新编基础会计学模拟实验
教师用参考答案
蒋 昕 编著 单昭祥 审定
东北财经大学出版社
大连
目录
2
实验1 会计数字的书写
一、在下表账格中用规范化的阿拉伯数字书写
二、请将下列中文大写数字写成阿拉伯数字 1. ¥28.45 2. ¥21,007,958.00 3. ¥90,000,011.00 4. ¥160,032.00 5. ¥0.89 6. ¥47,205.68 7. ¥3,900.70 8. ¥420,108.09 9. ¥100,000.00 10. ¥8,000,000.03
三、 请将阿拉伯数字写成中文大写数字 1.人民币捌万贰仟伍佰零陆元叁角捌分 2.人民币壹拾壹万元整
3.人民币陆佰贰拾元零贰角整 或 人民币陆佰贰拾元贰角整
4.人民币伍佰万零贰拾元零叁角整 或 人民币伍佰万零贰拾元叁角整 5.人民币捌万零伍佰零陆元零柒分
6.人民币壹拾万零玖仟零捌拾元零捌角整 或 人民币壹拾万零玖仟零捌拾元捌角整 7.人民币肆拾万零捌仟零陆拾柒元零玖分 8.人民币柒万零贰元伍角整 9.人民币陆仟柒佰万零叁仟元整
10.人民币柒万捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分
四、 练习填写票据日期 1.贰零零玖年零贰月零壹日 2.贰零零玖年零壹月壹拾陆日 3.贰零零玖年零壹拾月零叁拾日 4.贰零零玖年壹拾壹月零壹拾日
3
实验3 原始凭证的填制与审核
实验3—1——原始凭证的填制
1．1月2日，开出现金支票从银行提取3 500元现金备用。 中国工商银行（粤） 现金支票存根 No.88801234 附加信息 中国工商银行现金支票（粤） No. 88801234 出票日期（大写）贰零零玖年零壹月零贰日 付款行名称：工行跃进支行 收款人：海湛股份有限公司 出票人账号：83852658 人民币 叁仟伍佰元整 百 十 万 千 百 十 元 角 分 （大写） 用途 备用金 上列款项请从 本支 票出票日期2009年01月02日 付款收款人：海湛股份有限公司 期限金 额：¥3500.00 十天用 途：备用金 单位主管刘海 会计刘明 ¥ 3 5 0 0 0 0 我账户内支付 财务专用章 印刘 章海 出票人签章 复核 记账
2．1月4日，销售给市湛化公司A产品一批，当日填写进账单送存银行。
中国工商银行进账单（收账通知） 3
2009年 01月 04 日
全 称 账 号 开户银行
出 全 称 账 号 开户银行 海湛市湛化公司 68717984 海湛市商业银行 收 海湛股份有限公司 83852658 工商行海湛市跃进支行 百 十 万 千 百 十 元 角 分 票 款 人金 额 人人民币（大写）：肆拾陆万捌仟元整 转账支票 票据张数 壹 ¥ 4 6 8 0 0 0 0 0 中国工商银行 票据种类 海湛市跃进支行 票据号码 88889911 2009.01.04 转 复核 周正亿 记账刘 明 收款人开户银行签章 （第一、第二联略）
4
此联是银行给收款人的收账通知 讫
3．1月10日，销售部员工钟大明赴广州参加商品展销会，经批准预借差旅费3 000元，财务人员审核无误后付现金。
海湛股份有限公司借款单
日期： 2009年01月10日 部门名称 销售部 借款人 钟大明 第一借款用途 参加商品展销会 联： 借款金额拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 （大写） 人民币叁仟元整 记 ¥ 3 0 0 0 0 0 账联 批准人 李庆 会计 刘明 出纳 黄江 （第二、第三联略）
4．1月15日，出纳员将当天的零星销货款65 500元现金存入银行（其中面额100元的500张，面额50元的300张，面额10元的50张）。
中国工商银行现金存款凭条
2009 年 01月 15 日 存 全 称 海湛股份有限公司 款 账 号 83852658 款 项 货款 人 来 源 开户行 工商行海湛市跃进支行 交款人 黄江 金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 大写（币种）人民币陆万伍仟伍佰元整 ¥ 6 5 5 0 0 0 0 票 面 张 数 金 额 票 面 张 数 金 额 100元 500 50 000 5角 中国工商银行 50元 300 15 000 2角 海湛市跃进支行 20元 1角 2009.01.15 10元 50 500 5分 现金收讫 5元 2分 2元 1分 复核： 1元
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第二联： 客户核对联
5. 1月20日，钟大明出差回来报销差旅费2 700元，退回现金300元。
海湛股份有限公司收据
2009年 01 月20日 №000126 交款单位 或交款人 钟大明 收款方式 现金 备注： 第三联：记账联 事由 差旅费余款 金额(人民币大写):叁佰元整 ¥300.00 收款人： 黄江 收款单位（盖章） （第一、第二联略）
财务专用章
海湛股份有限公司差旅费报销单 部门：销售部 2009年01月20日 姓名 钟大明 起讫时间及地点 月 日 起 月 日 讫 出差事由 车船票 参加展销会 夜间乘车补助费 自2009年1月15日 至2009年1月19日 出差乘补费 共5天 其他 附 单
住宿费 类别 金额 时间 标准 金额 日数 标准 金额 金额 项目 金额 据
1 15 1 19 小计 海湛 1 广州 1 15 广州 飞机 700 19 海湛 飞机 700 5 50 叁 张 50 250 1 000 打的 50 共
1 400 250 1 000 合计金额（大写）：贰仟柒佰元整 备注：预借3 000.00 核销2 700.00 退补300.00 单位领导：刘 海 财务主管：蒋 榕 审核：周正亿 填报人：钟大明
实验3—2——原始凭证的审核
1．支票出票日期中“壹月”应该为“零壹月” ；“壹拾日”应该为“零壹拾日”；人
民币大写金额应该为“贰仟捌佰元整”；单位主管和会计没有签章。
2．购货单位电话没填；价税合计金额大小写不符；小写金额书写格式不对、小数点没写；销售方银行账号没填。
3．借款人没有填；借款金额大小写不符；批准人没有签章。
