增值税税率调整对工业制造企业的影响以及纳税筹划研究

增值税税率调整

对工业制造企业的影响以及纳税筹划研究

陈卫红

（深圳市东京文洪印刷机械有限公司,广东深圳518000）

摘要：本文在增值税税率调整的背景下，从企业利润、接受服务以及纳税标准等方面对该政策对工业企业产生的影响进行分析，并提出多种纳税筹划方式，力求通过延期缴纳增值税、转变企业的纳税身份、合理选择供货商类型等方式，实现纳税筹划的目标，使企业的投资成本得到有效控制。关键词：增值税税率；工业企业；纳税筹划自从实施改革开放政策后，由于市场机制不够完善，企业偷税漏税情况屡屡发生，尤其是我国加入世贸组织后，越来越多企业开始学习西方纳税筹划，增值税作为企业纳税支出较大的意向，对于工业企业来说，受汇率调整的影响较大，如何在此背景下实现科学合理的纳税筹划显得十分必要。一、增值税税率调整对工业企业的影响2018年3月，国务院召开常务会议，决定深入落实增值税改革，为市场主体进一步减负。据调查，在“营改增”实施的五年时间里，已经达到减负2.1亿元的目标，随着税制改革的不断健全与深入，工业企业、中小企业的发展将获得更多资金方面的助力，市场主体经营负担将不断减轻，全年减负超过4000亿元，且外资企业同样可从中受益。4月，国家财务与税务部门颁布了增值税税率调整相关通知，明确从5月份开始，交通运输、工业、建筑等行业的增值税税率开始调整，使减负政策落地生根，小规模纳税人标准得以统一。（一）对企业利润的影响在增值税汇率调整中，将税额从17%降低到13%，虽然该税种属于价外税，税率调整不会对企业利润产生直接影响。但在供应链议价方面，对供应商。客户的议价能力产生影响，进而间接影响到企业利润。在含税价基础上，企业增值税负有所降低。如若将服务、人工等成本刨除，材料成本控制不变的情况下，则材料成本在总成本中所占的比重将对企业利润产生直接影响，即毛利数额越高，利润将越发显著。（二）对企业接受服务的影响在汇率调整中，将建筑、交通运输、基础电信等行业的增值税从以往的11%降到10%。当企业在接受上述服务时，可获取10%的增值税发票，在原本基础上使进项税负得以降低。对于工业企业来说，在成本、收入、现金流等方面的影响应取决于自身接受的服务量与金额大小，且还会影响到企业的议价能力。对此，应对上述服务进行简易征收，倘若汇率不发生改变，则不会对企业产生影响。（三）小规模纳税人标准将商业与工业企业小规模纳税人年销售指标进行调整，将工业企业以往的50万元提高到500万元，将商业企业以往的80万元同样提高到500万元，并在特定期间内进行登记，将一般纳税人企业变为小规模纳税人，使更多的企业能够享受到低征收率。二、税率调整背景下工业企业的纳税筹划（一）延期缴纳增值税按照相关规定，企业可在特定期限内分期或延迟纳税。要想通过延期纳税实现纳税筹划，则需要对纳税时间与方式进行筹划。例如，A企业是一家工业制造企业，为一般纳税人，在2018年1月购买3000件商品，增值税发票记录购货价为300万元，按17%的税率计算，进项税额为51万元。在对该商品进行加工后，单个商品的销售价格为3000元，月销量100件，各月销项税额为5.1万元，计算方式为：3000×100×17%＝5.1万元。利用购进扣税法对进项税进行计算，发现该年度1月到10月的销项税为51万元，在10月份刚好等于进项税的51万元，因此期间无须缴纳增值税。在11月缴纳5.1万元，在12月份缴纳10.2万元即可，共计需要缴纳15.3万元，虽然最后纳税额相同，但如若该年度月资金成本为3%，通货膨胀率为5%，则1月份的纳税额度折合为2.15416226，此种税负要远低于每月均衡纳税。（二）转变企业纳税身份按照规定，在增值税计算与缴纳方面一般纳税人与小规模纳税人有所区别，因此工业企业属于何种纳税身份便要缴纳相应额度的税负，在纳税筹划中，可通过转变企业纳税身份的方式来实现。在筹划过程中，其根本目标在于降低税负，为企业减少资金支出，当小规模纳税人向一般纳税人转变时，如若企业经营规模有限，则会由于雇佣会计人员使会计成本增加，如何才能为企业赋予合适的纳税身份，实现税收筹划呢？一般情况下，如若企业在由小规模纳税人向一般纳税人转变时，发现税负额度超过增加的成本，则可以继续转化，反之，则保持原本身份不变即可。当采购额与销售额均包含税时，可通过对比法来明确身份。例如，用y代表销售额，用x代表同期购货额，要想使二者的税负一致则需要满足以下条件，即［y/（1+17%）-x/（1+17%）］×17%＝y/（1+3%）×3%，计算可知x/y＝80%。由此可见，企业可以同期销售额与购货额的比值关系对纳税身份进行明确，当比值超过80%时，企业应积极将纳税身份转变为一般纳税人，如若比值低于80%，则企业应成为小规模纳税人，以此来实现纳税筹划的目标。（三）通过供货商实现纳税筹划当供货商为一般纳税人时，可开具增值税专用发票，从此处购货的工业企业便可抵扣增值税；当供货商为小规模纳税人时，无法开具增值税专用发票，则从此处采购的企业自然无法抵扣增值税。但是，通常前者的产品价格要高于后者，因此可通过选择供货商的方式实现纳税筹划。当企业从一般纳税人厂家进货时，另一家小规模纳税人厂家要想以更低的价格供货，但无法提供增值税发票，此时便需要企业做出科学决策，通过对二者价格之比进行计算，得出采购多少货物能够达到降低成本的目标，由此实现纳税筹划。三、增值税政策变化下工业企业的应对措施在增值税税率变化背景下，工业企业的纳税金额受到一定影响，应积极采取有效的应对措施，实现纳税筹划的目标。（一）强化合约签订管理力度对于工业企业来说，尤其是中小型企业，纳税对企业发展具有较大影响。在税率调整背景下，强化对已签订合同进行管理显得十分必要。例如，在合同签订之前，事先做好相关规定，（下转第72页）

