 费 用 支 付 流 程 示 意 图
各类非合同费用 凭必要的清单和原始票证及相关手续
凭采购任务书或委托书，入库单或完工证，必要的清单和发票及相关手续 零星材料、机械、劳务、服务采购 工资 凭工资分配表及相关手续报销费用
财会人员审核并制记帐凭证 合约部审核并登记 财会人员支付 每月合约部制《已发生费用非合同支付核销计量表》与财会人员核对后核销并作列入成本费用的依据
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工程项目核算程序表格中重要概念及表格报送的时间规定
序号 概念或表格名称 描述 责任部门 项目部内 合约部 合约部 合约部 一 各类已发生费用 ㈠ 1 2 ㈡ 发生后本期已填列《计量表》的 《计量表》又分《合同计量支付表》、《工程项目已发生费用（非合费用 同支付）核销计量表》、《公司代扣代交费用计量表》。 填列《计量表》后本期可分配完如水电费、办公费用、差旅费用、电话费用、交通车费用等 成的费用 填列《计量表》后分几期分配完如结构料、施工料、大小临费用等(按规定分配成本费用) 成的费用 发生后本期未填列《计量表》,如未申报的分包费用等(经评估确认成本) 须经评估确认的费用 合约部 各责任部门 材料、工程、合约部 材料、工程、合约部 材料、工程、合约部 机电、工程、合约部、 合约部、财务部 劳资、合约部 相关部门 合约部 合约部 合约部 二 成本管理基础工作 1 2 3 4 5 6 7 《材料采购及使用情况汇总表》 每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 《项目部自用未调拨或分包未领每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 用材料情况表》 《材料调拨或领用情况表（分包每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 单位）》 《船机设备使用情况汇总表》 每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 《项目合同完成情况及支付汇总每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 表》 《人工费用清单》 其它清单 项目部自行规定是否须按此表填制，但需要时须能提供合适的记录 项目部自行规定是否须按此表填制，但需要时须能提供合适的记录 发生后支付前，随时报项目财会人员 目标成本下达后，每季分配 三 其它表格的时间规定 1 2 3 4 5 6 7 8 9 《计量表》 《已计量费用成本分配表》 《经评估确认核算成本费用表》 每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部 《成本费用明细表》 况汇总表》 《核算表》指表01-10及核算总表 部 部 目标成本下达后，当季及以后每季的下月10日以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部 目标成本下达后，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理合约部 《已发生费用分配及评估确认情目标成本下达后，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理合约部 合约部 编制含预测总预算费用和预测总成本费用的〈核算表〉时编制，以后每合约部 《预算费用调整情况对比表》 季作为《核算表》附表以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部 含预测总预算费用和预测总成本工作量完成50%以上或工程主体结构形成流水施工的当季，以后每季以电合约部 费用的《核算表》 子表格和纸质文件报公司本部成本管理部 完工初步核算 工程完工后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部 工程结算后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部 合约部 合约部 合约部 10 最终核算 11 业主确认已完成合同工作量报表 每季以电子表格报送公司成本管理部
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中港四航局一公司工程项目成本核算程序
1.目的
为加强工程项目成本的过程控制，建立与项目管理相适应的成本核算体系,及时、合理、准确地计算或归集工程项目各期目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用，须：
——明确公司本部和项目部各相关岗位人员在履行工程项目目标成本预算费用测定、控制、过程计算和实际发生费用过程核算、最终核算及发生例外事项处理等工作时的职责；
——明确工程项目各类目标成本预算费用及相对应项目的实际发生费用和核算成本费用在过程、最终和发生例外事项处理时的确认、计算或归集、分配的原则、内容和方法。 2.主要原则
2.1以主合同确认的收入为前提，核算成本范围和口径及预算成本范围和口径与已确认的主合同收入范围和口径相一致的原则；