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实验4 记账凭证的填制与审核
实验4—1——记账凭证的填制
2月21—28日的记账凭证（会计分录）如下： 业务序号 1 2 3 总分类科目 库存现金 银行存款 其他应收款 库存现金 银行存款 应收账款 库存现金 其他应收款 管理费用 其他应收款 明细分类科目 借方金额 5 000.00 4 000.00 58 500.00 100.00 3 900.00 贷方金额 凭证 编号 银付22 5 000.00 4 000.00 现付9 银收12 58 500.00 现收11 100.00 3 900.00 转31 4 实验4—2——记账凭证的审核
1．应填银行存款付款凭证；合计金额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。
2．借方科目及金额错误，借方应为固定资产400 000元，应交税费68 000元；合计金额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。 3．借方科目错误，“生产成本”应为“制造费用”；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。
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实验5 日记账的登记
2009年 月 日 2 20 21 23 27 28
2009年 月 日 2 20 21 25 28
凭证号数 摘 要 库存现金日记账 第3页
对方科目 借 方 贷 方 余 额 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 银付22 现付9 现收11 承前页 提现备用 员工预借差旅费 报销差旅费 本月合计 银行存款 7 2 0 0 0 0 1 1 4 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 其他应收款 4 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 其他应收款 1 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0 1 2 3 0 0 0 0 1 5 4 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0 银行存款日记账 第4页
凭证号数 摘 要 结算凭证 种类 号数 对方科目 借 方 贷 方 余 额 银付22 银收12 承前页 提现备用 收回前欠货款 本月合计 现支 转支 01777771 1332288 库存现金 应收账款 1 453 940.00 922 500.00 58 500.00 5 000.00 2 621 360.00 2 616 360.00 2 674 860.00 2 674 860.00 1 512 440.00 927 500.00
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实验6 存货明细账的登记
编制的记账凭证（用会计分录代替）如下：
（1）借：原材料——甲材料 1 250 ——乙材料 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 552.5
贷：银行存款 3 802.5 （2）借：生产成本——A产品 3 000 ——B产品 1 600
贷：原材料——甲材料 3 000 ——乙材料 1 600 （3）借：原材料——甲材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 （4）借：原材料——乙材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：应付账款——光大公司 4 680
总 分 类 账
科目名称：原材料 2009年 月 日 4 1 凭证号 借 方 摘 要 贷 方 借或贷 余 额 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 3 2 5 0 0 0 月初余额 购材料 生产领用材料 购材料 购材料 本月合计 借 3 2 0 0 0 0 0 借 3 5 2 5 0 0 0 5 银付1 10 转1 15 银付2 25 转2 30 4 6 0 0 0 0 借 3 0 6 5 0 0 0 5 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 借 3 5 6 5 0 0 0 借 3 9 6 5 0 0 0 1 2 2 5 0 0 0 4 6 0 0 0 0 借 3 9 6 5 0 0 0
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原 材 料 明 细 分 类 账
类别：甲材料 规格：#ABC 计划单价： 计量单位：千克/元 2009年 月 日 4 1 5 10 15 30 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存 单金 额 金 额 金 额 数 单 数 数量 单价 万 千 百 十 元 角 分 量 价 万 千 百 十 元 角 分 量 25 价 万 千 百 十 元 角 分 月初余额 购买材料 生产用料 购材料 本月合计 400 50 2 0 0 0 0 0 0 425 50 2 1 2 5 0 0 0 银付1 转1 银付2 50 1 2 5 0 0 0 60 50 3 0 0 0 0 0 365 50 1 8 2 5 0 0 0 465 50 2 3 2 5 0 0 0 100 50 5 0 0 0 0 0 125 50 6 2 5 0 0 0 60 50 3 0 0 0 0 0 465 50 2 3 2 5 0 0 0
原 材 料 明 细 分 类 账
