税收概论复习要点

税收管概论复习要点

一、 税收制度概述

1， 税法特点：强制性、无偿性、固定性。

2， 税法组成要素：纳税人、征税对象（税目、计税依据）、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理。

3， （1）.中央税：是由国家税务总局负责征收管理，收入归中央政府支配的税种。如我国现行税制中的消费税、关税等。

（2） 地方税：是由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配的税种。如

现行税制中的营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税和房产税等。

（3）.中央与地方共享税：是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。如我国现行税制中的增值税、企业所得税、个人所得税等。

按负税人不同分为直接税、间接税；价格关系分为价内税、价外税。

二、 增值税

1， 增值税的征税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。

2， 视同销售行为。P26

3， 混合销售、兼营非应税行为

4， 增值税一般纳税人认定标准。30

5， 增值税税率（基本税率17%、低税率13%、零税率、小规模纳税人征收率3%）低税率适用范围（p32）.对兼营不同税率处理办法和兼营不同税的处理方法。

6， 含税销售额与不含税销售额的换算。核定销售额的情形与方法。特别是组成计税价格。几种不同销售方式（折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、以物易物。包装物押金处理。

7， 特殊抵扣进项税额规定：免税农产品（13%）、运费（7%）（运费及建设基金。）

8， 不得抵扣进项税额情形p40。

9， 小规模纳税人应纳税额计算。

10， 进口货物应纳税额计算

11， 销售货物纳税义务发生时间。

三、 消费税

1， 消费税的计税依据（不含增值税）

2， 消费税包装物押金的规定。

3， 对于视同销售的计税额规定。特别是抵债和投资入股，以最高销售价格的规定。

自设非独立核算门市部应按照对外销售价格及销售数量确定（p71—72规定）

4， 5， 6， 7， 8， 合税率。四、1， 2， 3， 4， 5， 自产自用应税消费品销售额的规定。消费税组成计税公式（比例税率、复合税率）

委托加工应税消费品计税价格的计算。P76

进口应税消费品计税价格，包括关税。P77

用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。消费税抵扣的计算p78

税率要求掌握甲级卷烟、粮食白酒、化妆品。税率包括定额税率、比例税率、复营业税

掌握营业税征税范围（9个行业）；

掌握各行业税率。P95

注意为了避免重复征税计税营业额的规定。如保险的的初保和分保、旅游公司等。

掌握营业税计税价格p101。

特别注意自建销售行为征两种税。

五、 企业所得税

1， 税率：基本税率25%、低税率20%，实际执行10%、两档优惠（20%小型微利、15%高新技术）。

2， 免税收入和不征税收入。（p173-174）

3， 各种费用扣除标准。P177

4， 不得扣除项目。P182-184

5， 亏损弥补。

六、 个人所得税

1， 各种所得计算办法

2， 费用扣除标准。800与20%;2000与4800；

3， 劳务加成征收及稿费减除30%。

4， 一次性全年奖金所得税计算。

5， 捐赠额不超过应纳税所得额的30%。

综合案例举例题是复习重点。