2.2项目经理负责，以项目部合约人员为主要人员组织工程项目成本核算的原则； 2.3核算成本计量以累计核算成本费用为主的原则；
2.4按《计量表》支付费用，按《成本费用分配表》分配核算成本费用的原则； 2.5确立按实际发生费用分配核算成本费用原则。项目部无资产，待摊费用、代付费用、库存和未完施工均记录为已发生费用（预付款、公司拔款除外），获得非工程收入（转帐、出售服务或材料收入）时，相应冲减已发生费用；
2.6注重已发生费用的过程记录,尽量以清单方式记录已发生费用和核算成本费用的原则；
2.7其它适用的会计核算原则。 3. 适用范围
---适用于单独下达目标成本预算的工程项目的成本核算；
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4.定义 4.1人工费
项目部所有在编人员（含管理人员、作业工人等）的所有工资（含计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等）和实际发生的或计提的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等费用。 4.2材料费
包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本费用（不含分包队投入部分），以及周转材料的摊销、租赁成本费用。
不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施等所耗用的材料的成本费用。
材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。 4.3船机使用费
指为完成工程项目管理和施工所必需使用的船舶、机械设备而发生的成本费用，包括各种船机设备的（台班）使用费、租赁及燃料等费用。 4.4调遣费
---指按合同规定为完成施工任务而发生的船机设备的往返调遣总费用。主要包括船机设备（含工具用具）等的调遣和运杂费以及船机设备在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装等费用。 4.5临时设施费
---指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用。主要包括临时道修建、养护与拆除，临时工程用地，临时供电设施的架设、拆除、维修，临时供水与排污设施费用以及驻地建设费（主要包括办公室、住房、生活区、试验室等建设费或租赁费）
---按使用性质可分为大临设施和小临设施费用。
---办公、生活区的临时设施费一般为小临设施费，其他（施工生产用）临时设施费一般为大临设施费。
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4.6其他直接费
---主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、生产工具用具使用费、检验试验费、测量费（含GPS租金、测量仪器租金等）、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费（工程、人员、财产等）、履约保函费用、开竣工典礼费用等。 4.7间接费用
---主要包括项目部为组织和管理工程项目所发生的固定资产使用费（含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等）、工具用具使用费(办公、生活、后勤用)、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动保护费（含防暑降温、救生衣、安全帽等）、建管费、定额费、防洪费、竣工资料整理费、文明工地建设费、咨询费等费用。 4.8分包费用
指非自行完成的可抵扣工程税的分包给其它单位组织施工的工程成本费用。 4.9项目部管理费用
指项目部业务招待费及印花税、车船使用税、土地使用税、房产税等费用。 4.10税金及附加
指工程营业税、城建税及教育费附加等。 4.11财务费用
指在为完成项目施工过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他财务费用。 4.12例外事项
非目标成本预算（原预算）内明确的事项为例外事项。实际成本核算时，例外事项可作为一个独立的成本核算对象。 4.13目标成本预算
——目标成本预算是公司在明确项目部的职责和权限之后，以公司与业主签定的主合同为前提，以公司确认的工程项目资源配置策划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给项目部为履行完成主合同的全部费用。 ——目标成本预算是基于业主合同收入而确定的一个总费用，有若干个分类预算费用，每个分类预算费用又有若干个细项预算费用组成。单个或几个细项或分类预算费用可能
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存在的偏差（不包括工程结构量的偏差），除非属于例外事项，否则不进行总费用的调整。当合同收入变化时，目标成本费用同比例增减。
——工程项目每期的目标成本预算费用，是项目部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给项目部的预算费用。