69财会研究

业的人员严格按照规范的操作步骤实施检验，从而保证计量结果的合理性。而且其中医护人员的薪资与医院的经济效益有着较为直接的关联，做好成本的核算工作，还能够加大医护人员的投入力度，提高医疗服务质量。（三）加强资产管理在进行医院的财务管理工作中，固定资产占据比重相对较大，这也是公立医院进行医疗活动和业务的有效前提条件。由此可见，做好资产管理的工作，能够全面提高医院的管理质量。具体做法如下：（1）需要完善固定资产的管理体制。其中需要从采购、核算等基础环节，确定其管理的内容，从而做到有章可循，保持内部财务管理的有序性；（2）在进行采购的过程中，需要结合医院发展的基本需求，结合市场发展的基本情况和先进的科学技术，对医疗设备的质量和价格进行控制，确保医疗器械价值的稳定性；（3）需要确定专门的管理部门，构建专门的资产管理系统，这样能够及时掌握资产管理的状况。（四）完善收费体制为了能够有深入推进新医改的政策，公立医院也需要对管理模式加以创新。那么需要结合网络，建立专门的管理平台，对收费体制加以完善，从而有效提高财务管理的质量。在当前科学技术迅速发展的条件下，需要利用计算机建立相应的信息管理系统，确定财务管理的目标，并根据实际对收费体制进行更进一步的完善，全面提高会计核算的准确性。为了能够对财务管理工作进行更进一步的创新，需要充分运用自身的技术优势，注重收费的管理，建立专门的信息管理流程，实行自动化管理的模式，从而实现对工作流程的优化，提高数据核算的效率，有利于财务管理体制的完善和管理水平的提升，对于公立医院（上接第69页）