类别：乙材料 规格：#BCD 计划单价： 计量单位： 千克/元 2009年 月 日 4 1 5 10 25 30 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存 单金 额 金 额 金 额 数 单 数 数量 单价 万 千 百 十 元 角 分 量 价 万 千 百 十 元 角 分 量 50 300 350 价 万 千 百 十 元 角 分 40 40 40 40 1 2 0 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0 0 1 2 4 0 0 0 0 1 6 4 0 0 0 0 1 6 4 0 0 0 0 月初余额 购材料 生产用料 购材料 本月合计 银付1 转1 转2 40 2 0 0 0 0 0 40 40 1 6 0 0 0 0 310 410 100 40 4 0 0 0 0 0 150 40 6 0 0 0 0 0 40 40 1 6 0 0 0 0 410 40
原材料总账和所属明细账发生额及余额表
2009年4 月30 日 期初余额 明细账 计量单 户名称 单位 价 数量 金额 甲材料 乙材料 合计
本期发生额 收入 数量 125 150 — 10
期末余额 发出 金额 3 000 1 600 4 600 数量 465 410 — 金额 23 250 16 400 39 650 金额 数量 千克 50 千克 40 — — 400 300 — 20 000 12 000 32 000 6 250 60 6 000 40 12 250 —
实验7 错账更正
1.支付5月份车间办公用品费
记账凭证借方科目错误，应为“制造费用”；金额少记。采用红字更正法（2步）。 （1）填制一张红字金额的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“注销5月13日银付字18号凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写“银付字20号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009年05月31日 银付字第20号 摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 金额 3 6 0 0 0 0 ✔ 注销5月13日银付字18号凭证 管理费用 办公费 附件 张
合 计 金 额
¥ 3 6 0 0 0 0 ✔ 会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明 （2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“订正5月13日银付字18号凭证”字样；编号，接上述红字金额的记账凭证序号连续编写“银付字21号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009年05月31日 银付字第21号
摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 金额 6 3 0 0 0 0 ✔ 订正5月13日银付字18号凭证 制造费用 办公费 附件 张
合 计 金 额 ¥ 6 3 0 0 0 0 ✔ 会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明 然后根据记账凭证登记有关账簿。
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2．用现金支付业务招待费
记账凭证中金额少记，借贷方向、科目正确。采用补充登记法（1步）。
计算少记的金额，并将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“补记5月18日现付字第25号凭证少记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号编写“现付字第29号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2009年05月31日 现付字第29号
摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 金 额 3 6 0 0 ✔ 附件 张
补记5月18日现付字第25 号凭证少记金额 管理费用 招待费 现金付讫 合 计 金 额 ¥ 3 6 0 0 ✔ 会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明 然后根据记账凭证登记有关账簿。
3．开出转账支票支付咨询费
记账凭证中金额多记，借贷方向、科目正确。红字更正法（1步）。
计算多记的金额，并将多记的金额用红字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“冲销5月27日银付字第19号凭证多记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正错账的记账凭证）的序号连续编写“银付字22号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009年05月31日 银付字第22号 摘 要 冲销5月27日银付字第19 号凭证多记金额 借方科目 总账科目 明细科目 记百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 金 额 1 8 0 0 0 ✔ ✔ 附件 张
管理费用 咨询费 合 计 金 额 ¥ 1 8 0 0 0 会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明 然后根据记账凭证登记有关账簿。
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4．用现金支付会务费
记账凭证正确、账簿金额少记，用划线更正法。 有关账簿记录如下：
总 分 类 账
账户名称：库存现金