——工程项目最终的预算费用，是项目部在完成主合同的全部工作内容之后（以业主确认为准），公司应核定给项目部的最终的预算费用。
4.14工程项目成本核算对象
指在工程项目成本核算过程确定施工费用的承担者，即施工生产费用承担的客体。
一般应以每一个独立编制工程项目目标成本预算的单位工程为工程项目成本核算对象；同一个项目部在某段期间同时承担两个或以上分别编制了工程项目目标成本预算的工程，应分别核算。 4.15实际已发生费用
---按权责发生制原则，在报告期项目部为组织工程施工经确认（计量、评估）已发生的须在即期或将来支付的费用（不包括预付款,包括由公司或其它单位代付、代扣费用，或由项目部代付的尚未转帐或已转帐对方尚未确认的费用。） 一般包括“经计量已发生费用”和“未经计量须经评估的已发生费用”。 4.16经计量已发生的费用
---在报告期填制了计量表的已发生费用。计量表分《已发生费用（合同）支付计量表》、《已发生费用（非合同支付）核销计量表》、《已发生费用（公司代扣代交）计量表》。
4.17经评估已发生的费用
---在报告期未能填制计量表的已发生费用，一般须经评估确认并填制《经评估确认已发生费用表》。（备注：此表与《经评估确认核算成本费用表》属于同一表格） ---目标成本下达前，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均包括已计量费用；目标成本下达后，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均不包括已计量费用，但包括计量不足或超额的费用。
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4.18经评估分配的核算成本费用
---在报告期未能填制计量表的已发生费用中须列入核算的成本费用。一般须经评估确认并在填制的《经评估确认核算成本费用表》中反映。 4.19经计量分配的核算成本费用
---以各类《计量表》为依据，按本程序中“实施”部分的规定，填制《成本费用分配表》，分配报告期累计成本费用。本条及上一条仅在目标成本下达后适用，目标成本下达前按4.16解释。 4.20核算成本费用
---项目部在履行主合同的过程中或最后，每期按目标成本预算或本程序所规定的成本费用内容、范围及核算原则，归集或分配的应由工程项目各类成本核算对象分摊的费用。
---一般依据《计量表》，按《成本费用分配表》和《经评估确认已发生费用表》分配。目标成本下达前，参照《计量表》，按《经评估确认已发生费用表》分配。
4.21工程项目成本费用核算报表报告期
实行滚动核算，自工程开工至每一期工程项目成本费用核算报表编制截止日期（每月向业主申报合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度进行编制。 5．报表有关说明 5.1报表组成
报表分为月度合同支付台帐和季度、半年、年度、完结初步、最终核算表（季度、半年、年度、完结初步、最终核算表为同一表格）。 5.2月度合同支付台帐的组成
月度合同支付台帐主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；既是合同管理、也是成本管理和资金管理的重要基础资料。由《合同收入表》、《项目合同完成情况及支付汇总表》、《工程分包情况表》、《材料采购情况表》、《船机设备使用情况表》、《其他合同情况表》组成。
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5.3季度、半年、年度、完结初步、最终核算表的组成
---工程项目核算表由封面、编制说明、核算表和核算附表构成。 5.3.1核算表
---核算表分核算-总表，核算-人工（材料、船机、调遣、临时设施、其它直接费、间接费、分包费用、项目部管理费、税金及附加）表。
---核算-成本汇总表包括各类费用项目的原目标成本预算，调整后目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。一般还须增列本期累计业主确认合同额、工程毛利、公司毛利、独立项目等。
---核算-人工（或其它）费用表，包括各类人工（或其它）费用项目的原目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。
---在合同工作量完成50%或该工程的主要工序已形成流水作业时，应经评估预测总预算费用和预测实际总成本费用，并在相应表的栏目内填列。 5.3.2核算附表
---核算附表由若干个汇总表、明细表或清单组成。
---《已发生费用分配情况汇总表》，设置此表的目的是为了清楚表明本期填制了成本费用确认及分配表的各项已发生费用在本期核算成本费用内的分配情况、其它未填制费用计量表，但经评估确认应列入本期核算成本费用的项目和数额以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。
---《工程项目成本费用明细表》，设置此表的目的是为了清楚表明列入此表的每一类费用预算项目在本季及累计已发生费用及核算成本费用的基本情况。
---《成本费用分配表》，设置此表的目的是为了清楚表明每次已计量费用不应一次全部分配列入本期核算成本费用时，如何在本期或其它期哪些项目下进行分配。成本费用分配表按时间先后编制流水号，无论分几期分配，表的流水号始终不变。
