NANCHANG UNIVERSITY
学 士 学 位 论 文（设 计）
THESIS OF BACHELOR
（2009—2013年）
中文题目:浅谈中小企业应收账款风险的形成原因及对策
英文题目：Research on small and medium-sized
enterprises accounts receivable risk causeof formation and countermeasure
学 院：系 别：专业班级：学生姓名：学 号：指导教师：
南昌大学共青学院工商管理系09会本（5）班
付婧8130209269钱亮亮
二 ○ 一 三 年 五 月
南昌大学共青学院毕业论文摘要
摘要
随着我国经济的加速发展，竞争日趋激烈，许多企业不断的采取赊销措施来刺激销售。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销售收入，降低了存货；另一方面形成了一定的应收账款，相继带来的是应收账款机会成本、坏账损失等费用的增加，形成了应收账款风险，增加了企业的经营风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事前防范、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文在总结已有研究的基础上，从中小企业应收账款现状分析，阐述企业应收账款风险形成的原因，提出企业应收账款风险防范的一些措施。
关键词：中小企业、应收账款、风险
南昌大学共青学院毕业论文IAbstract
Abstract
With the acceleration of China's economic development, the increasingly fierce competition, many companies continue to take on credit measures to stimulate sales. Goods, services and results of the credit, on the one hand, the expanded enterprise product sales, reduce inventory; on the other hand formed some accounts receivable, accounts receivable have brought opportunity cost, bad debt losses and other costs increase, form the accounts receivable risk, increase the management risk of the enterprise. Therefore, the enterprises must adopt feasible measures, make reasonable and effective management measures, completes the accounts receivable prevention beforehand, supervise in the thing and afterwards recycling and management job, to ensure the rational accounts receivable occupancy level and safety, as far as possible to reduce the loss of bad, reduce the operating risk of an enterprise. In this paper, from the small and medium-sized enterprise accounts receivable present situation analysis, elaborated the enterprise account receivable risk has formed the reason, proposed the enterprise account receivable risk prevention measures.
Key words：Small and medium-sized enterprise; Account receivable ; Risk
I
南昌大学共青学院毕业论文目录
目录
摘要..................................................................................................................................................IAbstract.........................................................II引言...............................................................1第一章 应收账款风险基本概念和特征分析.........................2
1.1应收账款风险的基本概念..........................................21.2应收账款风险对企业的影响........................................2
第二章 应收账款风险形成的原因分析....................................................................5
2.1企业外部原因....................................................52.2企业内部原因....................................................5
第三章 应收账款的风险防范与应对方法...........................8
3.1 建立事前防范机制................................................83.2 加强事中监督控制................................................93.3 实施事后管理控制...............................................10
第四章 针对中小企业应收账款风险的应对策略...................12
