会计实务 中国市场２０１５年第４４期（总第８５９期） 浅析事业单位内部控制存在的问题与解决措施 张新 １３２０００） （吉林省吉林中西医结合医院，吉林 吉林［摘要］目前我国很多事业单位在实施管控的过程中都存在弊端，单位资金得不到合理利用，内部规章缺乏严谨性， 内部控制意识不强，甚至存在以权谋私、权钱交易的现象，由此引发了单位内部的很多问题。因此，我国事业单位必须增强 内部控制与管理，有效解决现阶段存在的问题，最终实现长久、稳定的发展。 ［关键词］事业单位；内部控制；解决措施；有效发展 ［ＤＯＩ］１０．１３９３９／ｊ．ｅｎｋｉ．ｚｇｓｃ．２０１５．４４．１１６ 随着我国经济的飞速发展以及社会主义现代化建设的不 断完善，事业单位的重要性日渐凸显，成为了国家财政上最 重要的支柱产业。有些事业单位成立时间较早，在管理上存 在漏洞，管控能力普遍较差，再加上一些管理者没有认识到 内部控制的重要性，将其与简单的资金和财务规划混为一谈。 目前，市场经济全面推行，原有的管理对策中的很多弊端依 次暴露。例如事业单位基建工程内部管控不严谨，财务控制 松散，记账单账实不符。从本质上而言，内部控制是单位管 理的核心，与资金、财务、政策等息息相关，这些问题的暴 露会直接影响事业单位的发展和经营，影响整个国家的基础 建设。为了有效缓解这一不足，完善事业单位的经营建设， 相关部门一定要找到其在内部控制中存在的问题，并提出科 学的措施进行控制，做到科学决策，促进单位可持续运转。 １ 强化事业单位内部控制的意义 事业单位内部控制的问题，也影响着单位的运行效率， 与现代化管理和科教文卫的需要不相适应。现如今，事业单 位相关人员已经意识到了开展内部控制的积极作用，并且不 断强化管理能力，内部管控有了明显的提高。然而由于思想 观念的束缚以及管理能力的限制，使得其在实施内部管控的 过程中还存在很多不足，相关解决对策也缺乏完善性。因 此，探讨事业单位内部控制的意义非常有必要。 首先，强化事业单位内部控制是执行国家相关制度的基 础。为了促进事业单位的发展，我国制定了一系列内控体 系，明确规定了制度政策。强化事业单位的内部控制，有助 于在财务管理上保证合理利用，完善单位的自我约束力。 其次，强化事业单位内部控制有助于保证会计信息的可 靠性。内部控制制度通过制定和执行完善的相应业务处理程 序使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防 错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。如果 事业单位没有健全、有效的内部控制制度，就会造成某些重 要会计资料在传递的过程中失真。因此，科学、有效的内部 控制制度是提供可靠、准确会计信息的基础。 最后，强化事业单位内部控制有利于事业单位协调高效 运转。事业单位内部控制涉及的事项众多，与人员协调应 用、资金管理、财务控制、政策规范都有密切的关系。因 此，做好内部控制，可以保证事业单位在实施管控过程中有 据可依，从而保证各方面协调运转，提高单位的运行效率。 脏２０１５．１１ ２事业单位在内部控制中存在的主要问题 第一，事业单位内部控制制度不健全。内部控制的核心 是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程，但许 多事业单位尚未制定系统规范的内控制度，致使会计人员在 实际操作中无章可循，只能凭个人经验做事，随意性较大。 还有些单位虽然制定了一些内控制度和办法，但对内控制度 的执行缺乏必要的监督，内控制度形同虚设，职责不清、越 权行事，给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。 