基层审计机关经济责任审计的困难与建议 胡万友 一、目前基层审计机关经济责任审计面临的困难 责任审计任务占全部审计工作的很大部分，而且组织 部门委托任务往往集中成批下达．导致基层审计机关 １．评价指标不健全。除法规依据不完整外，其经 济责任审计评价指标不健全问题也较突出。经济责任 评价指标是经济责任审计的主要内容，也是评价领导 工作比较被动，只有采取“一盘棋”的作法，抽调全局 审计人员共同来完成。再加上经济责任审计项目涉及 干部政绩的标准和尺度，经济责任评价是经济责任审 的期间较长、范围较广，人少事多的矛盾非常突出，审、 计的难点，也是审计人员、被审计者、组织人事等部门 计质量难以得到有效保证。 共同关注的焦点。由于目前尚未建立一套科学完整、 ６．技术手段不先进。经济责任审计主要是通过对 操作性强、量化考核的数据经济指标体系，不利于统 其任职期间的财务管理、重大经济项目决策、执行财 一评价口径和审计标准。基层审计机关在进行经济责 经纪律和廉政建设情况等的检查来发现问题，多数基 任评价时往往使用笼统、模糊的措辞和套话，感性居 层审计机关在开展经济责任审计时基本上沿用财政 多、理性不足，没有真正把领导干部的工作业绩、存在 财务收支的审计方法和手段，看重财务资料真实合法 问题准确反映出来，没有真正做到实事求是、客观公 性的审查而忽视效果效益的分析，看重问题的罗列而 正。 忽视责任的界定划分，审计内容重点不明确，经济责 ２．责任界定不明确。领导干部经济责任的界定是 任审计特点不突出，审计质量难以提高。另外计算机 指如何界定经济责任和非经济责任、领导责任和执行 辅助审计在经济责任审计中推进的力度还远远不够， 责任、主要责任和次要责任、直接责任和间接责任、个 审计效率还需进一步提高。 人责任和集体责任等。虽然有关的法规和文件对责任 ７．配合协调不密切。按照经济责任审计有关文件 界定做出了原则性规定，但无明确的标准或金额等详 规定．在基层也建立了由纪委、监察、组织人事、审计 细规定，基层审计机关操作起来十分困难，加上受其 参与的联席会议制度，但每年会议召开的次数不多， 他因素的影响，责任界定往往避重就轻、避实就虚。而 时间不长．有的甚至只举行一次会议简单通报经济责 且审计出的问题单位承担责任多，领导干部承担责任 任审计的情况，没有充分重视和利用审计结果，没有 少。 及时研究解决工作中存在的突出问题，联席会议沟通 ３．监督时效不及时。“先离后审”及“先任后审”现 配合协调的功能没有充分发挥。在实际开展经济责任 象在基层审计机关仍然普遍存在，离任审计多，任中 审计过程中，还存在多头委托、计划性不强、审计面过 审计少，事后检查多，事中、事前监督少，造成审计时 大、移送处理不及时、支持力度不够等情况，缺乏有效 间上的滞后性，审计结果与领导干部的任免脱节，利 的配合协调机制。 用效果不理想，部分领导干部产生“审计走过场”的认 二、改进基层审计机关经济责任审计的建议 识。而且领导干部一旦离开原岗位不太愿意配合审 １．提高思想认识，加强队伍建设。基层审计机关 计，导致审计工作难以开展，有时审计结论对其本人 要进一步提高对经济责任审计工作的认识，要从推进 无较大影响，造成审计结论落实困难，查处问题拖而 依法治国、促进党风廉政建设、强化干部的监督机制 不决。 等高度来认识，要积极争取当地党委政府对此项工作 ４．审计资源不充足。当前基层审计机关大多设立 的支持，切实加强经济责任审计工作的领导，有条件 了经济责任审计的股（科）室，少数还成立了经济责任 的地方可以成立经济责任审计分局，进一步明确职责 审计分局，经济责任审计工作正逐步得到强化。但目 和任务，同时逐步配备充实审计人员，不断加强审计 前基层审计机关人员编制少，专职从事经济责任审计 队伍建设，充分发挥审计监督在加强干部考核和管理 的人员则更为不足，一般只有２—３人，但组织部门每 工作中的作用。 年委任的审计项目少则５—８个，多则１０多个，经济 ２．建立评价体系．完善操作规程。为了使基层审 ・ｌ６・ 计机关在进行审计评价时有理有据，建立科学、完整、 效果最终体现在审计成果的转化利用上，基层审计机 关审计实施结束后，及时向委托部门提交审计结果报 告，为干部管理部门对领导干部的业绩考核和职务任 免提供决策依据，为纪检监察部门查处违纪违规、惩 治腐败提供线索；同时对经济责任审计中发现的带有 普遍性、倾向性的问题，要善于提炼和总结，认真剖析 产生原因．