借2009年 凭证号 月 日 5 27 31 31 摘 要 借 方 贷 方 或贷 余 额 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 承前页 9 0 0 0 0 0 8 2 0 0 0 0 借 4 0 0 0 0 0 6 3 0 0 0 刘明 3 3 7 0 0 0 刘明 3 6 0 0 0 借 3 6 4 0 0 0 3 6 0 0 借 3 3 3 4 0 0 现付28 现付29 支付会务费 补记5月18日现付 25号凭证少记金额
总 分 类 账
账户名称：银行存款
借2009年 月 日 5 26 27 31 31 31 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 或贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 余 额 承前页 支付咨询费 注销5月13日银 付18号凭证 订正5月13日银 付18号凭证 冲销5月27日银 付19多记金额 9 5 0 6 5 0 0 0 2 2 6 5 0 0 0 借 8 6 8 6 4 0 0 0 8 6 4 0 0 0 借 8 6 0 0 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 银付19 银付20 银付21 银付22 6 3 0 0 0 0 1 8 0 0 0 借 8 5 7 4 8 0 0 0
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总 分 类 账
账户名称：管理费用 借2009年 月 日 5 1 5 7 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 或贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 余 额 期初余额 报销差旅费 支付电话费 支付水电费 支付车间办公费 支付业务招待费 支付总部办公费 借 6 9 8 3 4 0 0 0 3 2 0 0 0 0 借 7 0 1 5 4 0 0 0 2 4 0 0 0 0 借 7 0 3 9 4 0 0 0 7 5 0 0 0 0 借 7 1 1 4 4 0 0 0 3 6 0 0 0 0 借 7 1 5 0 4 0 0 0 5 1 5 0 0 借 7 1 5 5 5 5 0 0 9 0 0 0 0 0 借 7 2 4 5 5 5 0 0 转3 银付6 11 银付12 13 银付18 18 现付25 22 现付26 25 转12 支付总部人员工资 8 8 0 0 0 0 借 7 3 3 3 5 5 0 0 支付咨询费 支付会务费 注销5月13日银付18号凭证 8 6 4 0 0 0 借 7 4 1 9 9 5 0 0 6 3 0 0 0 3 6 0 0 0 7 4 2 6 2 5 0 0 借 7 4 2 3 5 5 0 0 刘明 刘明 27 银付19 31 现付28 31 银付20 3 6 0 0 0 0 补记5月18日现付31 现付29 25号凭证少记金额 3 6 0 0 冲销5月27日银付31 银付22 19号凭证多记金额 1 8 0 0 0 借 7 3 8 8 8 1 0 0
总 分 类 账
账户名称：制造费用
借2009年 月 日 5 31 31 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 或贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 余 额 承前页 订正5月13日银 付字18号凭证 2 0 0 0 0 0 0 0 借 2 0 0 0 0 0 0 0 6 3 0 0 0 0 借 2 0 6 3 0 0 0 0 银付21
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实验8 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
2009年06月30日 单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的日记账余额 金 额 1 283 550 项 目 银行对账单余额 金 额 1 269 842 4 000 650 1 273 192 15 000 加：企业已收，银行未收 25 358 减：企业已付，银行未付 1 273 192 调节后的对账单余额
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实验10 科目汇总表核算组织程序
1．3月21—31日的记账凭证（会计分录）如下： 业务序号 （1） （2） 总分类科目 库存现金 银行存款 银行存款 短期借款 固定资产 应交税费 银行存款 原材料 应交税费 银行存款 应付职工薪酬 银行存款 管理费用 银行存款 制造费用 库存现金 应交税费 银行存款 其他应收款 库存现金 应交增值税（进项税额） 应交增值税（进项税额） 未交增值税 明细分类科目 借方金额 2 500.00 200 000.00 201 000.00 34 000.00 60 000.00 10 200.00 165 000.00 3 500.00 900.00 10 000.00 5 000.00 468 000.00 贷方金额 凭证 编号 银付40 2 500.00 银收39 200 000.00 银付41 235 000.00 银付42 70 200.00 银付43 165 000.00 银付44 3 500.00 现付25 900.00 银付45 10 000.00 现付26 5000.00 400 000.00 68 000.00 转26 （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） 应收票据 主营业务收入 应交增值税（销项税额） （10） 应交税费 应收票据 银行存款 （11） （12） 销售费用 银行存款 应付账款 银行存款 3 000.00 4 000.00 15 000.00 585 000.00 银付46 3000.00 银付47 4 000.00 银付48 15 000.00 500 000.00 银收40 85 000.00 50 000.00 8 500.00 转27 银行存款 （13） 主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 应收账款 （14） 其他业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）
