例1：如银行存款为10，000元，现金为0。现取钱1000元，试问：如何记录？ 1、+库存现金 1000元 -银行存款1000元 2、
银行存款账簿 期初 01.10 期末 库存现金账簿 期初 01.10 期末 3、
资产负债表 库存现金 银行存款
例2：
（1）张三，李四准备着手开家九佰碗，一人出资20万元（另向银行借款30万元）。
（2）一年后，王麻子，也想出资入股，出资50万元，占股份的三分之一。
（3）之后的年末，赚钱130万元，一人分红10万元。提取盈余公积10万元，余下利润90万元。
问题：试写出2、2、4、8的内容。
第一节 会计的概念与目标
期初余额 0元 10000元 0元 +1000元 1000元 10000元 -1000元 9000元 期末余额 1000元 9000元 1
2
第二节 会计的职能与方法
3
第三节 会计的基本假设
4
第四节 会计信息质量要求
5
6
第五节 会计准则体系
7
第一章 思考题：
1、会计的概念？
2、会计的对象是什么？周转的起点和终点分别是？ 3、会计的目标是？
4、试解释会计职能有哪些？（基本与扩展） 5、会计核算方法有哪些？ 6、会计基本假设：
会计主体与法律主体的关系；会计期间分为哪些；财务报告应用什么货币表达；权责发生制与收付实现制的区分； 7、会计信息的质量要求有哪些？并加以理解。
8、会计准则体系有哪些？大企业中的基本准则与具体准则进行区分。大企业与小企业准则的区别是什么？小企业与事业单位之间的区别呢？
8
第二章 会计要素与会计等式 第一节 会计要素 补充内容： 一、资产： 1、流动资产
（1）库存现金、银行存款、其他货币资金； （2）交易性金融资产；
（3）应收账款、预付账款、其他应收款； （4）原材料、库存商品； 2、非流动资产：
（1）固定资产、无形资产；
（2）长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产；（3）长期待摊费用； 二、负债： 1、流动负债： （1）短期借款；
（2）应付账款、预收账款、其他应付款； （3）应付职工薪酬、应交税费、应付利息； 2、非流动负债：
（1）长期借款、应付债券、长期应付款； 三、所有者权益：
1、投入的：实收资本、资本公积；
9
2、留存收益：盈余公积、未分配利润； 四、收入：主营业务收入、其他业务收入； 五、费用：
（1）主营业务成本、其他业务成本； （2）生产成本；
（3）管理费用、销售费用、财务费用； 六、利润：
营业外收入、营业外支出； 一、分类
10
11
二、负债与所有者权益要素
三、收入、费用、利润要素
12
四、计量属性
13
第二节 会计等式
14
第二章 会计要素与会计等式 1、会计有哪六大要素；
2、资产的特征，请说出其关键词；请默写资产中的科目名称。3、负债同上；
4、所有者权益的概念；所有者权益的科目名称。 5、收入和费用的概念；收入和费用的科目名称。 6、利润的的特征；利润反映收入减去费用对么？ 7、会计要素的计量属性有哪些？并能运用。 8、会计的静态等式和动态等式。
15
第三章会计科目与账户 注意：
1、收入、费用、利润：除了（生产成本、制造费用、研发支出、劳务成本）都是损益类。
2、（1）账户T形账户只有左方和右方，至于哪方是增加，需要根据科目性质决定；余额方与增加方同一方。 （2）账户比科目多了结构。 第一节 会计科目
16
第二节 账户
17
18
第三章 会计科目与账户 1、会计科目有哪两大分类？
2、默写资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类的各大主要科目。尤其分清哪些是流动资产和长期资产、流动负债、长期负债、成本类、收入类科目。 3、会计科目的设置原则。 4、会计账户有哪两大分类？ 5、试简述账户的功能与结构？ 6、账户与会计科目的关系。
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第四章 会计记账方法 第一节 会计记账方法的种类 注意：
1、记账方法分为：单式记账法和复式记账法；
复式记账法分为：借贷记账法、增减记账法、收付记账法； 2、复式记账法：相等金额两个或两个以上账户、全面系统；
第二节 借贷记账法、 问题：
1、账户性质的分类。
2、试算平衡分为哪两种？各写出其等式，并说出其依据。 3、试算平衡哪些错误不能查出？
一、借贷记账法概念与结构
20
21
二、借贷记账法的规则
22
三、试算平衡
23
24
第四章 会计记账方法 1、复式记账的概念和特点（说出关键词）； 2、借货记账法的概念；
3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本类账户的计算公式； 4、借货记账法的记账规则； 5、会计分录有哪些种类？
6、发生额和余额试算平衡分别的依据是什么？有哪些错误不会影响平衡？
25
第五章借贷记账法下的主要经济业务的账务处理 补充： 一、筹资业务：
1、实收资本：实际投入企业的资本金和由资本公积、盈余公积等转增资本的资金；
资本公积：投资者投入的超出注册资本所占份额和直接计入所有者权益的利得和损失； 2、长期借款的利息：
（1）筹建期间：管理费用；
（2）用于在建工程，达到预定使用状态之前，放入在建工程；之后放入财务费用； （3）计提利息贷方科目为“长期借款——应计利息”和“应付利息”。
一、所有者权益：
26
二、短期借款
答案：ABC
三、长期借款
答案：ABD
答案：B
二、采购业务：
27
1、固定资产：
（1）空间：已提足折旧的固定资产、单独计价入账的土地、持有待售的固定资产；经营租入的固定资产和融资租出的固定资产；
（2）时间：本月增加的下月开始计提，本月减少的下月不再计提；
2、材料采购：
计划成本下的科目有：材料采购、原材料、材料成本差异； 注意：（材料采购放入真实成本，原材料科目为计划成本） 材料成本差异：贷方为转入的节约差，借方为转入的超支差； 转出则相反。
四、固定资产概念与折旧
答案：B
答案：AC
五、固定资产账务处理
28
答案：B
答案：ABD
答案：C
补充：
三、生产经营业务 1、流程： 原材料、人工 生产成本 库存商品 制造费用 2、生产成本的期初+本期增加，再去分配是否完工。
六、生产材料费用归集
答案：D
29
答案：C
六、职工薪酬
答案：ABD
七、制造费用的归集和分配
30
答案：B
八、完工产品的结转
答案：A
补充：
四、销售业务：
1、房车地印放入管理费用；
2、营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税放入营业税金及附加科目（所得税和增值税不放此科目）； 3、费用：
（1）固定资产的折旧费（生产车间：制造费用；管理部门：管理费用；销售机构：销售费用）；
（2）固定资产的修理费（生产车间和管理部门：管理费用；固定资产折旧费与修理费：销售费用）；
九、销售业务账务处理
答案：A
31
答案：A
答案：AD
答案：B
十、期间费用
32
答案：ACD
答案：A
补充：
五、利润业务： 一、净利润：