从体制和机制等角度提出解决建议，促进 控制管理制度的修改完善，为党委政府宏观决策当好 参谋助手。 实用性较强的经济责任审计评价体系就十分必要。因 此建议有关部门开展深入细致调研，广泛征求意见， 按照审计准则和质量控制办法的要求，科学设置经济 责任审计评价指标，内容涵盖国有资产保值增值、内 部控制制度的建立和执行、目标完成及效益等方面， 并将评价标准进行量化，把定性分析评价与定量分析 评价结合起来，使审计评价工作更具操作性；同时建 议有关部门对经济责任的操作规程进行统一，进一步 明确和细化领导干部的责任界定办法，避免操作时的 随意性。 ７．密切部门协作，加强沟通配合。经济责任审计是 一项系统工程，涉及干部监督管理、党风廉政建设等各 ３．深化任中审计，前移审计关口。从以往的审计 经验来看，任中审计不仅能够达到评价监督领导干部 方面内容．需要组织人事、纪检监察、国资管理、审计机 关等部门的配合协调才能顺利有效开展。基层审计机 的目的，而且可以将违纪违规问题及时揭露出来，消 灭于萌芽状态，能起到防微杜渐的作用。基层审计机 关应切实健全经济责任联席会议制度，加强信息的交 流和沟通。及时研究解决工作中存在困难和问题；同时 要积极争取相关部门的协助配合。在审计中发现违法 违纪的线索要按案件移送规定及时移送司法机关或纪 关应及时将监督关口前移，变事后监督为事前、事中 监督，进一步深化任中审计，大幅度提高任中审计的 比例，实施动态监督，充分发挥审计的防范作用。同时 合理有效地组织开展审计，将经济责任审计与财政财 务收支、专项资金审计相结合，任中审计与离任审计 相结合。 ４．减少项目数量，提高审计质量。“积极稳妥、量 检监察部门。 （作者单位：合江县审计局６４６２００） 安岳县审计局扎．实做好信访维稳工作 近年来，安岳县审计局扎实做好信访维稳工作，要 求把思想和行动统一到县委、县政府提出的目标任务上 来，增强政治敏锐性，维护社会和谐稳定大局，牢固树立 力而行、提高质量、防范风险”是经济责任审计的指导 原则，基层审计机关除积极争取增加人员编制外，结 合现有审计资源，正确处理好审计项目数量和质量的 关系，在确定审计项目计划方面应积极主动，加强与 “稳定压倒一切”的意识，讲大局、讲纪律、讲党性、讲贡 献，努力做好本职工作，按照机关效能建设要求，限时完 成全年目标任务；二是安排领导干部定期接访，认真落 组织人事、纪检监察等部门的沟通．在确保质量的前 提下有重点地选择审计对象．避免出现因审计任务过 实首问责任制，限时办结信访案件等，并取得显著成效。 （李富元６４２３５０） 多而人员不足疲于应付的情况。同时基层机关对实施 的项目要真正做到突出重点、审深审透、保证质量，为 有关部门决策提供真实可靠的依据。 江１３ａ区首次公告财政预算 执行，ｌｊ＇ｒｉ－况审计结果 ７月１６日，泸州市江阳区审计局经区人民政府批 准，对２００７年度财政预算执行情况审计结果从基本情 ５．加强业务培训，改进技术手段。针对经济责任 审计与财政财务收支审计在内容、程序、方法等方面 的许多不同，基层审计机关应切实加强“人、法、技”建 设。一是加强业务学习与培训，提高审计人员的综合 素质和职业素养，特别是审计人员分析判断问题的能 力，满足审计评价、责任界定等方面需要；二是不断改 进审计技术手段，广泛推广审计公告和廉政测评制 度，除采用常规财务审计方法外，还可采取询问、座 况、审计发现的主要问题、审计处理情况及建议、审计发 现问题的整改情况四个方面首次进行公告，受到社会各 界好评。 （王彪 刘昌秀６４６０００） 万源市跟踪落实审计建议显成效 近年来，万源市审计局对市广播电视局等单位采用 跟踪落实审计的办法，通过派出审计人员到现场具体指 导，帮助会计人员对有关会计科目进行了清理，重新调 理合并账务，规范账册，盘点固定资产并完善固定资产 明细账及台账，加强了会计核算等基础工作的建立与完 善，受到好评。 （张群６３６３５０） ・谈、测评、比较等审计方法；三是进一步推动金审工程 建设，尽量应用Ａ０系统开展经济责任审计，提高审 计工作效率。 ６．注重结果利用，提升审计威信。经济责任审计 １７・