18
58 500.00
（15） 销售费用 其他应收款 库存现金 其他应收款 财务费用 应付利息 4 900.00 100.00 1 000.00 117 060.00 37 500.00 70 200.00 50 800.00 26 000.00 19 000.00 1 545 000.00 845 000.00 11 000.00 6 000.00 40 000.00 134 800.00 202 200.00 1 750 000.00 1 098 000.00 4 900.00 转28 现收22 100.00 1 000.00 154 560.00 166 000.00 2 447 000.00 337 000.00 1750 000.00 1 098 000.00 268 000.00 800 000.00 1 068 000.00 40 000.00 41 900.00 150 360.00 1 000.00 2 320 000.00 254 685.00 254 685.00 转29 （16） 制造费用 （17） 管理费用 累计折旧 转30 生产成本 A产品 B产品 （18） 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 生产成本 制造费用 （19） 管理费用 其他业务成本 原材料 生产成本 （20） 制造费用 库存商品 （21） 生产成本 主营业务成本 （22） 库存商品 A产品 B产品 转31 转32 A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品 转33 转34 268 000.00 800 000.00 转35 本年利润 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 （23） 管理费用 财务费用 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 所得税费用 应交税费 本年利润 所得税费用 1 301 260.00 转36 2 270 000.00 50 000.00 254 685.00 254 685.00 转37 转38 转39 （24） 19
№020
海湛股份有限公司制造费用分配表
2009年03月31日 单位：元 应 借 科 目 生产成本 A产品 B产品 分配标准(生产工时) 4 000 6 000 10 000 分配率 33.7 应分配金额 134 800.00 202 200.00 337 000.00 备 注 合 计 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№021(1) 海湛股份有限公司完工产品成本计算单
2009年03月31日 单位：元
成 本 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 A 产 品（8 750件） 总成本 1 545 000 70 200 134 800 1 750 000 单位成本 200 B 产 品（549件） 总成本 845 000 50 800 202 200 1 098 000 单位成本 2000 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№021(2) 海湛股份有限公司产成品入库单 交库单位：生产车间 2009年03月31日 仓库02号 产品名称 规格与型号 质量等级 单位 数 量 单位成本 金 额 备注 A产品 B产品 合计 ABC型 BCD型 优 优 件 件 8 750 9 299 200.00 1 750 000.00 2 848 000.00 549 2 000.00 1 098 000.00 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№022 海湛股份有限公司销售成本计算表
2009年03月31日 单位：元
销售产品名称 单 位 销售数量 单位成本 销售成本 备 注 A产品 B产品 合 计 台 台 1 340 400 1 740 200.00 2000.00 268 000.00 800 000.00 1 068 000.00 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
20
№023 海湛股份有限公司利润计算表 2009年03月31日 单位：元 收 入 账 户 发 生 额 支 出 账 户 发 生 额 主营业务收入 其他业务收入 合 计 2 270 000.00 主营业务成本 50 000.00 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 1 068 000.00 40 000.00 41 900.00 150 360.00 1 000.00 254 685.00 1 555 945.00 所得税费用 2 320 000.00 合 计 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№024 海湛股份有限公司应交所得税计算表
2009年03月31日 单位：元 项 目 计税依据 税 率 税 额 备 注 应交所得税 合 计 1 018 740.00 25% 254 685.00 会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
21
2．3月21—31日科目汇总表本期借、贷方发生额合计为12 982 790.00元。
科 目 汇 总 表 科汇字第3-3号
2009年03月21日至31日 凭证148号至175号共28张