1、收入、成本费用、所得税转入本年利润；
二、利润分配：
1、本年利润转入利润分配——未分配利润； 2、提取法定盈余公积和任意盈余公积； 3、向投资者分配利润； 4、对冲。
十一、利润形成
答案：AC
33
答案：A
答案：C
答案：D
十二、利润分配
答案：C
答案：A
34
答案：BC
第五章借贷记账法下的主要经济业务的账务处理
1、资金筹集业务的分录：
接爱投资方式筹资的分录默写；短期借款筹资整个分录的默写； 长期借款利息应该计入哪些科目。 2、固定资产业务：
应计折旧额的计算；折旧的时间范围；折旧的空间范围；折旧计算的把握；固定资产处置分录的默写； 3、材料业务：
计价方法的分类和计算； 4、生产业务：
生产费用的构成；工资账务处理的分录默写； 5、销售业务：
其他业务收入的范围；销售商品的分录默写； 6、期间费用：
期间费用包括哪三种；试简述销售费用的范围； 7、利润：利润的计算公式；利润分录的默写；
35
第六章会计凭证
一、原始凭证与记账凭证的基本内容 原始凭证 （1）凭证的名称 （2）填制凭证的日期 人姓名 （5）接受凭证单位名称 （6）经济业务内容 （7）数量、单价和金额 记账凭证 （1）填制凭证的日期 （2）凭证编号 （4）会计科目 （6）所附原始凭证张数 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章 （3）填制凭证单位名称或者填制（3）经济业务摘要 （4）经办人员的签名或者盖章 （5）金额
二、原始凭证的种类及定义
自制原始凭证 指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证（领料单、收料单、出库单、入库单、借款单、工资发放表、固定资产折旧表等。不包括：合同和计划） 外来原指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证(飞机票、车船票、采购始凭证 进项发票) 一次凭证 指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证 累计凭指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。（限额领料证 单） 凭证。（发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报表） 汇总凭指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始证
36
三、记账凭证的种类及定义
收款凭证 付款凭证 转账凭证
指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证 指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证 指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证 通用记账凭指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证证 基本相同 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，可采用通用记账凭证来记录所有经济业务 一、
答案：D
答案：AD
二、原始凭证的种类与基本内容
37
答案：AC
答案：CD
答案：C
三、原始凭证的填制要求与审核
答案：AB
38
答案：ABC
答案：C
答案：AD
四、记账凭证的种类与基本内容
答案：D
五、记账凭证的填制要求及审核
39
答案：D
答案：AD
答案：BC
答案：A
40
答案：C
第六章 会计凭证
1、会计凭证的概念；原始凭证与记账凭证的概念；原始凭证的基本内容；记账凭证的基本内容；原始凭证的种类； 2、原始凭证的审核； 3、记账凭证的分类； 4、会计凭证的保管和传递；
41
第七章 账簿 一、分类：
（一）按用途分类：
1、序时账簿：日记账（普通日记账与特种日记账；特种日记账为现金日记账与银行存款日记账）；
2、分类账簿：总账与明细账；
3、备查账簿：如：租入固定资产登记账簿、委托加工材料登记账簿、代销商品登记账簿；
（二）按账页格式分类： 1、两栏式账簿；
2、三栏式账簿：各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账； 3、多栏式账簿：多栏式日记账、收入、费用、成本、利润明细账； 4、数量金额式账簿：原材料、库存商品明细账；
（三）外形特征分类：
1、订本式账簿：总账、库存现金日记账和银行存款日记账； 2、活页式账簿：明细账；
3、卡片式账簿：固定资产卡片账；
二、总账与明细账的关系是什么？平行登记的要点是什么？ 三、哪些明细账必须逐笔登录？
四、对账分为哪几种？结账分哪两步？哪些下单红，哪些双红？ 五、试简述更改错账的几种适用方法？ 六、哪些账簿过一年可继续使用？
一、账簿概述
答案：ABCD
42
答案：A
答案：D
答案：ABCD
二、会计账簿的启用与记录要求
答案：ABD
答案：B 三、日记账
43
答案：ABCD
答案：BCD
答案：AB 四、对账和结账
答案：ABD
44
答案：BCD
答案：B
答案：C
五、错账更正
答案：B
45
答案：B
第七章 会计账簿
1、会计账簿与账户的关系；会计账簿的分类默写；2、明细分类账的格式和记录方法； 3、平行登记的要点； 4、对账的要点； 5、了解错账查找的方法； 6、错账更正的方法默写； 7、试解释会计账簿的更换；
46
第八章 账务处理程序
【考点1】账务处理程序的种类与主要区别
记账凭证账务处理程序（最基本） 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 汇总记账凭证账务定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证主要区别在于登记总处理程序 和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账 账的依据和方法不同 科目汇总表账务处根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登理程序 记总分类账
【考点2】三种程序的优缺点及适用范围
内容种类 优点 缺点 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 记账凭简单明了，易于理解，总分类账可以证 汇总记较详细地反映经济业务的发生情况 登记总分类账的工作量较大 减轻了登记总分类账的工作量，便于不利于日常分工，当转账凭证较规模较大、经济业务较了解账户之间的对应关系，便于核对多时，编制汇总转账凭证的工作量账凭证 多（转账业务不多） 较大 账目 科目汇减轻了登记总分类账的工作量，起到不能反映账户对应关系，不便于核总表 试算平衡的作用 对账目 经济业务较多
一、概述
答案：B
二、记账凭证处理程序
47
答案：B
答案：ABCD