---《经评估确认成本费用表》，设置此表的目的是为了清楚表明未填制计量表的每一类费用预算项目累计或本季经评估应列入核算成本费用的分配情况以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。
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----《预算费用调整情况对比表》，设置此表的目的是为了清楚表明本期预算成本费用与原预算费用的差额项目及构成。本表在开始填列预测总预算费用和预测总实际成本费用时编制。
---《材料采购及使用情况汇总表》，设置此表的目的是为了清楚表明该工程项目所采购的各类材料的原预算费用、累计已采购费用、累计已领料费用和累计核算成本费用数量、单价和费用的对比情况。
---《项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表》和《材料调拨或领用情况表（分包单位）》两个表是《材料采购及使用情况汇总表》的支持表格，该表主要用来记录和反映某类材料的采购、领用和消耗计量和来源等基本信息。
---《船机设备使用情况汇总表》，该表主要用来记录工程项目租赁使用的各类外部和内部的船机设备租赁费用和调遣费用发生的基本情况。
---《项目合同完成情况及支付汇总表》，该表主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；既是合同管理、也是成本管理和资金管理的重要基础资料。此表数据来源于月度合同支付台帐中的《项目合同完成情况及支付汇总表》。
---《已发生费用（合同）支付计量表》，该表指为项目部组织施工所签定的所有合同在支付前，规定由项目部填制的计量表格，公司财会部门在复审后执行支付。该表应附必须的已计量文件。项目部与公司内部单位往来计量时均须填制该表。
---《合同付款清单》，该表是《项目合同完成情况及支付汇总表》的一个支持资料，主要用来记录某个合同累计及每次已发生费用或支付的基本情况。
---《已发生费用（非合同支付）核销计量表》，该表一般用于记录包括零星材料、服务、租机、油料等采购支付；工资支付；办公费用、行政费用、差旅费用、招待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付。一般用记帐凭证并附必要清单和原始凭证的方式记录，汇总后核销。
---《已发生费用（公司代扣代交）计量表》，该表一般用于记录公司代扣代交的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等。 ---《人工费用清单》主要是记录上述人工费用每次发生的过程数据。
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6．（成本核算方面的）职责 6.1公司本部 6.1.1成本管理部
---负责指导工程项目核算成本费用的过程和最终归集，审核项目部报送的成本核算表格的内容，并作出评价予以反馈；
---负责指导属例外事项项目的目标成本费用预算及核算成本费用的归集并审核其结
果；
---负责按要求组织评估项目部目标成本预算执行情况。 6.1.2财会部或其委派财务人员 ---参与工程项目核算成本费用的归集； ---参与编制工程项目成本费用核算报表； ---参与评估项目部目标成本费用预算执行情况；
---负责复审项目部合约部审核的各类支付（单证、票据合规性，手续及形式的符合
性，数额计算的正确性等）；
---负责按复审结果执行支付，记录支付情况，并将支付情况转告项目部合约人员； ---负责按会计核算原则，记录、保持各工程项目的成本费用的基本信息和原始单据，按要求分配其成本费用。 6.1.3其它部门
---按各自职能，参与或协助解决目标成本费用预算和核算成本费用的计算或归集过程
中的有关问题；
---参与评估项目部目标成本预算执行情况。 6.2项目部
---负责建立、健全项目部职责范围内与成本预算和核算工作有关的规章制度，并按要求配置适合的资源。
---负责记录和保持各项与成本有关的原始记录等基础工作； ---负责执行公司下达的目标成本费用预算；
---负责收集、整理并正确计算或归集各期的目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用；
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---负责收集、整理、申报例外事项的资料，并对例外事项的费用预算提出初步意见。 ---负责编制工程项目成本报表及核算报表（包括附表）； ---负责按要求对目标成本费用预算的执行情况进行初步评估；
---负责按要求组织工程项目实际已发生费用和核算成本费用情况的评估； ---参与公司组织的目标成本费用预算执行情况评估工作。 6.2.1．项目部合约部的职责
---负责按合同要求编制报送给业主、监理的合同工程量完成情况报表及报表确认的跟进等工作；
----负责按要求编制报送给公司成本管理部的工程目标成本预算执行情况报表； ---负责各类费用（包括内部往来费用）中间计量确认和支付的审核，按预算项目的口径记录、归集和分配本期累计实际发生费用和核算成本费用等工作（含初始资料的审核、成本费用确认的填制、相关的成本费用清单编制和审核汇总等）； ---负责组织须经评估列入已发生费用和本期核算成本费用的评估工作； ---负责主合同结算文件的编制和其它各类合同结算文件的编制或审核工作； ---接受公司成本管理部的业务指导和监督；