本 期 发 生 额 会计科目 借 方 √ 贷 方 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 5 9 0 0 0 0 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 本年利润 生产成本 制造费用 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 合 计 2 6 0 0 0 0 7 8 5 0 0 0 0 0 4 7 1 0 0 0 0 0 5 8 5 0 0 0 0 5 0 8 2 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 2 4 4 7 0 0 0 0 0 2 8 4 8 0 0 0 0 0 2 0 1 0 0 0 0 0 1 0 6 8 0 0 0 0 0 1 5 4 5 6 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 1 6 5 0 0 0 0 0 5 4 2 0 0 0 0 1 6 6 0 0 0 0 0 4 1 6 1 8 5 0 0 1 0 0 0 0 0 1 5 5 5 9 4 5 0 0 2 3 2 0 0 0 0 0 0 2 8 4 8 0 0 0 0 0 3 3 7 0 0 0 0 0 2 8 4 8 0 0 0 0 0 1 5 4 9 6 0 0 0 2 2 7 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 1 0 6 8 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 8 9 0 0 0 0 1 0 6 8 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 4 1 9 0 0 0 0 6 6 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 5 0 3 6 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 5 4 6 8 5 0 0 2 5 4 6 8 5 0 0 1 2 9 8 2 7 9 0 0 0 1 2 9 8 2 7 9 0 0 0 会计主管: 蒋榕 记账：刘明 复核: 周正亿 制表:刘明
22
3．结账后，总分类账户发生额及余额试算平衡表如下： 会计科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 合计 期初余额 借 方 8 700 2 089 920 1 800 000 855 900 12 540 2 347 110 9 991 470 28 608 600 189 000 贷 方 本期发生额 借 方 9 800 贷 方 17 300 期末余额 借 方 贷 方 1 200 2 238 940 1 430 700 2 898 160 1 800 000 35 000 258 600 471 000 6 540 63 000 218 710 218 340 1 282 860 471 000 645 300 29 000 321 600 318 600 2 447 000 345 900 60 000 150 000 347 400 165 000 162 200 2 848 000 1 068 000 11 771 470 28 954 500 154 560 200 000 336 000 166 000 416 185 1 000 600 000 337 000 50 000 40 000 41 900 150 360 1 000 254 685 7 890 560 1 550 000 1 371 540 167 000 1 337 885 91 000 9 600 000 19 155 000 2 250 000 3 517 155 786 300 249 000 7 736 000 1 500 000 1 382 940 166 000 1 083 900 90 000 9 000 000 19 155 000 2 250 000 786 300 2 753 100 1 555 945 2 320 000 2 848 000 2 848 000 337 000 50 000 40 000 41 900 1 000 2 270 000 2 270 000 1 068 000 1 068 000 150 360 254 685 45 903 240 45 903 240 16 729 630 16 729 630 47 716 440 47 716 440
23
实验11 资产负债表和利润表的编制
利 润 表
会企02表
编制单位：海湛股份有限公司 2009 年 03月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资净收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 本期金额 2 320 000.00 1 108 000.00 41 900.00 150 360.00 1 000.00 1 018 740.00 1 018 740.00 254 685.00 764 055.00
上期金额
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
24
资产负债表 会企01表
编制单位:海湛股份有限公司 2009年03月31 日 单位:元
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 期末 余额 年初余额 2 899 360 1 800 000 471 000 1 282 860 6 540 12 053 180 18 512 940 21 063 940 249 000 21 312 940 负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 （或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 期末 余额 年初余额 1 550 000 1 371 540 167 000 1 337 885 91 000 4 517 425 9 600 000 9 600 000 14 117 425 19 155 000 2 250 000 4 303 455 25 708 455 25