三、汇总记账凭证处理程序
答案：AB
第八章 账务处理程序
1、试解释账务处理程序的含义；简要介绍账务处理程序的意义； 2、记账凭证账务处理程序的流程（请默写图表）；并解释其优缺点； 3、汇总记账凭证账务处理程序的流程（图表）；并解释其优缺点； 4、科目汇总表账务处理程序的流程（请默写图表）；并解释其优缺点；
48
第九章财产清查
一、试分别写出全面清查、局部清查的情形；不定期清查的情形； 二、试写出库存现金、银行存款、存货、往来款项的清查方法；
说出余额调节表的制作步骤和关键点； 余额调节表可以作为调账的依据么？
三、盘盈盘亏处理
现金 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明） 借：其他应收款（责任人赔偿） 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 管理费用（无法查明原因） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢 盘盈
存货 盘盈 审批前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 审批后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 借：其他应收款 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢 盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：待处理财产损溢 盘亏 累计折旧 贷：固定资产 无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 借：坏账准备 贷：应收账款 调整年初留存收益 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 无法收回的应收账款
坏账损失的账务处理 计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 49
发生坏账
发生坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
一、概述
答案：ABD
答案：ABC
答案：AC
答案：AB
二、财产清查的方法
50
答案：B
答案：BC
答案：AC
答案：B
51
答案：B
答案：BD
答案：BD
三、财产清查处理步骤
答案：
答案：B
四、账务处理
答案：ABCD
52
答案：ACD
答案：A
答案：B
53
第九章财产清查 1、财产清查的种类；
2、试说明全面清查的情况；局部清查的情况； 3、未达账项有哪些情况；余额调节表如何编制； 4、待处理账产损益科目借货方的含义； 5、现金盘存的分录默写； 6、存货盘存分录的默写； 7、固定资产盘存分录的默写； 8、往来结算款项的分录默写； 9、坏账损失的账务处理；
54
第十章财务报表
1、财务报表包括哪四表一附注；试简述财务报表的分类； 编制报表的基本要求；
2、资产负债表的格式；资产负债表的具体编制内容，并写出大致公式；
3、利润表的格式；利润表的具体编制过程，试写出公式；
资产负债表编制的基本方法
年初余额 通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致； 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏 “货币资金”项目 ＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 “应收账款”项目＝两收明细借余－坏账准备 两收两付项目 “预付款项”项目＝两付明细借余－坏账准备 “应付账款”项目＝两付明细贷余 “预收款项”项目＝两收明细贷余 “长期借款”项目 根据“长期借款”总账账户余额扣除所属的明细账户中将于一年内到期的部分 “固定资产”项目 ＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 “无形资产”项目 ＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 “存货”项目 ＝原材料＋周转材料＋在途物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品－存货跌价准备等
55
第一部分 计算分析题
计算分析题：两类题型（表格题和分录题） 客观题：单选、多选、判断题
第一部分 计算分析题
一、表格题（3大类） 会计科目：原材料
2010年 月 8 凭证编号 日 1 4 8 （略） 摘要 月初余额 购入材料 购入材料 生产领用材料 购入材料 本月合计 借方 39500 （3） 14400 87900 贷方 （4） 50800 借或贷 借 借 借 借 借 借 余额 （1） （2） 88400 37600 （5） 52000 13 26 31
（一）账簿登记
【例题·计算分析题】A公司2015年4月发生的经济业务与应付账款总分类账和明细分类账资料如下：
（1）3日，向甲企业购入A材料400公斤，单价80元，价款为32 000元，购入B材料600公斤，单价70元，价款为42 000元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑税费）； （2）8日，向乙企业购入A材料3 000公斤，单价10元，材料已验收入库，款项尚未支付；
（3）20日，向甲企业偿还货款60 000元，向乙企业偿还货款20 000元，以银行存款支付。
要求：根据上述资料填写应付账款总分类账、明细分类账中（1）至（5）的金额。 应付账款总账 2015年 月 4 日 1 凭证编号 摘要 期初余额 购入AB材料 购入A材料 归还货款 本月合计 借方 （2） 贷方 74 000 30 000 （3） 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 56 000 （1） 160 000 80 000 80 000 3 8 20 56
应付账款——甲企业明细账 2015年 月 4 日 1 3 20 凭证编号 摘要 借方 贷方 借 或 贷 期初余额 购入材料 归还货款 本月合计 60 000 60 000 74 000 74 000 贷 贷 贷 贷 （4） （5） 62 000 62 000 余额 『正确答案』 （1）130 000 （2）80 000 （3）104 000 （4）48 000 （5）122 000 『答案解析』
（1）＝56 000＋74 000＝130 000（元）； （2）＝60 000＋20 000＝80 000（元）； （3）＝74 000＋30 000＝104 000（元）；
（4）＝62 000＋60 000－74 000＝48 000（元）； （5）＝48 000＋74 000＝122 000（元）。
