黄桓增
摘要院科研经费管理是医院财务管理的重要内容遥本文主要对开展医院科经费内部审计要点和审计方法作介绍袁对审计应关注的问题进行简要举例论述袁以帮助大家有效开展医院科研经费内部审计遥
关键词院医院曰科研经费曰内部审计
渊二冤收支情况审计
审核科研经费总体规模尧增长情况尧主要来源及构成遥各类科研经费不论资金来源于何种渠道袁是否列为该单位的收入袁全部纳入该单位财务部门统一管理尧集中核算袁并实行专款专用遥对科研经费按项目管理费尧人员经费尧业务费尧设备材料购置费等进行分类统计袁分析支出结构的合理性等遥
渊三冤使用情况重点审计
检查所有支出预算安排的合理性袁是否存在资金使用不规范问题如有无虚列支出尧截留转移尧出借尧挤点挪用尧虚报冒领尧贪污私分尧挥霍浪费等问题遥项目负责人是否如实提供科研项目批复尧项目合同和其他必要的资料遥科研经费使用是否专款专用袁相关开支是否符合国家有关规定袁是否按照开展科研活动的实际需要使用经费遥凡有专项财务管理办法的科研项目袁是否按专项财务管理办法执行遥是否按照批复的预算范围支出袁是否存在将经费用于旅游尧福利劳保尧娱乐等活动和与科研研究活动无关的宴请等遥科研劳务费是否按规定支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和科研组临时聘用人员等袁是否存在虚列科研组人员领取劳务费现象遥使用科研经费采购设备尧软件等物资袁以及实验室改物资尧已到期物资尧已过期物资分别予以报警袁物资状态报表应包括物资名称尧生产日期尧入库日期尧到期日期尧过期天数袁物资状态袁并要求查明原因尧落实责任人曰
渊8冤物资三级明细账和库存实物不相符的问题院库房保管尧库房材料会计必须及时处理物资出库尧入库业务袁当天的业务当天必须处理完毕袁不得拖延袁并不定期进行抽查盘点遥
采取表格取数法袁不但从中发现了管理上存在的问题袁而且促进了往来帐清理清收工作袁并在往来帐管理方面总结出了不少经验遥如果将此方法应用到其他内容或项目的审计工作中袁对审计质量和审计效率能起到较大的促进作用遥
渊作者单位院新疆天业渊集团冤有限公司冤
科研经费主要是政府上级主管部门尧科研部门及社
会企事业单位会对医院投入部分有特定用途的用于科研及教学等方面的专项资金遥对这部分专项资金袁要按照项目规定的目标和要求袁实行专款专用袁不得擅自改变用途遥科研经费审计是对科研经费收支的真实性尧合法性和效益性进行的监督活动袁以科研经费财务收支活动的合法性尧合规性为核心袁促进被审单位严格执行相关科研经费制度遥
一尧医院科研经费内部审计要点
渊一冤内部控制审计或者项目责任审计
在科研经费管理中袁是否成立专业科研部门管理机构负责科研项目的管理袁是否建立相关管理制度和流程袁理清项目负责人尧科研部门尧财务部门的关系和责
.com.cn. All Rights Reserved.任遥项目负责人是否按照财经法规在其权限范围内使用
科研经费袁及时办理科研项目结题及结账手续袁是否严格按照批准的项目经费预算核定的用途尧范围和开支标准使用经费袁自觉控制经费的各项支出袁并对科研经费的真实性尧合法性尧有效性承担经济和法律责任遥科研部门是否及时了解科研项目合同执行情况及经费使用情况遥财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算袁是否督促项目负责人按核定的预算合理使用经费等遥
还未到货的袁为防止出现坏帐袁应立刻咨询或报公司法律司法部门曰
渊4冤属于保证金尧押金范围的袁要清理逾期挂帐袁限期并落实到具体责任人曰
渊5冤对于个人借款袁只能在工资发放单位借款袁不允许跨单位借款袁借款超过三个月不归还袁从其本人工资中扣回曰
渊6冤对物资超储积压的问题袁应根据生产需要对所有物资建立储备定额袁储备定额应根据生产实际及时进行调整曰在审核请购单时袁必须查看实际库存量袁结合储备定额确定购买数量袁保证月末库存量不得突破储备定额曰
渊7冤对物资过期尧报废尧损毁的问题院对有质保期的物资要登记物资质保台账袁台账至少要包括物资名称尧采购批次尧生产日期尧入库日期尧到期日期遥对将到期的
１３２造项目等是否执行政府采购和招标等规定袁是否纳入单位资产统一管理袁登记在册合理使用遥项目支出中是否存在用虚假发票或与科研无关发票套取科研经费的现象遥是否存在借协作科研之名袁将科研经费挪作他用袁或转入与项目渊负责人有直接经济利益关系的关联单位等遥