---协助项目经理建立项目部内部成本管理工作流程及规章制度。 6.2.2项目部其它部门或岗位职责：
---每季末，劳资部向合约部提供《人工费用清单》，《工资附加费清单》由财务部协助填写。
---每季末，物资部向合约部提供《材料采购和使用情况汇总表》、《项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表》和《材料调拨或领用情况表（分包单位）》，表中的库存费用应和合约部、工程部一起去现场清点核算库存材料的数量得出，物资部再根据工程部及其他部门的材料采购计划预算出尚计划采购的各类材料数量（含结构材料和施工材料）。
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---每季末，机电部向合约部提供《船机设备使用情况汇总表》，表中的计划退场时间机电部由工程部协助填写。
---每季末，工程部将对分包队提交的进度款申请的审核交到合约部，并提供合约部核算需要用到的需要工程部提供的相关资料。
---项目部其它部门或岗位与成本核算有关的职责，由项目部按本程序所规定的内容和要求结合项目部部门设置和职能分配、人员配置的实际情况决定，报公司成本管理部核备。 7．程序
7.1目标成本预算费用计算
——项目部的合约人员负责每期各类目标成本预算费用的计算，在编制工程项目成本报表时填列计算结果；
——公司成本管理部指导项目部合约人员工作、审核项目部合约人员的计算方式和结果。
7.2实际发生费用的确认
---项目部发生的项目部在现场发生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服务、租机、油料等采购支付，工资支付，办公费用、行政费用、差旅费用、招待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付，在财务人员审核并制记帐凭证后由合约人员签认登记填制《已发生费用（非合同支付）核销计量表》。
---项目部发生的所有按合同计量和支付的费用，先由项目部的相关业务部门按合同编制计量文件，在规定时间前交项目部合约人员审核；项目部合约人员按审核结果填制《合同支付计量表》并经项目经理确认；项目部合约人员将经项目经理确认的《合同支付计量表》连同必须的原始计量文件等提供给公司财会部或其委派人员复核；公司财会部或其委派人员按复核结果执行支付，并将支付情况反馈项目部合约人员。《合同支付计量表》一式二份，完成审核和复核手续后，项目部合约人员与公司财会人员各保存一份。
---由公司转列的费用，列入成本前，由财务部根据往来帐目填写各单位代扣代的项目及金额即填《已发生费用(公司代扣代交)计量表》，每月送合约部,经合约部确认后，财务人员方可列入成本。
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7.3核算成本费用的归集和分配 7.3.1目标成本下达前
---每季下月10日前，项目合约人员按项目部物资部门编制的《材料采购及使用情况汇总表》，工程部门协助编制的《船机设备使用情况汇总表》，本部门编制的《项目合同完成情况及支付汇总表》，各类《计量表》，业主确认的合同工作量确认报表及其它成本管理基础资料，编制《经评估确认核算成本费用表》初稿；
---项目经理主持成本分析会议，各有关部门参加，讨论分析《经评估确认核算成本费用表》初稿的合理性，确定最终项目和数据；
---项目合约人员将最终定稿的《经评估确认核算成本费用表》及相关附表以电子表格，其中《经评估确认核算成本费用表》以书面文件的形式报公司成本管理部和公司财会部或其财务人员。 7.3.2目标成本下达后
---每季下月10日前，项目合约人员以各类《计量表》为依据,编制《已计量费用成本分配表》,结合项目部物资部门编制的《材料采购及使用情况汇总表》，机电部、工程部门协助编制的《船机设备使用情况汇总表》，本部门编制的《项目合同完成情况及支付汇总表》，业主确认的合同工作量确认报表及其它成本管理基础资料，编制《成本费用明细表》、《经评估确认核算成本费用表》和《核算表》初稿；
以各类《计量表》为依据，结合《经评估确认核算成本费用表》编制《已发生费用及核算成本费用汇总表》；
与财会部一起将《核算表》与《已发生费用及核算成本费用汇总表》进行对比，看两者差额是否较大，检查是否多进、少进或漏进成本。
---项目经理主持成本分析会议，各有关部门参加，讨论分析《成本费用明细表》、《经评估确认核算成本费用表》、《核算表》初稿的合理性，确定最终项目和数据； ---项目合约人员将最终定稿的《核算表》及相关附表以电子表格，其中《核算表》以书面文件的形式报公司成本管理部和公司财会部或其财务人员。 7.4本程序文件规定的其它报表按要求，在规定事项发生时填列。
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7.5例外事项
——项目部合约人员组织对例外事项所涉及到的成本预算费用和核算成本费用进行初步的分类计算或归集，发生后报公司成本管理部；
——公司成本管理部负责组织对例外事项所涉及到的成本预算费用和核算成本费用分类计算或归集情况的合适性进行评估和确认。