第二，内部控制观念薄弱。事业单位内部控制观念是实 施管理的基础，也是保证内部控制发挥效力的核心。然而， 由于受到传统观念的束缚，使得很多事业单位对内部控制缺 乏了解，将其与财务管理或者人事控制混在一起，没有认识 到它是一项综合管控的内容。这样一来，事业单位缺乏动态 管理监督机制，内部控制就成为了空谈，不利于单位的建设。 第三，相关人员的素质能力有待进一步提高。事业单位 内部控制的核心是人控，人员的素质水平与单位建设能力息 息相关。不过，大多数事业单位内部控制人员都不具备较好 的管控能力，对内部控制认识欠缺，甚至不知道何谓内部控 制，给单位带来了巨大的影响。为了保证事业单位的可持续 发展，就一定要强化和提高内部人员的综合素质，从多个角 度完善他们的水平，做好人员选用、选拔工作。 ３强化事业单位内部控制的有效措施 ３．１强化相关人员的内部控制意识，营造良好的工作环境 事业单位内部控制工作的成效取决于相关人员的素质水 平，单位负责人更是掌握着关键作用。首先要做好宣传 作，提高相关人员的内部控制能力，提升他们的责任感和使 命感。与此同时，单位内部还要搞好培训教育，优化管控氛 围，配置好人们的权限，为其营造一个良好的工作环境，为 内部控制的有效开展作铺垫。 ３．２协调内部会计控制与管理控制 在我国内部控制理论应用方面忽视内部控制体系的管理 功能，更多地关注营利组织的会计控制，强化其作为制度审 计的基础，而忽视了更重要的管理功能。内部控制的核心应 该是组织内部全面管理控制，尤其是当前我国各类组织形式 极其多样化的情况下，应该加强内部控制的管理功能，借鉴 国际先进经验，在我国现行相关内部控制法律规范的基础 上，进一步系统的调整、补充、规范相关内部（下转Ｐ１１８） 会计实务 ４提高行政事业单位财务信息质量的有效途径 ４．１完善事业单位财务监管结构 对于已经出现的问题，应该从结果上进行反思，从制度 上进行改善，从监管上进行一些加强，从而防范此类“粉 中国市场２０１５年第４４期（总第８５９期） 培训，不断拓展他们的业务能力和道德素养，促使其严格贯 彻落实职业操守，从而保障财务信息的披露质量。 ４．４构建完善的财务监督体系 要构建出完善的财务监督体系，应当从两个方面入手， 第一，事业单位应当尽快建立起对于内部审核的监督管理机 制，形成完整的财务信息管理制度，将财务信息监管制度充 分利用起来。第二，加大政府各个监管部门的检查、管理力 度，严格执法过程，对于发现的违法违纪财务事件，要进行 严厉的惩处。通过这一内一外两方面监管体系的建立，从而 饰”行为。以事业单位结构来看，其本身的合理性基本上 是成立的，最为主要的问题在于人为的破坏与实施、运作中 的不规范行为。因此，应该注重各种监督，防止其失职以及 “同流合污”给事业单位造成巨大损失。 ４．２强化资产管理理念，提升资产利用率 对于大部分的事业单位而言，其财务资源大多来源于 财政拨款。所以，大多数事业单位对于资产管理没有形成 足够的认识，资产管理的理念和制度都相当滞后，因此也 就导致了事业单位的固定资产没有进行科学、有效的管 为财务信息披露的质量提供了制度性的保障。 ５结论 总而言之，对于事业单位的日常工作及长远发展而言， 财务信息披露的质量十分重要，然而目前事业单位中的财务 信息仍然存在有许多问题，并亟须解决，如缺乏对财务信息 质量的重视、对于固定资产的盘点与清查力度不足、制度保 障不完善等，对于事业单位的日常工作和长远发展都造成了 严重的影响。若要想从整体层面上解决这些问题，就必须要 理，面对这种情况就迫使事业单位必须要逐步加强对于资 产管理的重视程度，使事业单位的资产能够得到科学、有 效的管理，树立起财务管理的理念，并且要同时建立起相 应的资产管理制度，实现对于事业单位资产的有效利用。 