科研四冤结项目余经结费束管或理通情过况验审收计
后袁科研部门项目负责人是否及时通知财务部门已结题课题的有关信息遥特殊原因确需延期的是否按程序提前办理课题延期手续遥课题结题后是否及时进行财务结算袁按规定处理袁是否存在长期挂账报销费用的现象等遥通过核查会计账簿袁计算经费结余比例袁掌握经费结余是否合理遥核查经费结余转帐凭证袁确定该经费是否转作国家规定的用途遥
渊二是一尧医院科研经费内部审计运用的主要审计方法指冤审仔阅细尧地比较审查法
和翻阅会计凭证尧会计账薄和财务报表以及计划尧预算尧经费管理内部有关制度尧安排科研经费的项目计划文件尧有关合同等书面资料袁对这些资料应认真加以审核借以查明资料及经费使用的真实性尧正确性尧合法性袁同时对被审计项目的书面资料与相关的标准进行比较袁确定它们之间的差异袁也可以通过计算机分类查询汇总对科研经费进行分类统计袁分析支出结构
的合渊理性袁经过分析从中发现问题并又称二冤盘实点取得审计证据遥
物法
清查法袁是指对科研经费产生各项财产物资进行实地盘点袁以确定其形态尧性质尧所有权尧存放地点尧数量和金额等实际状况袁借以证实有关实物账户的余额是渊否真实尧正抽三查冤走部分项目实访调确查袁从法
中收集书面资料以外的审计证据遥
施实地观察袁亲历被审计单位实地袁可以了解项目完成的进度情况并证实项目的真实性袁特别是能有渊效地揭露套取科研经费而采取虚立就四是冤逆按查照法又称倒科研活动查进行法
项目的问题遥
的相反顺序或者按照会计核算相反的处理程序袁从结题查到起点的审计方法遥从大处着手袁审计面较宽袁审查的重点和目的比较明确袁便于抓住问题的实质袁易于查清科研经费使用中的主要问题袁又可以节省人力和时间袁审计效率较高遥
渊三在一尧医冤医部院院门科研科研缺乏经经沟费内部费实际通协调审工袁计作财中应关注的问题中务部袁科研门监部控不门全力
权负责医院科研经费的日常工作袁而财务部门因为没有直接参与科研项目的全程管理袁使一些不符合财务管理的制度未能及时改正袁财务人员不掌握经费中各个环节的使用管理规定和需要开支的具体内容袁只能单纯的财务收支核
算袁再加上部门间缺乏相互沟通袁导致科研部门无法及时掌握经费的使用情况袁经费审批流于形式曰财务撤销审核等经费控制不严袁检查监控力度不够袁导致账表不符尧财务数据不真实曰项目负责人那些不能在医院正常报销的费用通过科研经费的途径得以报销袁科研经费的支出失去了严谨性遥因此袁在科研经费管理过程袁各部门要配合协调袁加强沟通遥科研部门要把好审批关曰财务部门积极参与全过程管理袁确保经费规范尧合理尧有效使用曰项目负责人行使经费使用自主权应在批准的预算范围内渊和依托单位的财项目二冤科研负责财产人使用物务资监督下进行遥
科研管理不规范
经费购买相关资产物资如仪器设备尧图书资料尧试剂材料袁不按相关规定采购流程进行袁自行采购袁验收入库手续也不太规范甚至不入库直接自行使用袁报销时才办理假入库遥财务上又不要求办理严格的资产交接手续袁物随人走袁可能使医院资产存在流失隐患遥因此袁医院应加强使用科研经费购置的资产管渊理袁全部资产纳入尤三其在冤科研单位统一管理遥
2012经费年会计新医核算院会计制度不科学
全面实施前袁项目未独立设帐或进行辅助核算袁会计科目设置不规范袁核算内容不明晰袁导致财务上无法全面尧真实尧准确反映医院科研经费的使用情况遥因此袁医院应按新医院会计制度要求设置相关会计科目袁项目单独进行核算袁核算内容和财务报告信息要真实尧准确和完整袁经费开支审批程序和渊手续要完备遥
在四内冤科研审中经发现费野科研结题不项目结完账成冶
后已通过项目相关部门验收评估和经费决算袁但在项目实际财务支出中不作结账处理袁项目结余经费仍按照在科研项目进行管理袁甚至有些科研项目已结题多年袁但财务账面上余额一直没有结清遥部分项目长期挂账报销费用袁由项目负责人随意支取袁影响了科技预算的严肃性遥因此袁项目必须按规定及时结题袁特殊原因确需延期的必须按程序提前办理课题延期手续遥
总之袁通过审计袁能掌握医院科研经费使用的现状袁分析其管理使用上存在的问题及原因袁提出整改措施袁保证医院科研经费管理和使用能符合科研有关法规制度袁有效地监督科研资金的使用遥
参考文献院
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渊作者单位院东莞市妇幼保健院冤
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