应收账款例题

1、 某公司原来的信用标准是只对预计坏账5%以下的客户提供商业信用。其销售产品的边

际贡献率为20%。同期的有价证券利率15%。该公司拟修改原来的信用标准。为了扩大销售，决定降低信用标准。有关资料如表所示。请利用所学知识进行决策。 项目 信用标准 （预计坏账损失率） 赊销收入 应收账款平均收账期 管理成本

2、恒远公司在当前信用下的经营情况 项 目 ：销售收入（元） ：销售利润率 ：平均收现期 ：平均坏账损失率 ：应收账款占用资金的机会成本 项目 数 据 100 000 20% 45天 6% 15% B方案 （较松的信用标准） 增加15000元 100 000 45 1000 150 000 75 1200 原方案 5% 新方案 7.5% A方案 （较紧的信用标准） 销售收入 减少10000元 收现期 销售收入减少部分的平均销售收入增加部分的平均收现期为90天，剩余90000收现期为75天，原100000元的平均收现期降为40天 元的平均收现期仍为45天 坏账损失销售收入减少部分的坏账销售收入增加部分的坏账率 损失率为8.7%，剩余90000损失率为12%，原100000元的平均坏账损失率降为元的平均坏账损失率仍为5.7%

6% 3、某公司现采用30天付款的信用，公司财务主管拟将信用期限放款到60天。仍按金额付款不给予折扣。假设类似的风险投资的最低报酬率为15%，其他有关资料如表所示。请利用所学知识进行决策。 项目 销售量（万件） 单价（元/件） 变动成本（元/件） 固定成本（万元） 收账费用（万元） 坏账损失（万元） 信用期30天 200 50 40 1000 60 100 信用期60天 240 50 40 1000 80 180

4、仍沿用上例，假定公司在放款信用期限的同时，为了吸引客户尽早付款，提出了“2/30，N/60”的现金折扣条件，估计会有一半的客户（按60天信用期所能实现的销售量计算）将享受现金折扣优惠。其你做出决策。

5、假设上述恒远公司准备改变信用条件，可供选择的A、B两种方案详见表，试评价两个方案的优劣 项 目 信用条件 销售收入 A方案 n/45 增加20000元 B方案 2/10，n/30 增加30000元 30天 平均收现期 60天 坏账损失率 全部销售收入的平均坏全部销售收入的平均坏账账损失率为8% 损失率为4% 折扣收入百 须付现金折扣的销售收须付现金折扣的销售收入分比 入占总销售收入的百分占总销售收入的百分比为比为0% 50%

6、新宇公司不同收账条件下的有关资料详见表，该企业当年销售额为120万元（全部为赊销），收账对销售收入的影响忽略不计。该企业应收账款的机会成本为10%。 项目 年收账费用（元） 现行收账 建议收账 10 000 15 000 应收账款平均收现期（天） 60 坏账损失率（%） 4 30 2 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 项目 年销售收入 应收账款周转次数 应收账款平均占用额 当前收账 1200000 8 200 000 建议收账 1200000 12 100 000 10 000 24 000 24 000 34 000 5 000 29 000 建议收账节约的机会—— 成本 坏账损失 建议减少坏账成本 48 000 —— 两项节约合计（7=4+6） —— 按建议增加收账费用 —— 建议可获收益（9=7-8） ——

7、某公司的赊销收入为720万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%，年均收账费用5万元，该公司认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为50天，坏账损失降为赊销额的7%，假定公司的资本成本率为6%，变动成本率为50%。 要求：为使上述变更经济上更合理，计算新增收账费用的上限。（每年按360天计算）

收账 信用标准：预计坏账损失率(%) 信用条件 0～0.5 0.5～1 1～2 2～5 5～10 10～20 20以上

8、某企业2007年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2008年该企业有两种信用可供选择：

甲方案：给予客户60天信用期限（n/60），预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其信用成本为140万元；该企业A产品销售额的相关范围为3000～6000万元，企业的资金成本率为8%（为简化计算，本题不考虑因素）。 要求：

（1）计算该企业2007年的下列指标： ①变动成本总额；

②以销售收入为基础计算的变动成本率。

（2）计算乙方案的下列指标： ①应收账款平均收账天数； ②应收账款平均余额；

从宽信用条件 消极收账 (60天付款) (拖欠20天不催收) 一般信用条件 一般收账 (45天付款) (拖欠10天不催收) 从严信用条件 积极收账 (30天付款) 不予赊销 (拖欠立即催收) ——

③维持应收账款所需资金； ④应收账款机会成本； ⑤坏账成本；

⑥乙方案的现金折扣。

（3）计算甲方案的信用成本后收益。 （4）计算为使乙方案可行的最高收账费用。

乙方案：信用为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为00万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%）。 （1）计算该企业2007年的下列指标： 变动成本总额=3000-600=2400（万元） 变动成本率=2400/4000 ×100% =60%

（2）计算乙方案的下列指标：

应收账款平均收账天数 ＝10×30%+20×20%+90×50%＝52（天） 应收账款平均余额＝（00/360）×52＝780（万元） 维持应收账款所需资金＝780×60%＝468（万元） 应收账款机会成本＝468×8%＝37.44（万元） 坏账成本＝00×50%×4%＝108（万元） 乙方案的现金折扣

=00×30%×2%+00×20%×1%=43.2（万元） （3）甲方案的信用成本后收益。

5000×（1-60%）-140=1860（万元） （4）为使乙方案可行的最高收账费用。

（00-43.2）-00×60%-（37.44+108+最高收账费用）=1860 00×（1-60%）-43.2-37.44-108-最高收账费用= 1860 最高收账费用=111.36（万元）

9、新宇公司的信用情况评分表 项目 分数(x） 0-100 信用品质（1） （2） 财务比率和90 85 85 85 75 75 85 - 权数( ） 加权平均数 （3） （4）=（2）×（3） 0.20 0.10 0.10 0.25 0.25 0.05 0.05 1.00 18.00 8.50 8.50 21.25 18.75 3.75 4.25 83.00 流动比率 1.9 资产负债50 率 净资产报酬率 信用评估等级 15 AA 信用记录 一般 未来发展一般 预计 其他因素 好 合计 - 账龄分析表 账龄 金额（元） 百分比 44.82% 31.85% 23.33% 0 100.00% 0天-30天 12 100 30天-60天 8 600 60天-90天 6 300 90天以上 0 合计

27 000 应收账款平均账龄 (两种方法)

法1：计算所有个别的没有清偿的的加权平均账龄。使用的权数是个别的占应收账款总额的比例。

法2：账龄在0天-30天的应收账款被假设其账龄为15天，账龄为30天-60天的应收账款，其账龄假定为45天，依此类推。