财务工作：服务平稳运行和高质量发展ｌ本期聚焦１ 分析 反补贴措施是ＷＴＯ规则所允许的保护 国内产业、维护贸易秩序和公平竞争的法律 手段之一。我国作为ＷＴＯ成员国，受《补 贴和反补贴措施协定》的约束与影响。各国 在针对中国发起钢铁行业反倾销、３３７调查 的同时，也发起了多个反补贴案件诉讼，例 如澳大利亚、欧盟等一些国家发起的钢铁反 倾销反补贴等“双反”调查。本文从沙钢成 功应诉欧盟反补贴案件入手，对反补贴案件 进行剖析。 一、补贴的相关理论 １．概念 根据《补贴和反补贴措施协议》规 定，补贴是一成员方或任何公共机构向 某些企业（即指一个企业或产业或一组企业 或产业）提供的财政捐助以及价格或收入的 支持，以直接或间接增加从其领土输出某种 产品或者减少其领土内输入某种产品或者对 其他成员方利益形成损害的性措施。 ２．类别 补贴从性质上分为禁止性补贴、可诉 性补贴和不可诉补贴。禁止性补贴指成员方 不得给予或维持的补贴，主要是严重扭曲国 际贸易的补贴；可诉性补贴指成员方根据自 己的政治和经济发展需要在一定范围内对生 产者或销售者进行的补贴；不可诉补贴指成 员方为鼓励研发活动、发展落后地区经 济、保护环境等普遍实施的专项性的补贴。 一般将财政资助划分成四类：一是， 直接提供资金，如拨款、贷款和资本注 入，或潜在的资金或债务责任的直接转让； 二是，放弃或不予征缴应收的收入（出 口退税除外）；三是，提供货物或服务 （但不包括一般性基础设施），或购买 货物；四是，通过向筹资机构付款，或 委托、指令私营机构履行上述职能。 二、中国整体面临反补贴的形势 国际贸易竞争的加剧导致各国贸易保 护主义纷纷抬头，随着中国占世界贸易份额 的不断增加，我国面临的贸易摩擦形势Ｌｔ趋 严峻。由于我国钢材出口量的激增，有关补 贴在为企业带来丰厚利润和效益的同时也引 发了相应的反补贴、反倾销诉讼，澳大利 亚、欧盟等国家纷纷发起反补贴制裁，并且 ２０１８年第５期２５ Ｉ本期聚焦Ｉ财务工作：服务平稳运行和高质量发展 同时发起反补贴反倾销等“双反”调查。 虽然中国已经从行政为主导的计划经 济体系转变为以市场为导向的市场经济体 系，但各级给予优势企业特别是出ｕ型 企业大量的补贴，这使得企业享受补贴的同 时也容易引起进口国对反补贴的关注。 目前我国企业在获得补贴方面存在的 突出问题包括：不支付或支付很小的费用就 可以享有土地使用权；干预能源价格、 从而降低企业成本；地方以低廉的价格 供应水、电或其他原材料；减免企业债 务，并提供优惠贷款；给予企业大量税 收优惠；放弃大量应收利润，将这部分 利润无偿留在企业内部；对部分产业进 行扶持性补贴，特别是在调整产业结构和国 有企业战略性重组过程中投入大量资源；政 府依然对大量的产业以各种形式注入资本； 在国有企业重组进程中提供大量优惠条 件；直接出口补贴，例如贷款、贴息等。这 些相应的补贴都是ＷＴＯ所禁止的。 三、反补贴案例解析 １．沙钢近几年反补贴诉讼 继２Ｏ１ ５年９月澳大利亚对沙钢盘条进行 反倾销调查之后，２０１ ６＇ＣＥＦ－３月澳大利亚又发 起了反补贴案件诉讼，同时应诉的还有湖 南华菱钢铁股份有限公司，２０ｌ６年４月２７日一 ４月２９日进行现场核查，最终沙钢在此案 中取得了０％的反补贴税率，湖南华菱为 ２６．４６％，其他钢企３３．９９％。 ２０１ ６年５月１ ３日欧盟发起了热卷产品 的反补贴调查，调查期为２０ ｌ ５年１月１日一 ２６冶全财审·月刊 ２Ｏ１５年ｌ２月３１日，２０１６年７月７日沙钢正式 开始反补贴应诉，２０１６年１Ｏ月３１日一１１月９日 进行现场核查。 ２．欧盟反补贴案件意义和过程 （１）欧盟反补贴案件意义及程序 沙钢是欧盟反补贴案件中最大的出口 商，但是最终取得了最低的税率。 本案是近年来反补贴案件中涉案金额 最大的一起，而且本案追溯时间长，所有财 务资料追溯ｌＯ年，项目资料追溯５年。 本案具有重要的政治意义：２０ ｌ ６年 １２月１１日为中国加入ＷＴＯ ｌ５周年，当时约定 满十五年各ＷＴＯ成员要承认中国市场经济 地位，而发达国家倾向于不承认中国市场经 济地位，因此利用本案收集不利于中国的证 据，以期在与中国谈判中取得优势。本案从 立案到终裁用时１年多，期间欧盟多次要求 提供各类数据和资料，有很多需要提供的数 据和资料甚至超越案件本身的范围，而且对 各钢厂的现场核查时间达２—４周不等，远远 超出了以往其他反补贴案件的核查时间。