出纳知识

现金收入的主要来源有哪些

各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金：

(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。 (3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。

除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。

怎样复核现金收款凭证

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容：

(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。

(2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。

(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。

(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。

(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。

现金收入的处理程序是什么

现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：

(1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。 (2)当面清点现金。

(3)开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章，

(4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以

登记现金日记帐。

现金支出的处理程序是什么

办理现金支出的业务程序一般为：

(1)复核现金付款凭证。

(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 (3)根据付款凭证所列金额付出现金； (4)在付款凭证“出纳”栏签章。 (5)根据付款凭证登记现金日记帐。 预借差旅费时怎样处理

单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款——备用金 贷：现金

出纳员根据单位内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备并符合制度规定要求的即可予以支付。

差旅费报销时怎样处理

出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。首先，出差人员到财务部门领取差旅费报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发到达的时间、地点，乘坐的交通工具的车别、等级、金额等等，并将有关车票、船票、飞机票、住宿等有关原始凭证粘贴在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据是否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理办法计算应报销的交通费金额、应发给的伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。

作为企业会计人员应该对差旅费的开支范围、开支标准等进行审查并编制记账凭证。审查的内容包括：

（1）差旅费的开支范围一般包括交通费、住宿费、伙食补助费、邮电费、行李运费和杂费等。

①交通费是指出差人员乘坐火车、飞机、轮船以及其他交通工具所支付的各种票价、手续费及相关支出。

②住宿费是指出差人员因住宿需支付的房租及其他相关支出。

③伙食补助赞是指由于出差人员在外期间伙食费用较高等原因而按一定标准发给出差人员的补贴。

④邮电费是指出差人员在出差期间因工作需要而支付的各种电话费、电报费、邮寄费等费用。

⑤行李运费是指出差人员由于工作需要而需要携带较多行李时支付给铁路、民航、公路等运输单位的行李运输、搬运等费用。

⑥ 杂费是指出差人员由于工作需要支付的除上述费用以外的其他费用。

（2）开支管理方法。对于差旅费的开支可以实行不同的管理方法，各行政机关、事业单位、等一般都要求实行总额包干办法，即出差人员的住宿费、交通费、伙食补助费等实行分项计算，总额包干，调剂使用，节约奖励，超支不补的办法，对交通费、佐宿费、伙食补助费等规定一定的包干标准，超过标准部分由出差人员自理，低于标准部分按一定比例发给出差人员作为奖励。企业单位可以实行实报实销办法，也可以参照行政机关实行总额包干办法。各单位可以根据上级主管部门和本单位的具体情况，制定本单位人员的差旅费开支管理办法，便于本单位有关人员遵照执行。

（3）开支标准。各单位在制定本单位的差旅费开支管理办法时一般都规定有差旅费的开支标准。比如，出差人员出差期间可以乘坐卧铺而不买卧铺票的，按硬席应位票价的一定比例发给出差人员；出差伙食补助费不分途中和住勤，每人每天补助标准，一般地区20元，特殊地区30元等。 怎样送存现金

按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。送存现金的基本程序为：

(1)现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提高工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：

纸币应按照票面金额(即券别)分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，辅币包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的纸币一把即为10000元，一捆即为100000元；10元券一把即为1000元，一捆即为10000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。

铸币包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分币也可暂不送银行，作流通用）。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，也可不送，或用纸包好另行包放。

残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压强、变形以及正面的国徽，背面的数字模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。

（2）填写现金送款薄。现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；第二联为银行收入传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其基本格式如表6－。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目帐号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。

出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：

第一，出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。( 第二，交款日期应当填写送存银行当日的日期。

第三，券别的明细帐的张数和金额必须与各券别的实际数一致，１元、５角、１角等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的张数和金额。

第四，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚、规范，不得涂改。

表6－5 中国××银行现金送款簿 对方科目： 交款日期 年 月 日 收款单位名称

款项来源 人民币 (大写) 券别 数额 整把券 零把券

开户银行账号

金 额

百十万千百十元角分

10050元 元

10元 5元 2元

1元 5角 2角 1角 金额合

收款银行盖章

计

收款复核 收款员

怎样启用和登记现金日记账

现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。

现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是：

(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。

(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。

(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。

(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。

(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用

同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。

(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。

(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。

(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。

(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。 怎样进行现金日记帐的核对

为了使现金日记帐的帐面记录完整与准确，使其与有关的帐目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记帐，并且要按照一定的程序进行对帐。