4.1我国中小企业应收账款风险现状...................................124.2 我国中小企业应收账款风险的应对策略.............................13
结语..............................................................15参考文献.........................................................16致 谢.............................................................17
南昌大学共青学院毕业论文0引言
引言
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。其实质就是企业因赊销产品而形成的产物。近年来，伴随着商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，这已经成为流动资产管理中一个非常重要的问题。因此，增强应收账款风险意识，对应收账款进行有效的风险控制，制定防范措施，已经成为企业经营与财务管理中不容回避的一个重大课题。文章从应收账款风险的概念入手，概述企业应收账款风险形成的原因，通过对我国中小企业应收账款现状剖析，提出应对应收账款风险的防范措施。
0
南昌大学共青学院毕业论文 1第一章 应收账款风险基本概念和特征分析
第一章 应收账款风险基本概念和特征分析
应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险。应收账
款风险是现代企业经营中不可回避的问题。本章就应收账款风险的基本概念和特征进行简要概述。
1.1应收账款风险的基本概念
1.1.1应收账款风险
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。1.1.2应收账款风险的表现
具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：
第一，应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
第二，现款回收率低，贴现成本高。企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
第三，以物易物相互抵账，成本上升效益下滑。以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
第四，贴点换钱应运而生。某些企业的应收账款居高不下，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但却扰乱了正常的金融秩序，甚至助长了腐败之风，造成国有资产的流失。1
1 黄鹏：中级财务会计.北京:科学出版社.2008
1
南昌大学共青学院毕业论文 2第一章 应收账款风险基本概念和特征分析
1.2应收账款风险对企业的影响
1.2.1应收账款的存在对企业的直接影响
首先，坏账几率增大，导致企业资产损失。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在产品进入市场之初，为了尽快地打开销路，在事先未对付款人资信度做深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，大量的采取与客户签订短期的，一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额。在这个赊销过程中，部分企业缺乏有效的风险管理意识，内部控制制度不健全，对客户的信用了解不够透彻，这就容易导致应收账款失控，相当比例的应收账款无法收回时就直接成为坏账。不能带来收益的应收账款就不能再视为企业的资产，应当视为企业资产的损失，从而减少企业的净收益和净资产。
其次，应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
再次，影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外,也将影响到企业资本性活动的实现。商品资本转化为货币资本,除了实物补偿外,更重要的是要实现增值补偿。只有有了增值补偿,企业才能有足够的自有资本进行再投资,实现更大的规模经济或产业结构调整或产品结构改造或风险投资等。然而过量的应收账款,将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。
最后，核算拆错概率增加，导致管理成本上升，增加了企业资金机会成本。应收账款过多增加了会计人员出错概率，给企业带来额外损失，最终增加应收账款管理成本。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，
2
南昌大学共青学院毕业论文 3第一章 应收账款风险基本概念和特征分析
因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。1.2.2应收账款风险对企业的深层次影响
第一，影响资金周转，降低企业效益。企业在赊销产品时，流动资金被大量
占用，货币资金严重短缺，企业资金周转、日常开支和正常生产经营将受到影响。企业没有能力进行正常的生产和销售计划，最终无法实现既定的目标，导致企业效益下降。
第二，虚增企业利润、增加经营风险。随着企业应收账款总量的不断增加和账龄的加长，坏账的风险也会随之加大，坏账损失的实际发生额将远远超过提取的坏账准备。最终将导致企业销售收入虚增，经营成果被夸大，经营风险增加。 第三，加速现金流出、影响企业正常生产经营。赊销增加了企业的账面利润，但是却不能保证现金流入得到相应的增加，同时企业还要动用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出2。如果现金短缺，企业资金循环将受到影响，营业周期将被延长，最终有可能影响企业正常的生产经营。 第四，伤害了企业商业信誉，影响企业形象。应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，必然会有应收账款风险存在，这就会导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。
2 房娇：应收账款的风险分析及防范[J].中国城市经济.2011(14)
3
南昌大学共青学院毕业论文4第二章 应收账款风险形成的原因分析
第二章 应收账款风险形成的原因分析
企业形成应收账款的原因有很多，诸如赊销业务、收付款时间差等原因都可
以使企业形成应收账款。本章重点分析一下企业应收账款风险形成的外部原因和内部原因。