资产总计 39 825 880 负债和所有者权益(或股东权益)总计 39 825 880 单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明 实验13﹡ 基础会计学综合模拟实验
2009年12月1—31日的记账凭证（会计分录）如下： 业务序号 1 2 总分类科目 银行存款 股本 银行存款 长期借款 原材料 应交税费 银行存款 销售费用 银行存款 应收账款 主营业务收入 应交税费 固定资产 应交税费 银行存款 库存现金 银行存款 其他应收款 库存现金 银行存款 应收账款 银行存款 应收账款 原材料 应交税费 银行存款 库存现金 银行存款 应付职工薪酬 库存现金 管理费用 库存现金 甲材料 应交增值税（进项税额） 广告费 湛化公司 应交增值税（销项税额） 应交增值税（进项税额） 王华 湛宝公司 湛化公司 甲材料 乙材料 应交增值税（进项税额） 工资 差旅费 明细分类科目 借方金额 300 000.00 200 000.00 60 000.00 10 200.00 8 000.00 444 600.00 贷方金额 300 000.00 200 000.00 70 200.00 8 000.00 380 000.00 64 600.00 23 400.00 2 000.00 800.00 30 000.00 444 600.00 82 400.00 49 200.00 49 200.00 备注 3 4 5 6 20 000.00 3 400.00 2 000.00 800.00 30 000.00 444 600.00 40 200.00 30 300.00 11 900.00 49 200.00 49 200.00 740.00 60.00 7 8 9 10 11 12 13 14 26
其他应收款 15 制造费用 管理费用 库存现金 应付票据 银行存款 银行存款 短期借款 应交税费 银行存款 生产成本 原材料 王华 办公费 办公费 永信公司 未交增值税 应交消费税 应交所得税 A产品 B产品 甲材料 乙材料 丙材料 B产品 应交增值税（销项税额） 修理费 长城公司 A产品 B产品 应交增值税（销项税额） 乙材料 丙材料 应交增值税（进项税额） 向阳公司 水电费 应交增值税（进项税额） 业务招待费 A产品 B产品 甲材料 乙材料 丙材料 200.00 240.00 180 000.00 100 000.00 87 000.00 49 200.00 31 000.00 300 000.00 142 000.00 800.00 440.00 180 000.00 100 000.00 167 200.00 96 000.00 220 000.00 126 000.00 391 200.00 66 504.00 120 000.00 1 600.00 190 000.00 260 800.00 76 636.00 216 450.00 7 392.00 1 500.00 80 000.00 180 000.00 168 000.00 400.00 16 17 18 19 20 银行存款 主营业务收入 应交税费 短期借款 银行存款 管理费用 银行存款 应收票据 主营业务收入 应交税费 原材料 应交税费 应付票据 制造费用 应交税费 银行存款 管理费用 库存现金 生产成本 原材料 457 704.00 21 22 120 000.00 1 600.00 527 436.00 23 24 80 000.00 105 000.00 31 450.00 6 400.00 992.00 1 500.00 220 000.00 208 000.00 25 26 27 28
原材料 甲材料 待处理财产损溢 27
400.00
待处理财产损溢 库存商品 29 应付账款 营业外收入 待处理财产损溢 管理费用 B产品 湛南公司 其他 2 526.00 17 000.00 400.00 2 526.00 22 000.00 7 000.00 22 400.00 13 552.00 5 400.00 7 848.00 13 600.00 20 400.00 556 000.00 383 952.00 2 526.00 17 000.00 400.00 2 526.00 29 000.00 49 200.00 34 000.00 556 000.00 383 952.00 4 400.00 65 200.00 30 管理费用 其他 待处理财产损溢 制造费用 管理费用 累计折旧 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 生产成本 制造费用 库存商品 生产成本 财务费用 应付利息 营业税金及附加 应交税费 折旧费 折旧费 A产品 B产品 职工薪酬 职工薪酬 工资 A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品 应交消费税 31 32 33 34 35 4 400.00 65 200.00 B产品销售收入652 000元 增值税销项税额=64 600+66 504+76 636=207 740（元） 增值税进项税额=10 200+3 400+11 900+31 450+992=57 942（元） 36 应交增值税=销项税额–进项税额=207 740–57 942=149 798（元） 结转本月未交增值税的分录如下： 应交税费 应交税费 主营业务成本 库存商品 应交增值税（转出未交增值税） 未交增值税 A产品 B产品 A产品 B产品 149 798.00 149 798.00 417 000.00 505 200.00 37 417 000.00 505 200.00 28