对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。现金日记帐的帐证核对，主要是指现金日记帐的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记帐与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记帐的余额与实际库存数额的核对。

具体操作方法如下：

（1）现金日记帐与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记帐的依据，帐

目和凭证应该是完全一致的。但是，在记帐过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记帐凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。

（2）现金日记帐与现金总分类帐的核对。现金日记帐是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记的，记帐的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种帐簿是由不同人员分别记帐，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记帐是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记帐的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的帐目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。

（3）现金日记帐与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出当天现金日记帐的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记帐的付款凭证金额－未记帐的收款凭证金额＝现金日记帐帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记帐或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。

企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表6-7所示：

表6-7 库存现金查点报告表

单位名称： 年 月 日 实存金额

账存金额

对比结果

现金溢余

现金短缺

备注

盘点人(签章) 出纳员(签章)

对于发现的现金差错怎样处理

造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。

对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。

怎样复核银行存款收款凭证

银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每—笔银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种情况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种结算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。

银行存款收入的处理程序是什么

银行存款收入的处理程序一般处理程序为： (1)复核银行存款原始凭证。

(2)填制一式两联的银行“进帐单”，送交银行办理转帐。

(3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转帐收讫”章。

(4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。

怎样复核银行存款付款凭证

银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容、方法和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：

(1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。

(2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书面证明等。

(3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。

出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理。

银行存款付款的处理程序是什么

银行存款付款的处理程序一般处理程序为：

(1)复核付款原始凭证(如购货合同、购货等)的合法性、真实性、准确性。 (2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。 (3)填写支票及结算凭证。

(4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。 (5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。

怎样启用和登记银行存款日记账

银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。

银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：

(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。

（2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。 (3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。

(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。 (7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。 (8)每月月末必须按规定结账。

例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:

(1)12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为： 借: 其他货币资金——银行汇票 100O00 贷：银行存款 100000

(2)12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为： 借：现金 42000

贷：银行存款 42000

(3)12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为： 借：银行存款 58500

贷：产品销售收入 50000 应交税金——应交(销项税额) 8500

(4)12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为： 借：银行存款 600000

贷：应收帐款 6O0000

(5)12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：

借：应付票据 291720

贷：银行存款 291720

(6)12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：

借：材料采购 20000 应交税金——应交(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400

(7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000

(8)12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为： 借：银行存款 1800 贷：现金 1800

(9)12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为： 借：银行存款 468000

贷：应收帐款 468000

(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：

借：材料采购 300000 应交税金——应交(进项税额) 51000 贷：银行存款 351000

(11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：

借：材料采购 24000 贷：银行存款 24000

(12)12月28日，缴纳76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为： 借：应交税金——应交所得税 76000 贷：银行存款 76000

(13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为： 借：银行存款 240000 贷：投资收益 240000

(14)12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为： 借：待摊费用 2000 贷：银行存款 2000

根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下：

表6-8 银行存款日记账 1998年 月 日 12 1 12 1

记账凭证 字 银付

号 001

摘 要 月初余额

对方科目 借方

贷方 借 余额

借 420000

存入汇票存款 其他货币资金 100000 借 320000

12 1 12 5 12 9 12 10 12 12 银付 银收 银收 银付 银付 002 001 002 003 004 提取现金 销售产品

现金 应交税金

42000 借 278000

借 336500 借 936500

8500 600000

291720 借 4780 20000 借 621380

产品销售收入 50000

收回应收账款 应收账款 支付商业承兑应付票据 汇票 购买材料

材料采购 12 13 银收 12 14 现付 12 16 银收 12 20 银付 12 24 银付 12 28 银付 12 30 银收 12 31 银付

应交税金

003 借入短期借款 短期借款 024 存入现金 现金 005 收到货款 应收账款 005 采购材料

材料采购 应交税金

006 支付运杂费 材料采购 007 缴纳 应交税金 005 收到投资利润 投资收益 008 预交保险费 待摊费用 本月合计 本季合计 本年合计 年初余额 结转下年 合计

3400

200000 借 1800 借 468000

借 300000 借51000

24000 借 76000 借240000

借 2000 借156830910120 借0 5007604626720 借0 1962041880222借00 0 260000

1078180 1988041988040 00 0

821380 823180 129118

0

940180 916180 840180

108018

0

107818

0

107818

0 1078180 107818

0