2019年第20期（总第236期）

的可持续发展有着十分重要的意义。四、结语随着我国整体经济实力的不断提升，新医改政策的不断推行，我国公立医院的内部管理水平得到有效提升。从目前来看，我国大部分公立医院都开始结合市场以及医院自身财务管理状况，对自身的财务管理进行创新，转变财务管理的思路和方法，寻求最新的财务管理路径，从而提高内部财务管理的高效性，实现公立医院内部管理的有序性。在当前新的政策背景下，医院各个层级的人员都需要以一个积极的态度，应对问题，并解决问题。更新财务管理观念，结合目前新型的信息技术，对财务管理系统加以优化，从而实现公立医院内部的稳定发展。参考文献［1］胡晔.新医改制度下公立医院财务管理信息化建设研究［J］.经贸实践,2017（14）.［2］刘建明.基于新医改下的公立医院财务管理问题与解决途径［J］.财会学习,2018（20）.［3］邓桂玲.新医改背景下医院财务管理创新性的分析［J］.现代经济信息,2017（13）.［4］王永在.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新［J］.中国国际财经（中英文）,2017（3）.［5］陈鹏.新医改政策下医院财务管理内部控制的创新［J］.行政事业资产与财务,2017（12）.作者简介：张明月，42岁，男，汉族，现供职于辽宁省凌源市中心医院财务科。即税率变化只对增值税额度产生影响，不会影响到含税价格，被利润蒙蔽心智，出现偷税、漏税等情况，与法律规定相背离，可对合同总价进行适当调整，为企业发展节约更多的资金。另因此当企业在实施纳税活动之前，应与相关部门建立合作关外，企业在合同签订时，应增加一些关于政策变化的履约条款，系，合理布置纳税工作，依靠最前沿的条款落实纳税活动。另如价格变动、变现等，以此来保障企业合法权益，也从侧面实现外，在营业税改革后，纳税人类型与税额间的联系更加紧密，一了纳税筹划的目标。般情况下，小规模纳税人的税负或有所降低，一般纳税人也可（二）合理选择和使用中介机构实现税额抵扣，因此中小企业应科学合理的选择纳税人类型。现阶段，税务师与会计师事务所应运而生，能够为企业提四、结语供更加合理的纳税方案，使企业充分利用纳税优惠政策，实现综上所述，对于工业企业来说，增值税的税率调整对其发纳税筹划的目标。对此，企业可选择专业性较强、经验丰富的展既是机遇，也是挑战。对此，管理人员应深入了解税收政策，中介结构，由其负责税务方面的相关工作，通过专业化的纳税积极采用科学合理的纳税筹划技术，在一定程度上减轻企业税管理为企业节省更多资金。另外，企业在选择中介机构时，务负，降低投入成本，获得更大的收益。必要聘请一些在业界知名度较高，具有较强信誉度与权威性的参考文献机构，这些机构将竭尽全力为企业的纳税工作而服务，以免一［1］何莲.浅析新增值税条例实施后对企业税务筹划工作的影些冒牌公司混杂其中，让企业出现偷税、漏税等情况，为企业税响［J］.绿色财会,2018（9）.务事宜的妥善处理提供保障，促进企业的健康良性发展。［2］赵西.关于工业企业增值税纳税筹划技术的运用研究［J］.（三）合理选择纳税人类型商,2018（13）.企业经营类型与内容存在差异，因此在纳税人、征税对象作者简介：陈卫红（1975-），女，广东省深圳市人，本科，毕方面也自然有所不同，应采用针对性的税收政策、法规进行纳业于中山大学，现有职称：中级会计师；研究方向：内控制度、税，当企业出现经济活动时，纳税活动自然随之产生，部分企业税务。（上接第70页）

工作的展开制定相应的目标，税务筹划工作必须在项目开始执行前对其进行安排和筹划，在项目之后进行税务筹划工作就失去了它的时效性。然而，在对供水企业进行税务筹划工作时要保证是运用合理合法的手段进行的，并且能够满足税务筹划的任务，提升企业的经济效益，促进企业更好的发展。同时供水企业需要实现将企业的管理机制与新税法相结合，才能建立起符合新税法的发展措施。另外企业在进行税务筹划工作时，可以按照税务筹划产生的绩效成果将其归入到财务人员的工资中，提升财务人员工作的积极性，并且建立相应的奖惩制度，使工作人员能够多劳多得，从而提升企业的工作效率。三、结语随着偷税、漏税现象的不断出现，我国颁布了新税法。随着新税法的推行，使一些企业面临着一些挑战。例如大多数的供水企业并没有随着新税法的推行而在企业内部制定关于税72收的改革方案。为了提升企业的经济效益，促进企业的发展，因此供水企业应该在新税法的背景下结合企业的运营情况进行税务筹划工作，但是需要在项目开始之前进行税务筹划工作，因为税务筹划工作具有时效性。在项目结束之后进行税务筹划工作没有任何意义。然而，企业的税务筹划需要专业的人才开展，所以企业应该对注重对税务筹划人才的培养方案。参考文献［1］段淑云.新税法下企业税务筹划探析［J］.行政事业资产与财务,2017（9）.［2］胡强.供水企业税务管理工作探析［J］.现代经济信息,2015（6）.［3］刘康武.L生产企业纳税筹划的研究［D］.武汉工程大学,2016.［4］杨华.企业有效税务筹划研究［D］.天津财经大学,2009.