2.1企业外部原因
2.1.1市场经济的不健全
由于我国市场经济体制运行的时间较短，法律不健全，一些不法分子利用可
乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了。但货款却收不回来，执行难是众所周知的事。2.1.2竞争体制的不完善
在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率。但有些企业考虑片面，在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下，便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减，居高不下。2.1.3信用管理体系不完善
西方一些经济较为发达的国家的信用管理体系已经经过建立、运行和发展这一过程，现阶段发展的较为成熟。但我国社会信用体系建设方面起步较晚，还有很多方面需要进一步改进完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。2.1.4商业信用不发达因素
目前我国还缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠，甚至是欺诈行为的产生，失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，由于没有强有力
4
南昌大学共青学院毕业论文5第二章 应收账款风险形成的原因分析
收款措施，企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账，严重地破坏社会的信用环境。
2.2企业内部原因
2.2.1企业内部人员风险意识的薄弱和欠缺
一些企业经营者没有树立正确的应收账款管理目标 ，企业营销中往往把扩
大销售量放到第一位，片面追求高收入、高利润。为了抢占市场份额、争夺销售客户和推销更多的产品，在事先未对客户资信作调查、未对风险进行评估的情况下，忽视了企业的现金流量，盲目赊销；使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收、坏账发生额等指标考核力度不足，加大了账款回收的风险。2.2.2忽视对客户信用的调查和管理
目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的事前评估,事中监控,事后跟踪三道基本程序,对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。2.2.3应收账款风险管理方法和水平较落后
目前，我国许多企业在应收账款风险管理方面，还没有很好地掌握或运用现
代先进的、专门适合其行业特点和自身特征的技术和方法。
而传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回的款项，
造成我国企业对应收账款的管理往往只停留对应收账款在事后追债的状态。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点仅是注重交易后的应收账款追讨，而忽略授信前管理和交易过程中的跟踪管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不仅不能合理的控制应收账款的质量，而且花费了更大的成本，损失更多。因此，这种滞后的、被动的风险管理模式使得逾期应收账款居高不下，企业间的三角债屡禁不绝，这也几乎成了我国企业的通病。3
2.2.4企业内部控制制度不健全
一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制
3 郭立功：浅谈我国企业应收账款的风险及防范[J].中小企业管理与科技（上月旬）.2011(02)
5
南昌大学共青学院毕业论文6第二章 应收账款风险形成的原因分析
度，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，虽制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而导致的损失，无人追究。日常应收账款管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，责任人责任心不强，业务人员变更时交接不清，责任不明等导致应收账款无法催收。2.2.5缺乏专门的应收账款风险管理职能部门
不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异,以及票据传递、记录等,都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,无法正常流转。
6
南昌大学共青学院毕业论文7第三章 应收账款的风险防范与应对方法
第三章 应收账款的风险防范与应对方法
为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企
业必须采取相应的对策，加强对应收账款风险的防范与控制。本文提出从事前防范、事中监督控制和事后管理加强企业应收账款管理的途径。
3.1 建立事前防范机制
3.1.1加强认识，及时走出应收账款管理的误区
应收账款管理关系到企业的最根本利益，涉及到销售部门、财务部门和信息
部门等多个部门，因此，企业负责人、销售人员和财务人员必须重视应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销政策时，一定要谨慎、科学地预算各种赊销政策将给企业增加的收益和由此付出的代价。由于应收账款管理是一个自上而下的过程，所以企业的重视程度是加强应收账款管理的首要条件。3.1.2建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策
由于我国缺乏健全的社会信用体系，因此企业为扩大市场占有率而采取分期
收款方式和赊销策略时没有可作为直接参考的社会信用数据。这就要求企业必须制定合理的信用政策，以便在采取分期收款和赊账时从背景状况、管理水平、偿债能力、盈利能力以及信用记录等方面对客户的信用状况进行深入调查，制定合理的信用政策。首先，在获取客观真实的调查结果后，企业还必须根据该结果建立自己的客户信用数据库，对不同客户的信用状况进行评分登记；其次，还要按不同的分数段设定信用风险额度、信用期限和现金折扣。43.1.3建立应收账款风险预警系统，加强对风险的监控