38 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 主营业务收入 营业外收入 本年利润 所得税费用 应交税费 本年利润 所得税费用 1 020 854.00 922 200.00 65 200.00 8 000.00 21 054.00 4 400.00 1 239 000.00 54 536.50 54 536.50 1 222 000.00 17 000.00 54 536.50 54 536.50 39 应交所得税 40 全年净利润=1至11月净利润+12月净利润 =1 344 020.00+163 609.50 =1 507 629.50（元） 利润分配 盈余公积 提取法定盈余公积 应付股利 未分配利润 未分配利润 提取法定盈余公积 应付股利 150 762.95 603 051.80 1 507 629.50 753 814.75 150 762.95 603 051.80 1 507 629.50 150 762.95 603 051.80 41 利润分配 应付股利 本年利润 利润分配 42 利润分配 利润分配
29
科 目 汇 总 表 科汇字第12-1号 2009年12月1日至15日 凭证1号至20号共20张 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 本期发生额 借 方 51 260.00 1 532 304.00 444 600.00 800.00 贷 方 50 440.00 582 400.00 474 600.00 800.00
2009年12月1—15日的科目汇总表如下：
30
原材料 生产成本 制造费用 固定资产 短期借款 130 500.00 442 000.00 200.00 20 000.00 442 000.00 100 000.00 科 目 汇 总 表 科汇字第12-2号 应付票据 180 000.00 2009年12月16日至31日 凭证21号至47号共27张 应付职工薪酬 49 200.00 本期发生额 应交税费 192 700.00 131 104.00 会计科目 借 方 贷 方 长期借款 200 000.00 库存现金 ) 1 500.00 实收资本（股本 300 000.00 银行存款 主营业务收入应收票据 销售费用 原材料 管理费用合计
527 436.00 8 000.00 185 400.00 980.00 3 052 544.00 128 992.00 771 200.00 428 000.00 3 052 544.00 2009年12月16—31日的科目汇总表如下：
31
库存商品 生产成本 制造费用 累计折旧 待处理财产损溢 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 合计
939 952.00 497 952.00 33 800.00 2 926.00 120 000.00 17 000.00 182 240.00 2 583 020.00 1 507 629.50 1 222000.00 17 000.00 922 200.00 65 200.00 20 474.00 4 400.00 54 536.50 8 903 166.00 924 726.00 939 952.00 34 000.00 29 000.00 2 926.00 216 450.00 49 200.00 346 170.50 603 051.80 4 400.00 150 762.95 1 239 000.00 2 261 444.25 450 800.00 17 000.00 922 200.00 65 200.00 8 000.00 21 454.00 4 400.00 54 536.50 8 903 166.00
2009年12月份的试算平衡表如下：
试算平衡表
32
资产负债表和利润表的编制
资产负债表 会企01表
编制单位:海湛股份有限公司 2009年 12月31 日 单位: 元
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 1 325 292.00 100 000.00 527 436.00 220 000.00 54 200.00 38 400.00 2 730 766.00 4 996 094.00 2 778 000.00 11 077 700.00 13 855 700.00 18 851 794.00 期末 余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 （或股东权益）： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益(或股东权益）总计 期末 余额 年初余额 260 000.00 216 450.00 250 000.00 49 200.00 269 534.50 4 400.00 659 451.80 6 400.00 1 715 436.30 600 000.00 600 000.00 2 315 436.30 14 470 000.00 191 680.00 767 382.95 1 107 294.75 16 536 357.70 18 851 794.00 33
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
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利 润 表
会企02表
编制单位：海湛股份有限公司 2009 年 12月 单位：元 项 目 本期金额 1 222 000.00 922 200.00 65 200.00 8 000.00 21 054.00 4 400.00 上期金额 一、营业收入 减；营业成本 营业税金及附加 销售费用
管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资净收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 201 35
146.00 17 000.00 218 146.00 54 536.50 163 609.50 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
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