【例题·计算分析题】A公司2015年7月1日“银行存款”账户与“应付账款”账户期初余额如下： 账户名称 银行存款 借方余额 95 000 账户名称 应付账款 贷方余额 45 000 A公司7月份发生下列经济业务：
（1）将库存现金50 000元存入银行；
（2）用银行存款偿还前欠的应付账款25 000元；
（3）用银行存款支付30 000元购买设备，尚欠2 000元； （4）将销售材料的货款40 000元存入银行； （5）购买的8 000元原材料已入库，货款未付。 要求计算下列项目：
（1）银行存款账户本月借方发生额合计（ ）； （2）银行存款账户本月贷方发生额合计（ ）； （3）银行存款账户本月月末余额为（ ）； （4）应付账款账户本月借方发生额为（ ）； （5）应付账款账户本月月末余额为（ ）。 『正确答案』
（1）银行存款账户本月借方发生额合计（90 000）； （2）银行存款账户本月贷方发生额合计（55 000）； （3）银行存款账户本月月末余额为（130 000）； （4）应付账款账户本月借方发生额为（25 000）； （5）应付账款账户本月月末余额为（30 000）。
57
『答案解析』
银行存款账户本月借方发生额合计＝50 000＋40 000＝90 000（元）； 银行存款账户本月贷方发生额合计＝25 000＋30 000＝55 000（元）； 银行存款账户本月月末余额＝95 000＋90 000－55 000＝130 000（元）； 应付账款账户本月借方发生额合计＝25 000（元）；
应付账款账户本月贷方发生额合计＝2 000＋8 000＝10 000（元）； 应付账款账户本月月末余额＝45 000＋10 000－25 000＝30 000（元）。
【例题·计算分析题】B公司2015年8月1日“库存现金”账户与“短期借款”账户期初余额如下：
账户名称 库存现金 借方余额 10 000 账户名称 短期借款 贷方余额 300 000 B公司8月份发生下列经济业务： （1）从银行提取现金40 000元； （2）用现金发放职工工资30 000元； （3）用现金900元购买办公用品； （4）从工行取得短期借款200 000元；
（5）用银行存款归还农行短期借款100 000元。 要求计算下列项目： （1）“库存现金”账户本月借方发生额合计为（ ）。 （2）“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 （3）“库存现金”账户本月月末余额为（ ）。 （4）“短期借款”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 （5）“短期借款”账户本月月末余额为（ ）。 『正确答案』 （1）“库存现金”账户本月借方发生额＝40 000（元） （2）“库存现金”账户本月贷方发生额＝30 900（元） （3）“库存现金”账户本月月末余额＝19 100（元） （4）“短期借款”账户本月贷方发生额＝200 000（元） （5）“短期借款”账户本月月末余额＝400 000（元） 『答案解析』
“库存现金”账户本月借方发生额合计＝40 000（元）；
“库存现金”账户本月贷方发生额合计＝30 000＋900＝30 900（元）； “库存现金”账户本月月末余额＝10 000＋40 000－30 900＝19 100（元）； “短期借款”账户本月贷方发生额合计＝200 000（元）； “短期借款”账户本月借方发生额合计＝100 000（元）；
“短期借款”账户本月月末余额＝300 000＋200 000－100 000＝400 000（元）。 （二）利润表、资产负债表的编制
【例题·计算分析题】甲公司2015年4月末损益类账户结账前的发生额资料如下：（单位：万元）
要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 借方 10 5 贷方 100 25 账户名称 主营业务成本 销售费用 借方 50 8 贷方 5 58
营业外收入 投资收益 4 15 8 营业税金及附加 其他业务成本 资产减值损失 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 12 15 3 4 2.8 2 8.75 5 0.6 0.2
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 本期金额 （1） （2） （3） 略 上期金额 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填别） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） （4） （5） 略
要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。 （1）“营业收入”为（ ）万元。 （2）“营业成本”为（ ）万元。 （3）“管理费用”为（ ）万元。 （4）“营业利润”为（ ）万元。 （5）“利润总额”为（ ）万元。 『正确答案』 （1）110 （2）55 （3）3.4 （4）30 （5）43
『答案解析』
（1）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
＝ （100－10）＋（25－5）＝110（万元） （2）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
＝ （50－5）＋（15－5）＝55（万元）
59
（3）管理费用＝ 4－0.6＝3.4（万元）
（4）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益＝110 －55－12－3.4－8－（2.8－0.2）－3＋0＋（8－4）＝30（万元）
（5）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝30＋15－2＝43（万元）
【例题·计算分析题】金地公司2013年12月31日总分类账户及明细分类账户的期末余额如下：
总分类账户余额 （单位：元）
总分类账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 生产成本 固定资产 累计折旧 借方余额 1 895 129 800 4 000 72 500 62 000 18 000 358 700 贷方余额 200 24 700
续表 总分类账户名称 无形资产 累计摊销 预收账款 短期借款 应付账款 预付账款 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 合计 借方余额 20 000 5 000 671 895 贷方余额 3 500 8 500 27 500 23 000 200 000 350 000 18 095 16 400 671 895