为了做好应收账款的日常监督和分析，企业必须建立并完善一套与应收账款高度相关的、反应灵敏的、可操作性强的指标体系来对企业客户的应收账款进行分析与风险预警。对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。通过在分析企业内部资金流动状况的基础上，对比企业预算，对应收账款风险进行预警。对于应收账款风险预警系统的建立可从时间的角度入手采取措施，联系企业实际情况，建立短期或长期的风险预警系统。
3.1.4进行信用保险，减少风险
4 樊艺峰：应收账款风险的防范与控制[J].冶金财会.2010(09)
7
南昌大学共青学院毕业论文8第三章 应收账款的风险防范与应对方法
信用保险是针对产品赊销而设计的一种保险险种。保险公司承保赊购客户履约还款，如果客户违约，赊销企业不能按照合同的规定如期收回货款，保险公司负责赔付赊销企业。
企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。 虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
3.2 加强事中监督控制
3.2.1加强对应收账款的追踪管理
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。3.2.2建立和完善应收账款内部控制制度
首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它体
现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，即每一笔应收帐款业务都责任到人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。最后要发挥内部审计的监督作用，尽量减少应收帐款的发生。5
3.2.3建立企业应收账款信息管理系统
建立企业应收账款信息管理系统，对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支
付货款，最大限度地降低逾期应收账款发生率。通过应收账款信息管理系统，销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的
5 崔季芳：浅议企业应收账款风险管理[J].中国乡镇企业.2012(06)
8
南昌大学共青学院毕业论文9第三章 应收账款的风险防范与应对方法
情况、网络数据和其他公开的信息渠道，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在视为问题与纠纷，及时作出相应的决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。
3.2.4规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用
财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当
赊销业务产生时，财务应按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。
3.3 实施事后管理控制
3.3.1建立健全应收账款坏账准备制度
无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，只要发生了商业信用行为，坏账损失仍然是无法避免的。当有确凿证据表明企业确实无法收回某些应收账款，如债务单位已撤销、破产、资不抵债或者现金流量严重不足等，按照财务谨慎性原则要求，经股东大会或董事会批准，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。3.3.2建立企业销售责任制，健全企业内部激励机制
企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资，奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。
3.3.3借助应收账款出售、抵借与融资渠道提高变现能力
首先，出售债权。企业为尽早回笼资金，将未到期的应收帐款向银行或其他
9
南昌大学共青学院毕业论文10第三章 应收账款的风险防范与应对方法
融资公司低借或出售，把应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给他方，以提前取得资金，加速企业流动资金周转。
其次，应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为抵押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方法受到金融机构的普遍认可。
最后，将应收账款改为应收票据。采取资产流动性转移，将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据比应收账款具有更强的索取权，可在未到期时向银行贴现、也可以背书转让，因此流动性更强。3.3.4尝试债转股方式
近年来，债转股这种方式在国内资本市场中的应用较多，许多债务重组案例都采用此方式以降低被重组方的债务压力，并取得了不错的效果，但在应收账款的理财一h还缺乏运用。所谓“债转股”。是指企业通过与债务人的协商，将应收账款作为企业对债务人长期股权投资的一种风险转移方式。该方式的最大特点是可有效的缓解企业偿贷付息的压力，使被债务人长期无偿占用的资金转化为直接投资，从而提高了资金使用效率，消化了应收账款风险。
10
南昌大学共青学院毕业论文11第四章 针对中小企业应收账款风险的应对策略
第四章 针对中小企业应收账款风险的应对策略
当前，我国中小企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。因此，在严峻的经济环境下，中小企业必须根据企业的实际情况，控制应收账款规模。不断改进和完善应收账款风险防范机制，从而降低风险，增加投资收益，增强中小企业的市场竞争力。
4.1我国中小企业应收账款风险现状
4.1.1我国中小型企业的定义及特点
我国对中小企业的定义在不同的历史时期和经济发展阶段，划分标准不完全相同。目前，我国中小企业的标准为职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元以上，其余为小型企业。
从根本上看，中小型企业的规模小，机动灵活是其最大的优点。中小企业经营灵活，应变能力较强。由于所需要的投资较少，当出现市场机会时，中小企业可以较快地加入市场;同时，由于中小企业的资产专用性低，沉没成本少，中小企业可以比较快地根据市场变化而调整其产品结构、改变生产方向甚至转行。 其次管理层级少，管理成本低，决策快又是其另一特点。由于规模小，中小型企业的组织结构一般比较松散，管理层级少。因此，相对大企业而言，小企业在经营管理和人员安排方面比较灵活、简便，管理成本低，沟通效率高，决策速度快而成本低。