8．实施（报告期目标成本预算费用和报告期核算成本费用的计算） 8.1人工费 8.1.1人工费类别 A、管理人员人工费 B、作业人员人工费
8.1.2报告期目标成本预算费用
——管理人员人工费按该类成本预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘业主确认的累计完成合同额计算；
——作业人员人工费按该类成本预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘业主确认的累计完成合同额计算；
——工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金以预算发生的人工费数乘实际发生比例计算预算数。 ----最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。 8.1.3报告期核算成本费用
——按实际已发生的费用核算成本费用。以《成本费用分配表》或评估确认的各类人工费用核算成本所确认的项目和数额进行核算。 8.2材料费 8.2.1结构材料
A、不易损耗的结构材料；
B、由分包单位负责损耗的结构材料； C、非A、B类结构材料；
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8.2.1.1报告期目标成本预算费用
——属A、B、C类结构材料，按业主确认的累计完成的合同工程量中该类结构材料的量乘额定损耗系数乘预算单价计算。
结构材料费=累计完成合同额中该类结构材料量×额定损耗系数×预算费用单价
8.2.1.2报告期核算成本费用 ——结构材料明细分类原则：
与工程项目目标成本预算项目中结构材料项目的分类保持一致，凡在目标成本预算中被单列了的结构材料，其材料的采购、运输、入库、出库等流程也须作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本预算费用列明的钢卷板、钢筋等），其他未列明的结构材料须另列项目。
——结构材料取得的计价与核算：
项目部取得（外购或内调）的结构材料按其实际成本（原价、运杂费、税金）确认实际发生费用。
——结构材料发出的计价与核算：项目部结构材料的发出或领用或消耗按照实际成本法进行核算，可采用加权平均法确定材料的实际成本。
——结构材料核算成本费用的原则：按实际领用量计算的费用核算成本费用。 ----结构材料如已办理了领料手续，但本期相应合同工作量未确认，累计实际领用量（物资部门提供）与已确认合同工作量中该种结构材料累计应消耗量（合约部门测算时考虑额定损耗）的差额较大（正或负），应作为重要事项进行分析，提示或评估其可能存在的风险，在有依据时需调整损耗系数。最终核算时,所有材料的核算成本费用均等于已发生费用减调出费用（包括材料预处理或已处理费用）。
----物资部门每期应对各类材料的已采购数量和费用与已领料数量及费用、库存数量及费用进行核对，以已采购数量和费用与库存数量及费用的差额数调整已领料数量及费用数。
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8.2.2施工材料 8.2.2.1类别
A、租赁的周转材料；
B、单项预算费用≥10万元或某类综合预算费用≥10万元定型钢模板、钢板、型钢、钢管、贝雷片、钢轨、定型支架等可周转使用的施工材料。 C、其它类施工材料。
8.2.2.2报告期目标成本预算费用
——属A、B、C类施工材料的，按该类材料各子类的预算费用占合同中最相匹配的可计量项目的合同额或总合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的累计完成的该项目的合同额或累计完成的总合同额计算；最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。
8.2.2.3报告期实际成本费用的核算
——按实际领料费用或实际发生的租赁费用核算成本费用。
——属B类施工材料，过程核算，如实际已发生费用小于预算费用时,在相关表格内说明。
——各类施工材料只有在处理时的才考虑回收净额或应冲减相对应施工材料冲减费用。 ——最终核算各类施工材料的核算成本费用应等于已发生费用减回收费用。 8.3船机费用 8.3.1分类
A、专用船机费用（主要为合同某类可计量项目配置的船机费用）； B、通用船机费用（为某个期间或合同期间配置的船机费用）； 8.3.2报告期目标成本预算费用
——属A类船机的，按该类船机的预算费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的合同额的比例乘报告期业主确认累计完成的该项目的合同额计算；
——属B类船机的，按该类船机的预算总费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的已完成合同额计算。
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----无论A或B，最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。 8.3.3报告期核算成本费用
——无论属那一类船机的使用费用，按实际发生的费用核算成本费用。