有关明细账户余额（单位：元） 账户名称 应收账款 ——A公司 ——奇盛公司 预收账款 ——C公司 ——D公司 余额方向 借 借 贷 贷 贷 借 金额 4 000 5 500 1 500 8 500 10 000 1 500 60
预付账款 ——E公司 ——F公司 应付账款 ——G公司 借 借 贷 贷 贷 5 000 6 200 1 200 23 000 23 000
补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元。
要求：根据上述资料，计算金地公司2013年12月31日资产负债表的下列项目金额： （1）应收账款（ ）元； （2）资产合计（ ）元； （3）应付账款（ ）元； （4）预收款项（ ）元； （5）流动负债合计（ ）元。 『正确答案』 （1）6 800 （2）647 695 （3）24 200 （4）11 500 （5）123 200 『答案解析』
应收账款＝5 500＋1 500－200＝6 800（元）； 资产合计＝1 895＋129 800＋6 800＋6 200＋72 500＋62 000＋18 000＋358 700－24 700＋20 000－3 500＝647 695（元）；
应付账款＝23 000＋1 200＝24 200 （元）； 预收款项＝10 000＋1 500＝11 500 （元）；
流动负债合计＝11 500＋27 500＋24 200＋60 000＝123 200 （元）。 （三）银行存款余额调节表的编制
【例题·计算分析题】C企业2014年11月30日银行存款日记账为64 300元，银行对账单的存款余额数为837 00元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
（1）C企业销售商品收到金额为23 400元的转账支票一张，送存银行后企业已入账，但是银行尚未办理入账手续。
（2）C企业购买商品开出金额为35 100元的转账支票，企业已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）C企业委托银行代收货款11 700元，银行已收款入账，但企业尚未收到收款通知。 （4）银行计算C企业借款利息4 000元，银行已支付，但是企业尚未收到付款通知。 要求：
根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。 银行存款余额调节表 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 金额 64 300 （1） （2） 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付 金额 837 00 （3） （4） 61
调节后的存款余额 72 000 调节后的存款余额 （5） 『正确答案』 （1）11 700 （2）4 000 （3）23 400 （4）35 100 （5）72 000 『答案解析』
（1）C企业销售商品收到金额为23 400元的转账支票一张，送存银行后企业已入账，但是银行尚未办理入账手续。（企业已收，银行未收的款项）
（2）C企业购买商品开出金额为35 100元的转账支票，企业已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（企业已付，银行未付的款项） （3）C企业委托银行代收货款11 700元，银行已收款入账，但企业尚未收到收款通知。 （银行已收，企业未收的款项）
（4）银行计算C企业借款利息4 000元，银行已支付，但是企业尚未收到付款通知。（银行已付，企业未付的款项）
【例题·计算分析题】资料：XYZ公司2015年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均相符）：（单位：元） （1）XYZ公司银行存款日记账的账面记录：
日期 12月29日 12月30日 12月30日 12月30日 摘要 开出转账支票＃0510，支付购料款 存入购货方转账支票＃111035 开出转账支票＃0511，支付运输费 存入购货方转账支票＃870 期末余额 金额 28 500 500 1 400 5 600 89 500
（2）银行对账单的记录：
日期 12月30日 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 摘要 收到转账支票＃051028 代付电费 存入转账支票＃111035 存款利息收入 收回托付的货款 月末余额 金额 500 500 500 210 12 000 126 010
要求：根据上述资料，编制XYZ公司的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2015年12月31日 单位：元
项目 企业银行存款日记账余额 金额 89 500 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 金额 126 010 （3） （4） 加：银行已收、企业未收款 （1） 减：银行已付、企业未付款 500 62
调节后余额 （2） 调节后余额 （5） 『正确答案』
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后余额 金额 89 500 项目 银行对账单余额 金额 126 010 （3）（5 600） （4）（29 900） （5）（101 710） （1）（12 710） 加：企业已收、银行未收款 500 减：企业已付、银行未付款 （2）（101 710） 调节后余额 『答案解析』银行存款日记账和银行对账单不能对应的款项，要通过银行存款余额调节
表调整。
银行已收、企业未收的款项合计＝500＋210＋12 000＝12 710（元） 银行已付、企业未付的款项合计＝500（元） 企业已收、银行未收的款项合计＝5 600（元）
企业已付、银行未付的款项合计＝28 500＋1 400＝29 900（元） 调节后的余额＝89 500＋12 710－500＝101 710（元） 二、会计分录编制题 考试界面：
63
筹资业务和固定资产业务的核算：
【例题·计算分析题】2015年4月1日，A公司因急需流动资金，从银行取得6个月期限的借款200 000元，年利率为6%，利息按月计提，按季支付；到期偿还本金，假定不考虑其他因素。同时又从银行借入3年期借款800 000元。 （1）编制A公司取得短期借款时的会计分录； （2）编制A公司4月末计提利息时的会计分录；
（3）编制A公司6月末支付第二季度银行借款利息时的会计分录； （4）编制A公司到期归还本金时的会计分录； （5）编制A公司取得长期借款时的会计分录。 『正确答案』
（1）取得短期借款
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000 （2）4月末计提利息
借：财务费用 （200 000×6%÷12） 1 000 贷：应付利息 1 000 （3）6月末支付利息
借：应付利息 2 000 财务费用 1 000