欧 盟反补贴案件的程序如表１所示。 表１ 欧盟反补贴案件的程序 时问轴 事项 ２０１６年５月１３日 立案 ２０ｌ６年５月３１ Ｅｔ 发起调查 ２０１６年２月ｌ３日 欧盟发起热卷产品的反 倾销 ２０１６年１０月３１日一１１月９日 对沙钢进行现场核查 ２０１７年６月９日 终裁 （２）涉案范围 根据欧盟委员会的问卷确定调查范 财务工作：服务平稳运行和高质量发展ｌ本期聚焦Ｉ 围：２７个热轧卷板海关编码；２０１ ５年１月１ 日至２０ｌ ５年１２月３ １日调查期内，中国各级 对某些特定企业进行的专项补贴。这 些补贴项目包括但不限于来自的直接 资金、由提供的低于合适对价的商品 或服务。 欧盟在本案中抽取了９家钢企最终确定４ 家应诉企业：沙钢、河钢、本钢、首钢，这 四家钢企占中国所有出口欧盟热卷的６８％。 （３）欧盟反补贴案件内容 欧盟在反补贴案件期间详细研究了中 国近年来的计划、项目，包括第十二个 五年钢铁计划、２０ １ ６—２０２０年钢铁业调整和 升级计划等。 欧委会同时要求钢企授权７家国有银行 与其他银行的贷款查询权限，遭到了所有钢 企的拒绝，在终裁判决书中做出因钢企和银 行不合作导致信息不可验证的裁决。 本案中补贴的类型包括：优惠贷款、 信贷额度、其他融资和担保；赠送项目 （包括中国世界顶级品牌计划、著名品牌 项目、技改项目等方面）；直接免税和减 税项目（企业所得税的减免、土地使用免 税或减税、经济特区优惠税收等方 面）；间接税收和进口关税项目（进口设 备和技术的免税和进口关税退税、 购买中国制造设备的退税、对产品 销售免征等）；提供低价的商 品和服务（提供低价铁矿石、煤炭、 电力、土地和土地使用权）；对外贸易转 型升级示范基地；调查期间向欧盟提供热 卷产品的补贴（比如出口退税）等。 沙钢提供的资料：分析调查问卷的要 求和范围，２０１６年７月整理提交了２０１１—２Ｏ１５ 年营业外收入明细账，２０１２．２０１５年电力、 煤气（涉及沙钢生产型企业）采购和耗用 数据以及固定资产（沙钢生产型企业）数 据；２０１ ５年补贴资料（沙钢生产型企 业）；现有土地资料（沙钢生产型企业）土 地证、土地转让合同、支付凭证等；截止调 查期仍未还款的银行贷款资料（沙钢生产型 企业），包括贷款合同、利息支付凭证等； 原材料（矿石、焦、煤等）以及采购资料 （沙钢贸易公司）；２０ｌ２—２０ｌ５年三年的企 业所得税、申报资料（沙钢生产型企 业）以及各公司主体相关的文书资料（营业 执照、验资报告、公司章程、股东会和董事 会决议、审计报告）。２０ｌ６年９月补充提供 了沙钢贸易公司２０１４—２０１５年长短期借款、 应付利息明细账；２０ｌ４．２０ｌ ５出口退税返还 明细；沙钢贸易公司以及境外关联公司２０１ ５ 年审计报告；２０１ ５年沙钢贸易公司企业所得 税纳税申报表。同时欧委会从沙钢贸易公司 原材料采购的明细中抽查了中建材等１０家公 司的、进口报关单、采购合同等资料， 并且欧委会还特别关注沙钢境外投资的各类 资料。 在沙钢各补贴项目税率方面，具体情 况如下： 从下页表２可以看出沙钢银行贷款的利 率比较正常，不存在大量优惠贷款的情况。 （４）欧盟反补贴终裁结果 整个案件的最终结果：沙钢（４．６％）； 河钢（７．８０／ｏ）；本钢（２８５％）；首钢（３８．６０／０）； 中国其它合作应诉方（１６．９％）；其它不合作 企、Ｉ （３８．６％）。 ２０＇１８年第５期２７ Ｉ本期聚焦Ｉ财务工作：服务平稳运行和高质量发展 表２反补贴率表 四、结论 根据以上案例可以看出 业是反补贴 查的应诉主体，而许多 查涉及财务办 填写 查『ｕ】卷的会汁举征、各类历 数据仍 然存在保存不完整的情况 ２０ｌ６年沙钢上线的集团ＥＲＰ系统有效整 合成本、蚴销和账务各环节，２０ｌ ７年沙钢贸 易公司ＥＲＰ也陆续上线，加ｊ虽了进出【ｌＪ业务 数据，【大Ｊ而ＩＪｊ寸务是反补贴 查应诉的关键， 沙钢以移｛极的态度应对各类案件的精神难能 ·丌贵，并且其近两年两个反补贴案件最终裁 决的结果郜非常好 的端数据与蚶务基础数据的紧密联系，这 部将对反补贴以及反倾销案件提供更ＪＪｌＩｊ虽有 力和便捷的数据支撑 Ｉ—Ｊ时本案也体现出我 企业尚存 不 足的地方： 业缺乏反补贴专业会汁人才； （本文编辑高雨萌） ／ Ｌ。圆昔 ‘ ｏ．．。 ｏ ２８冶金财争·月刊