4.1.2我国中小企业应收账款风险的现状
中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很
大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。
我国中小企业应收账款风险管理意识淡薄。西方调查机构的调查显示:在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、
11
南昌大学共青学院毕业论文12第四章 针对中小企业应收账款风险的应对策略
生产管理等，而中国的一个调查却显示，51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只有不到0.1%。目前许多中小企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。
4.2 我国中小企业应收账款风险的应对策略
4.2.1提高产品科技含量
市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高质量产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发出符合消费潮流、具有高质量、高技术含量的产品是防范应收帐款风险最有效的途径。这就要求中小企业不仅要加强市场预测与调查，采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，功能齐全，高质量高科技的产品，而且要树立良好的企业形象，营造良好的产品信誉，形成品牌优势。这样，产品适销，使企业比较容易争取到现销方式销售商品，减少企业应收账款，甚至可能增加预收帐款。同时，在服务上，中小企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。4.2.2做好客户的资信调查
中小企业是否对客户提供商业信用，以及对哪些客户提供商业信用、赊销的额度多少等决定之前，应先向一些大企业学习，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知彼知己，防患于未然。这种调查主要是针对客户的资产负债状况、现金流动状况、经营管理能力，以及历史业务记录等进行深入的调查研究。中小企业应根据自身的实际情况制定切实可行的信用评价方法，建立客户的信用等级档案6并及时调整。
4.2.3健全企业内控制度，加强应收账款管理
首先，制定完善的销售员激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。企业对业务部门实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业
6 罗小兰：中小企业应收账款的风险防范问题探讨[J].价值工程.2012.31(09)
12
南昌大学共青学院毕业论文13第四章 针对中小企业应收账款风险的应对策略
应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资；对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。
其次，加强财务部门的监管管理。作为中小型企业的会计工作部门，其不能只对自己自身的管理方式与企业的流动资金进行有效的监督，还要对企业的外债应收账款进行充分的监督，借以来不断减少企业的经济损失。会计部门要定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动信息进行合理的收集与统计，然后进一步分析客户是否具有偿还能力，对具有偿还能力的客户，就要大力的对其进行追讨，借以做到为企业经济做出贡献的目的。4.2.4建立适当的债权保障机制
对于这项措施而言，其主要包括了以下两个方面的内容：
第一，债权保障机制可以加强内部管理工作。这种机制的顺利构建可以使得
整个中小型企业应收账款在内部管理的工作更好的发挥其自身的发展。
第二，可以适当的通过外部力量转移市场金融风险。中小型企业可以在通过应收账款质押或国内保理等业务品种加快应收账款的回笼管理，提高自身的信用增级的同时，还不断通过银行、保险公司以及担保公司提供适当合理的资金进行风险转移，从而起到对自身风险进行控制的作用。4.2.5 权衡收账收益与成本
收账的方法和步骤包括信函，电话，面谈，债务重组直至诉诸法律。选择哪一种收账方法应在慎重考虑应收账款数额、过期时间、客户信用，以及公司与顾客的关系后确定。企业对拖欠的应收账款，无论采用何种催账方法，均需付出成本。中小企业应充分权衡减少应收账款所带来的收益和成本，若前者小于后者，则说明制定的收账方案在经济上不可行。对于公司的关键客户，催收政策还要考虑维护双方合作关系。
13
南昌大学共青学院毕业论文14结语
结语
总之，应收账款是企业营运资金管理的重要环节，企业对应收账款的管理不善很可能导致企业经营陷入困境，所以企业一定要加强对应收账款的风险防范和风险控制。建立一套完整的应收账款管理体制，是企业管理好应收账款并降低其风险的有效途径，尤其对应收账款数额较大的企业来说，更要引起高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，正确运用赊销方式，降低风险，占领市场，扩大盈利，加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，促进和增强企业的市场竞争力，将企业应收账款控制在合理水平，使企业产生更大效益。
在激烈的市场经济竞争中，中小企业应不断的改进和完善应收账款风险防范机制，只要企业采用有效的措施，应收账款的风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使中小企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。
由于本人受理论水平和认识水平不足的限制，加上研究条件的限制，使得外文文献的参考量较少，对中小企业应收账款风险现状、形成原因及对策上的分析上有所欠缺，因此还应该不断通过学习来提高认识，不断补充完善。
14
南昌大学共青学院毕业论文15参考文献
参考文献
[1].罗小兰.中小企业应收账款的风险防范问题探讨[J].价值工程.2012,31(9).[2].崔季芳.浅议企业应收账款风险管理[J].中国乡镇企业会计.2012(06).[3].房娇.应收账款的风险分析及防范[J].中国城市经济.2011(14).