对新购人的资产要能够及时进行账目记录，并且定期进行 资产盘点，并加强相应的监督管理机制确保账目记录的准 确性，对于需要采取报废处理的资产同样也要进行账目记 录，保证账目同实际情况一一对应，账目同账目之间也要 能够互相符合。 完善事业单位财务监管结构、强化资产管理理念，提升资产 利用率、提高财务人员的综合素质及能力、构建完善的财务 监督体系，从各个角度来解决财务信息披露的质量问题，改 善财务环境，从而为事业单位的可持续发展提供充足的财务 制度保障和源源不断的发展动力。 参考文献： 郭建华．事业单位两个特殊事项的账务处理方法——兼谈对事业 ４．３提高财务人员的综合素质及能力 事业单位财务人员的个人综合素质及能力，将直接影响 到财务信息的披露质量，因此对于相关财务人员要进行定期 （上接Ｐｌ １６）控制法律制度，保证内部会计控制与管理控制 的协调配合。 单位会计制度改革的两点建议［Ｊ］．中国农业会计，２Ｏｌ１（３）． 因素纳入员工的薪酬范围内，培养员１二正直、诚实、公正、 廉洁的品质，增强专业技术能力。根据考核的项目内容，检 查员工任务完成的程度与效果，及时发现工作中存在的问题 和难点，并采取必要的措施来解决。针对员工在绩效考评中 的成绩，实行相应的奖惩制度。对于绩效评分较高的员工应 予以物质奖励，鼓励员工的积极性。对于评分较低的员工坚 ３．３健全事业单位内部控制制度 俗话说“没有规矩不能成方圆”，事业单位内部控制制 度体系的完善建立，就是事业单位实现良好经营的基础。对 此，各事业单位要在明确自身工作重要性的基础上，完善制 度规章，建立控制体系，规范操作程序，从组织上协调管 理，明确内部控制的标准，树立岗位责任制，做好审批和监 督工作。在此基础上，单位还要提升内部控制的成效，将管 控工作融人单位的各个环节之中，严格按照国家相关规定建 立单位控制方向，讲求管控方式，并做好风险的防范，从资 金、财务、人员等方面进行合理搭配，避免出现重大错误。 决给予处分，或者经济处罚，并与职务升降、职称评定挂 钩，产生震慑力。 ４结论 综上所述，事业单位是我国最基本的经营管理机构，在 国家经济建设中承担着重要的作用。以往的内部管理方式较 为薄弱，没有认识到协调运转以及做好内部控制的积极性。 对此，我国事业单位首先应明确内部控制的意义，然后从制 ３．４加强单位内部控制人员的培训，提高他们的综合素质 在事业单位内部控制过程中，对从业人员的素质培养方 面着手，是强化单位管控能力的基础。对此，单位要严格对 从业人员的资格审查，认真执行内部控制工作人员从业资格 的审查和能力检测。同时要不断加强对事业单位内控人员的 度建立与创新、人员素质培养、Ｔ作环境的营造和协调管理 上人手，强化内部控制的规范性和合理性，从而保证单位更 好的运转。 参考文献： ［１］柴大江，李继民．浅析行政事业单位内部控制存在的问题 培训，建立从业人员自我培养与事业单位在职培养相结合的 体系。从根本上不断地提升从业人员的素质水准和道德认 知，从而确保事业单位内部控制制度人员具有较高的综合素 质，更好地为单位服务。 及对策【Ｊ］．劳动保障世界（理论版），２０１１（７）：９３—９４． ［２］王玮．浅析事业单位内部控制存在的问题及对策［Ｊ］．山 东商业职业技术学院学报，２０１０（４）：２３—２５。３１． ３．５强化事业单位绩效评价奖惩制度 事业单位要建立健全绩效评价奖惩制度，在日常工作中 ［３］陈丽萍．浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及改进措 施［Ｊ］．财经界（学术版），２０１２（１２）：１０６—１０７． 严格实行对员工绩效的考核，将个人工作表现、单位业绩等 脏２０１５．１１