贷：银行存款 3 000 （4）到期归还本金
借：短期借款 200 000
贷：银行存款 200 000 （5）取得长期借款
借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000
【例题·计算分析题】A公司为股份有限公司，甲公司为有限责任公司，两公司都是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列交易事项；
（1）1月10日，A公司接收B公司投资的银行存款1 000 000元，A公司本次增资的
64
注册资本为1000 000元。
（2）2月10日，A公司接收C公司投资的商标使用权，价值2 200 000元，A公司本次增资的注册资本为2 000 000元。
（3）3月10日，甲公司接受乙公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符、不考虑增值税），经约定甲公司接受乙公司的投入资本为320万元。
（4）甲公司将专用设备投入生产车间使用。设备采用工作量法计提折旧，总工作量为100 000小时，预计净残值率为5%，4月份工作量为5 000小时。
（5）5月10日，甲公司购买一台不需要安装的机器设备，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为17 000元，款项已通过银行转账支付。估计此设备使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（增值税可以抵扣） 要求：
（1）编制A公司接受B公司投资的会计分录； （2）编制A公司接受C公司投资的会计分录； （3）编制甲公司接受乙企业投资的会计分录；
（4）编制甲公司4月计提专用设备折旧的会计分录； （5）编制甲公司购买机器设备的会计分录； （6）计算甲公司机器设备的月折旧额。 （答案中的金额单位均用元表示） 『正确答案』
（1）借：银行存款 1 000 000
贷：股本——B公司 1 000 000 （2）借：无形资产 2 200 000
贷：股本——C公司 2 000 000 资本公积——股本溢价 200 000 （3）借：固定资产 3 000 000 资本公积——资本溢价 200 000
贷：实收资本 ——乙公司 3200 000 （4）甲公司4月份计提专用设备的折旧额
3 000 000×（1－5%）÷100 000＝28.5（元/小时） 5 000×28.5＝142 500（元）
借：制造费用 142 500
贷：累计折旧 142 500 （5）借：固定资产 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
（6）机器设备每年的折旧金额：100 000×（1－4%）÷5＝19 200（元） 每月的折旧金额：19 200÷12＝1 600（元） 材料采购和发出业务、销售业务的核算：
【例题·计算分析题】甲有限公司是一般纳税人，采用实际成本法核算材料。2015年发生以下经济业务：
（1）从A公司购入生产用A材料2 000千克，不含税单价为80元，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税税额为27 200元；对方代垫运费，运费增值税专用发票上注明运费为5 000元，增值税税额为550元；材料已验收入库，所有款项以转账支票支付。
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（2）从B公司购入B材料、C材料，B材料6 000公斤、单价10元，C材料3000公斤、单价20元，增值税专用发票上的货款金额为120 000元，增值税税额为20 400元；所有款项尚未支付。
（3）用银行存款支付B、C材料的装卸费和保险费9 000元，按B、C材料的采购数量将其分配计入B、C材料成本。
（4）上述B、C材料验收入库。 （5）汇总本月领料单，其中：生产车间领用B材料16 000元用于生产产品，C材料2 000元用于车间机物料消耗。 要求：
（1）编制甲公司采购A材料的会计分录； （2）编制甲公司采购B、C材料的会计分录；
（3）编制甲公司支付B、C材料的装卸费和保险费的会计分录； （4）编制B、C材料入库的会计分录； （5）编制领用材料的会计分录。 『正确答案』
（1）借：原材料——B材料 165 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 27 750
贷：银行存款 192 750 （2）借：在途物资——B材料 60 000 ——C材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷：应付账款 140 400 （3）借：在途物资——B材料 6 000 ——C材料 3 000
贷：银行存款 9 000 （4）借：原材料——B材料 66 000 ——C材料 63 000
贷：在途物资——B材料 66 000 ——C材料 63 000 （5）借：生产成本 16 000 制造费用 2 000
贷：原材料——B材料 16 000 ——C材料 2 000
【例题·计算分析题】甲公司是一般纳税人，采用实际成本法核算材料，销售产品是主营业务。 2015年3月1日，甲公司库存A材料实际成本为100 000元，3月份发生业务如下： （1）3月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。 （2）3月10日，甲公司以银行存款支付上述款项。
（3）根据甲公司“A材料发料凭证汇总表”的记录，3月份生产车间生产产品直接领用220 000元，车间一般耗用30 000元，企业行政管理部门领用20 000元。 （4）甲公司于3月25日对外销售A材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为3 400元，款项已由银行收讫。该批A材料的实际成本为17 000元。 要求：
66
（1）编制甲公司赊购A材料的会计分录； （2）编制甲公司支付货款的会计分录；
（3）编制甲公司内部领用A材料的会计分录； （4）编制甲公司对外销售A材料的会计分录； （5）编制甲公司结转销售材料成本的会计分录。 『正确答案』
（1）借：原材料 400 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000 贷：应付账款 468 000 （2）借：应付账款 468 000 贷：银行存款 468 000 （3）借：生产成本 220 000 制造费用 30 000 管理费用 20 000
贷：原材料 270 000 （4）借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 （5） 借：其他业务成本 17 000
贷：原材料 17 000