——自行采购的不作固定资产管理的小型船机设备，其实际发生费用（含买价、运杂费、税金）在当期核算成本费用，有残值的，处理时再冲减已分配的成本费用。数额较大的，应与预算费用比较并作相应说明。
8.4调遣费 8.4.1类别
A、 成本预算费用中列出了调入或调出船机调遣费的（大型专用设备）； a、船机总调遣费＜100万 b、船机总调遣费≥100万
B、成本预算费用中未专门列出船机调遣费的（一般在核定船机使用时间时考虑）。 8.4.2报告期目标成本预算费用
——属a类的，未发生时，不计算预算费用；发生时，按实际发生的调入或调出的船机调遣费计算预算费用，但最大应等于调入或调出的总预算费用；
----属b类的，未发生时，不计算预算费用；发生时，按预算船机调遣费占船机预算使用费的比例乘实际船机使用费计算预算费用，最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。
——属B类的，不单独计算预算费用（预算费用一般已包括在船机使用预算费用之中）。 8.4.3报告期核算成本费用
----按实际发生费用核算成本费用。 8.5临时设施费 8.5.1小临设施费 8.5.1.1类别
A：建造或购买的一期完成的、或分几期完成的小临设施；
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B：租赁的小临设施；
C：小临设施维修、维护、拆除； 8.5.1.2报告期目标成本预算费用
---有小临设施费发生时，按小临设施预算费用占合同额或最相类似项目合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的累计完成的合同额或最相类似项目合同额计算，但最大应等于原预算费用加调整额。
8.5.1.3报告期核算成本费用 ----按实际发生的已计量费用核算成本费用。
——属A类的，当预算费用大于实际发生的小临设施费用时, 在相关表格内说明。 ——小临设施清理，其净损益调增或调减小临设施费核算成本。 8.5.2大临设施费 8.5.2.1类别
A：各类大临实施费用；
B：大临设施维修、维护、拆除等。 8.5.2.1报告期预算费用
----按原预算费用占合同额或最相类似项目合同额（不含暂列项目）的比例乘业主累计确认的合同额或最相类似项目合同额计算。 ---最终预算费用应等于原预算费用加调整额 8.5.2.2报告期核算成本费用
——按实际发生的经计量费用核算成本费用。
——属A类的，当预算费用大于实际发生经计量的大临设施费用时, 在相关表格内说明。最后一期核算成本应等于累计实际发生费用。 8.6其他直接费 8.6.1类别
A、单项费用＜10万元的，或难以归集为与合同中可计量项目或事项相匹配的； B、非A类的。
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8.6.2报告期目标成本预算费用
----属A类的，按原预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘业主累计确认的合同额计算。
——属B类的，按原预算费用占明确应对项目的合同额乘业主确认的该项累计合同额的比例计算。
----最终预算费用应等于原预算费用加调整额
——属“预备费用”或其他暂列项目的，按实际发生额计算。。 8.6.3报告期核算成本费用
——按实际发生经计量的费用核算成本费用。
——属B类的，当预算费用大于实际发生的费用时, 在相关表格内说明。最后一期核算成本应等于累计实际发生费用。
——属“预备费用”或其他暂列项目的，按实际发生额计算。 8.7间接费用 8.7.1类别
A、发生后，在工程项目期间分摊比较合理的。 B、发生即消耗的。
8.7.2报告期目标成本预算费用
---按该类预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的累计完成的合同额计算，最终预算费用应等于原预算费用加调整额。 8.7.2报告期核算成本费用 ---按实际发生额计算。 8.8分包费用 8.8.1类别
A、按合同中可计量的项目进行计量的分包； B、参照合同中可计量的项目进行计量的分包； C、独立项目的分包。
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8.8.2报告期目标成本预算费用
——属A、B类分包的，按业主确认的已完成的合同工程量中该类分包项目的量乘预算单价计算；
报告期某分包费用预算费用=项目部确认的报告期完成的合同工程量中该类分包项目的量*预算单价
——属C类的，先编制预算成本费用确定的原则计算预算费用，但报告期累计预算费用的最大值应等于该类总预算费用加调整额。 8.8.3报告期实际成本费用的核算
——根据分包费用结算书或分包费用中期结算清单等凭据，按实际发生的经计量的分包费用核算成本费用。 8.9项目部管理费用
8.9.1报告期目标成本预算费用
——业务招待费按该预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的已完成合同工作量计算。
----最终预算费用应不大于原预算费用加调整额。 8.9.2报告期核算成本费用 ----按实际发生数计算。 8.10工程税金及附加费
8.10.1报告期目标成本预算费用