[4].郭立功.浅谈我国企业应收账款的风险及其防范[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2011(02).
[5].胡定云.应收账款风险的成因及防范管理[J].内蒙煤炭经济.2011(05).
[6].黄小兵.我国企业应收账款风险的成因分析及其防范措施[J].科技广场.2010(12).
[7].孔令刚,周干翠,孙伟.浅议企业应收账款的防范与管理[J].科技向导.2012(14).[8].黄鹏，中级财务会计，北京：科学出版社，2008.[9].何恩良，财务管理学，长春：吉林大学出版社，2009.8.
[10].曹正清.应收账款风险成因及其控制探讨[J].现代商贸工业.2010(3).[11].陈其欣.应收账款风险的产生及防范措施[J].科技致富向导.2012(9).[12].戴姿琳.应收账款风险的衡量与防范[J].中国市场.2012(26).[13].田华.浅析企业应收账款风险及其控制[J].商情.2012(26).[14].崔建梅.企业应收账款风险的衡量与防范[J].经济师.2011(10).
[15].Pedro J.Garcia.Teruel and Pedro Martinez.Solano,A Dynamic Approach to Accounts Receivable:a Study of Spanish SMEs,European Financial Management,Vol,16,No,3,2010,400-421.
[16].Spiros Bougheas,Simona Mateut,Paul Mizen,Corporate trate credit and inventories:New evidence of a trade-off from accounts payable and receivable,Journal of Banking & Finance33(2009)300-307.
[17].Gilberto.Montibeller,Valerie.Belton,Marcus.Vinicius.A.Lima,Supporting.factoring transactions in Brazil using reasoning maps:a language-based DSS for ecaluating accounts receivable,Decision Support Systems 42(2007)2085-2092.
15
南昌大学共青学院毕业论文16致谢
致 谢
四年的大学学习时光转瞬即逝，想起校园里曾经的点点滴滴：睿智博学的老师，意气风发的同学们，丰富充实的课余生活⋯⋯这一切即将成为过去，但它会永恒地留在我的记忆里。求学期间，各位老师以及其他授课老师、辅助教职员工均给予了我们无私的指导与帮助，无论从学习、生活还是就业等方面都使我受益匪浅。同时，这一路上还有一些知交学友陪伴在左右，鼓励我前行。在老师和同学的支持下我得以圆满的完成学业，并提升了自己!在此向他们致以最真诚的感谢!感谢你们，亲爱的老师和同学们，是你们帮我更新了观念、开阔了思路，不断拼搏进取。
在毕业论文即将完成的时候，我尤其要感谢的是我的论文指导老师——钱亮亮老师。钱老师曾经是我们的任课老师，其学识与师德均有口皆碑。在我的论文写作期间，老师的工作也一直很繁忙，但每次都抽出宝贵的时间对我耐心指点，悉心教导。在钱亮亮老师的谆谆教诲下，我完成了论文的选题、框架结构的搭建，直到论文的最后定稿。在此期间，钱亮亮老师不仅在专业知识领域给予我丰富的营养，其严谨的治学精神和谦虚勤奋的求学态度也深深的熏陶着我，指导我前行的路。在此向我的导师致以最衷心的感谢!
最后，还要感谢我的家人，没有你们的支持，就没有今天的我。衷心感谢所有曾经关心和帮助过我的师长、同学、朋友和亲人们，正是你们的关爱和鼓励伴我一路顺利走来。
写论文的过程是辛苦的，但也是快乐的，使我学到了不少知识，这将是我大学生活的一段美好回忆，我将永远的珍藏。
最后衷心地祝福各位身体健康、万事如意！
16
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容