【例题·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，销售价款中均不含增值税。材料和产成品均按实际成本核算，以销售产品为主营业务。2015年度发生经济业务： （1）公司采用汇兑结算方式购入原材料，增值税专用发票上注明的实际成本为30万元，增值税税额为5.1万元。材料已验收入库。
（2）销售给乙公司一批产品，销售价款为4万元，产品成本为3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价款为2.6万元，材料实际成本为1.8万元。材料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，收到转账支票并存入银行。 （4）乙公司本年实现净利润90万元，甲公司按投资比例确认其投资收益。（甲公司对乙公司的投资，占乙公司有表决权的25%。甲公司对乙公司的投资采取权益法核算） 要求：
（1）编制甲公司采购材料的会计分录； （2）编制甲公司销售产品的会计分录；
（3）编制甲公司结转销售产品成本的会计分录； （4）编制甲公司销售材料的会计分录；
（5）编制甲公司结转销售材料成本的会计分录； （6）编制甲公司确认投资收益的会计分录。 『正确答案』
（1）借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 351 000 （2）借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
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应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （3）借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品 32 000 （4）借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入 26 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420 （5）借：其他业务成本 18 000
贷：原材料 18 000 （6）借：长期股权投资 （900 000×25%）225 000
贷：投资收益 225 000 成本核算
【例题·计算分析题】2015年5月，甲公司某生产车间生产完工A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库，有关生产资料如下：
（1）生产车间生产产品领用原材料6 000吨，其中A产品三耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，车间一般耗用100吨，该原材料单价为每吨150元。
（2）根据工资费用分配汇总表，生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每小时的标准工资为20元 ；车间管理人员工资4 000元。 （3）计提生产车间折旧费10 000元。
（4）车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。
（5）本月产品全部完工，假定月初、月末均不存在任何在产品。 要求：
（1）计算A产品应分配的制造费用； （2）计算A产品当月生产成本； （3）编制分配工资费用的会计分录； （4）编制结转制造费用的会计分录； （5）编制产品完工入库的会计分录。 『正确答案』
（1）A产品应分配的制造费用 ＝29 000／（5 000＋3 000）×5 000＝18 125（元） B产品应分配的制造费用 ＝ 29 000／（5 000＋3 000）×3 000＝10 875（元） （2）A产品当月生产成本＝4 000×150＋5 000×20＋18 125＝718 125（元） B产品当月生产成本 ＝2 000×150＋3 000×20＋10 875＝370 875（元） （3）借：生产成本——A产品 100 000
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——B产品 60 000 制造费用 4 000
贷：应付职工薪酬 164 000 （4）借：生产成本——A产品 18 125 ——B产品 10 875
贷：制造费用 29 000 （5）借：库存商品——A产品 718 125 ——B产品 370 875
贷：生产成本——A产品 718 125 ——B产品 370 875
【例题·计算分析题】某企业2015年6月发生如下经济业务：
（1）车间生产产品领用材料5 000元，车间一般耗用材料3 035元，企业管理部门耗用500元；
（2）将当月制造费用5 000元转入生产成本； （3）完工产品50 000元验收入库； （4）结转已销售产品成本10 000元；
（5）将上述涉及的损益类账户金额转至本年利润。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 『正确答案』
（1）借：生产成本 5 000 制造费用 3 035 管理费用 500 贷：原材料 8 535 （2）借：生产成本 5 000 贷：制造费用 5 000 （3）借：库存商品 50 000 贷：生产成本 50 000 （4）借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 （5）借：本年利润 10 500 贷：主营业务成本 10 000 管理费用 500 费用核算
【例题·计算分析题】甲股份有限公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，2015年发生下列交易与事项：
（1）筹建期间发生开办费30 000元，以银行存款支付； （2）用银行存款支付当月利息费用10 000元； （3）以现金支票购买办公用品1 000元，其中行政管理部门800元，车间管理部门200元；
（4）以转账支票支付车间固定资产修理费1 500元； （5）采用电汇结算方式向中学捐款40 000元；
（6）计提本期城市维护建设税2100元、教育费附加900元。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 （1）借：管理费用 30 000
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贷：银行存款 30 000 （2）借：财务费用 10 000
贷：银行存款 10 000 （3）借：管理费用 800 制造费用 200
贷：银行存款 1 000 （4）借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500 （5）借：营业外支出 40 000
贷：银行存款 40 000 （6）借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费——应交城建税 2100 ——应交教育费附加 900 利润核算