----以实际发生数计算预算数，但最大应等于原预算数加调整额。 8.10.2报告期实际成本费用的核算 ——按实际发生数计算。 9．例外事项 9.1设计变更 9.1.1类别
A：设计变更属新增加项目的；
B：设计变更改变或部分改变原有项目的；
C：A、B类中按设计变更后的项目单项合同费用≥50万元的； D：A、B类中按设计变更后的项目单项合同费用＜50万元的。
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9.1.2本期目标成本预算费用
——属C类的，重新测定目标成本预算。重新测定预算费用时，结构材料费、专用船机费、分包费用及专项费用按测定原预算费用时选用的原则和方式进行测定；其它类费用适用时按原预算费用中各类费用占合同总费用的比例乘设计变更费用计算。
——属D类的，按报告期完成的合同工程量中业主确认的设计变更费用（或预估的最低应确认的费用，应作说明）乘该工程项目目标成本预算费用的整体下浮率计算。 ---设计变更给公司带来较大利益时可作提示性说明，公司在考核评估时进行确认。 ---设计变更取消原预算项目的，原预算项目不再计算预算费用。 9.1.3报告期核算成本费用
——各类施工费用发生时,若可以单独归集的，则按各类成本费用的核算原则和方法,将核算成本归集到该成本核算对象的各成本明细子目。
——已在其他成本核算对象中归集了该类项目某类成本费用的,可不作调整，但应说明。 9.2工地指令
9.2.1报告期目标成本预算费用
按本期完成的合同工程量中业主已确认的工地指令的费用（或预估的最低应确认的费用，应作说明）计算预算费用。
9.2.2报告期核算成本费用
——按规定的材料费用、船机费用、分包费用等费用的核算原则和方法，归集该成本核算对象的成本费用（应说明）。
——已在其他成本核算对象中归集了该类项目某类成本费用的,若有充分依据，但应说明。 9.3工程索赔 9.3.1索赔分类 A：保险索赔； B：业主索赔。
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9.3.2报告期目标成本预算费用
——属A类的，全额调整目标成本指标；
——属B类的，在索赔费用确认时，按可确认的索赔成本费用计算预算费用。 9.3.3报告期核算成本费用
在发生时,按各类费用的核算原则和方法，归集该成本核算对象的成本费用（但应说明）。
当索赔给公司带来较大利益的，可作提示性说明，公司在考核评估时进行确认。 9.4施工组织方式改变和工艺改变 9.4.1类别
A、施工组织方式改变；
B、因策划方案不能实施引致的工艺改变； C、因项目部自行优化工艺引起的工艺改变。 9.4.2报告期目标成本预算费用
——属A类或C类的，按原预算费用计算；
——属B类的，有充分依据证明实际成本费用与原预算费用差额超过10%，且差额大于10万元的，重新测定预算费用。 9.4.3报告期核算成本费用
——按实际发生费用计算，但应作说明。
9.5法令和内部规章制度的改变
——当国家法律或法规的改变，或公司规章制度另有特别规定，对核算成本费用产生影响，可按实际影响程度，经批准后相应调整成本预算费用。 ——核算成本费用按实际发生数计算，但应作说明。 9.6非正常施工指停工等不可预见情况。 9.7各类奖励、罚款或赶工费
各项奖励（不属赶工费性质的）、罚款不调整预算费用，但应作提示性说明，公司在考核评估或单项事实发生时确认利益或责任的分配方式。
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小额（50万以下）赶工费全额调整预算费用，大额赶工费重新测定预算费用或按预算费用的整体下浮率计算预算费用或按实际情况确认后调整预算费用。
成本费用核算时，按各类费用的核算原则和方法以实际发生额核算成本费用。 10．月度合同支付台帐、中间核算、项目完结初步核算、最终核算的时间规定 10.1月度合同支付台帐在项目部成立后的第二个月开始，每月3日前对上一个月及上一个月末累计发生的合同支付进行统计；
10.2在目标成本下达前每季下月10日前对上一个季及上一个季度末累计所发生的成本进行归集评估；
10.3季度核算在目标成本下达后第2个季度的第1个月10日前对上一个季及上一个季度末累计所发生的成本进行评价性成本核算（对当季发生的、在月度核算时未能明确的问题，作定量或定性评估，并应将评估结果作为核算依据）；
10.4每半年或年终（项目开工超过六个月的）进行考核性核算（应对该期发生的未明确的事项作定量评估，评估结果作考核依据；评估结果与事实不符的，在事实确认时，进行调整）；
10.5工程完工后二个月内组织项目完结初步核算。 10.6在工程竣工结算后二个月内，进行最终核算。 11．附则
11.1本程序自2008年**月**日生效，生效后在全公司范围各项目部施行。新开工工程及广梧十七标、哈大高速铁路、隆百14标、韶关D03标、重庆弹子石立交、深圳疏港大道、洲头嘴隧道在建项目按本程序执行，其他在建项目按本程序参照执行。 11.2本程序未明确事项，在发生时比较本程序中最相类似的内容或原则，经评估后确认；
11.3本程序的解释权属公司。 11.4各类表格
（1）月度合同支付台帐；
（2）工程项目成本核算表（季度、半年、年度、完结初步、最终） （3）工程项目成本核算表（日常用表）
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