【例题·计算分析题】甲公司2015年有关损益类账户的年末余额如下： 单位：万元
账户名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 结账前余额 800 350 13 67 40
其他业务资料如下：
（1）年末一次性结转损益类科目。
（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。 （3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。 （4）宣告向投资者分配利润40万元。 要求：
（1）编制年末结转收入类账户余额的会计分录； （2）编制年末结转费用类账户余额的会计分录； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4）编制甲公司将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户的会计分录；
（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 『正确答案』
（1）借：主营业务收入 800
贷：本年利润 800 （2）借：本年利润 470
贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40
（3）应交所得税＝（800－470）×25%＝82.5 （万元）
70
借：所得税费用 82.5
贷：应交税费——应交所得税 82.5 借：本年利润 82.5
贷：所得税费用 82.5 （4）借：本年利润 247.5
贷：利润分配——未分配利润 247.5
（5）借：利润分配——提取法定盈余公积 24.75 ——应付现金股利 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 24.75 应付股利 40 错账更正
【例题·计算分析题】A公司会计人员登记账簿时，发现如下问题： （1）开出转账支票购买办公用电脑1台，总价款为3 000元（增值税略），记账凭证的分录为：
借：管理费用 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）以现金报销车间办公用品费，原始凭证上显示金额为900元，记账凭证的分录为： 借：制造费用 90
贷：库存现金 90 要求： 考法1：
（1）编制第（1）笔记录时正确的会计分录； （2）编制第（2）笔记录时正确的会计分录； 考法2：
（3）更正第（1）笔记录时需要做的会计分录； （4）更正第（2）笔记录时需要做的会计分录。 『正确答案』 【考法1】
（1）借：固定资产 3 000
贷：银行存款 3 000 （2）借：制造费用 900
贷：库存现金 900 【考法2】
（3）借：管理费用 －30 000
贷：银行存款 －30 000 借：固定资产 3 000
贷：银行存款 3 000 （4）借：制造费用 810
贷：库存现金 810 财产清查
【例题·计算分析题】甲公司期末财产清查发现如下事项： （1）现金盘亏300元，原因待查。
（2）现金盘亏原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 （3）原材料盘盈4 000元，原因待查。
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（4）经查，原材料盘盈是收发计量误差所造成，报经领导批准后进行会计处理。 （5）库存商品盘亏10 000元，原因待查。 （6）经查，商品的盘亏将由保险和过失人赔偿款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。 『正确答案』
（1）借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300 （2）借：管理费用 300
贷：待处理财产损溢 300 （3）借：原材料 4 000
贷：待处理财产损溢 4 000 （4）借：待处理财产损溢 4 000
贷：管理费用 4 000 （5）借：待处理财产损溢 10 000
贷：库存商品 10 000 （6）借：其他应收款 5 000 管理费用 2 000 营业外支出 3 000
贷：待处理财产损溢 10 000
【例题·计算分析题】甲公司期末财产清查发现如下事项： （1）现金盘盈900元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
（3）盘亏设备一台，原价为50 000元，已提折旧20 000元，原因待查。 （4）该设备盘亏损失由保险公司赔偿10 000元，其余损失全部由公司承担，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的电脑，市场价格是10 000元，估计的新旧程度为8成新。作为以前期间会计差错记入“以前年度损益调整”账户。 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。 『正确答案』
（1）借：库存现金 900 贷：待处理财产损溢 900 （2）借：待处理财产损溢 900 贷：营业外收入 900 （3）借：待处理财产损溢 30 000 累计折旧 20 000
贷：固定资产 50 000 （4）借：其他应收款 10 000 营业外支出 20 000
贷：待处理财产损溢 30 000
（5）记入“以前年度损益调整”账户的金额为8 000元。 借：固定资产 8 000
贷：以前年度损益调整 8 000
【例题·计算分析题】甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
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（1）现金盘盈1 500元，原因待查。
（2）经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经领导批准将给予退回。 （3）根据减值测试结果，本期估计坏账损失计提准备10 000元。 （4）无法收回的应收账款有8 000元，确认为坏账损失。
（5）无法支付的应付账款4 000元，报经有关部门批准后进行会计处理。 要求：根据上述材料，逐笔编制甲公司的会计分录。 『正确答案』
（1）借：库存现金 1 500
贷：待处理财产损溢 1 500 （2）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （3）借：资产减值损失 贷：坏账准备 （4）借：坏账准备 贷：应收账款 （5）借：应付账款 贷：营业外收入 1 500
1 500 10 000
10 000 8 000
8 000 4 000
4 000
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