银行会计结课论文

商 业 银 行 财 务 报 表 分 析

班级：金融12-3班 学号：311212020209

姓名： 顾彤彤

商业银行财务报表分析

【摘要】随着社会主义市场经济的确立，商业银行已逐步成为自主经营、自负盈亏、自我发展的经济实体。在经济全球一体化的大趋势及我国加入WTO 进程加快的形势下，商业银行的经营管理理念已从过去的“以存贷为中心”转移到以“财务效益为中心”上来。商业银行在整个金融体系乃至国民经济中位居特殊而重要的地位，经济越发展，商业银行调节经济的作用就越重要。因此，商业银行财务报表的分析具有十分重要的意义，这就要求银行决策者以提高财务效益为目标来协调、推进银行的各项管理工作，特别是应加强财务管理，充分运用财务管理的分析、预测、决策、控制等职能来强化内部管理，防范金融风险，提高商业银行财务效益。

【关键词】商业银行 财务报表 分析 【正文】

一、商业银行财务报表分析的基本含义

所谓知己知彼百战不殆，商业银行想在日剧激烈的金融市场环境中取得竞争优势，势必要对本行所拥有资源的进行合理的分析。尤其是本身的资产负债和损益情况作精细的计算和分析，只有分析了财务报表，才能将本身的优劣势和机遇考虑周全，为经营战略的制定提供扎实可靠的信息。只有对财务报表进行深度的分析才能根据金融市场和利率的变化，适时调整经营发展战略，创造更高的效益。

商业银行需要按照规定,定期对外报告经营成果、财务状况和现金流量信息，为外部信息的使用者提供决策所需要的信息。财务报告的核心是财务报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。商业银行财务报表分析是指商业银行财务信息用户以银行对外提供的财务报表为主要依据，结合相关的环境信息，对商业银行财务状况、经营成果及现金流量的合理性与有效性进行客观确认，并在分析商业银行内在流动性、安全性和盈利性的基础上，预测银行未来财务趋势和发展前景，为商业银行各利益主体的特定决策提供理性的财务信息支持。

商业银行财务报表分析主体是各财务信息用户。这些信息用户可分为外部利益主体和内部利益主体两大类。其中，外部利益主体是指商业银行的投资者、债权人、有关职能部门、律师、专家学者等。除此之外，还包括金融监管当局

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（人民银行、国有金融机构监事会、审计署、财政部等）。内部利益主体主要是指商业银行的总经理、财务主管和其它职能部门管理人员。 二、商业银行财务报表分析的特征

与其他组织形式企业的财务报表分析比较，商业银行财务报表分析具有以下几个方面的特征： 1．分析主体的复杂性

由商业银行利益主体决定了商业银行财务报表分析主体通常有：投资者，如股份制银行股东，他们主要关心投资的报酬和风险；债权人，主要有作为大额资金拆放（存款）人的其他银行和公司类客户，他们主要关心本息能否按时回收；银行、审计署等国家金融管理机构，主要关心资产、负债比例状况、资产质量、风险及银行效益等。银行内部管理者，其主要关心银行自身的生存和发展状况。

比较其他组织形式的企业，银行外部利益主体增加了银行等国家金融管理机构；而且，内部利益主体在进行财务报表分析时，不仅财务部门要进行，而且其他业务部门也要参与，如信贷部门要进行贷款风险分析；存款部门要进行负债结构变动对资金成本的影响分析，这些都说明了商业银行财务报表分析的主体的复杂性。

2．分析重点侧重于银行的财务状况

商业银行作为一种低资本、高负债的企业，其经营风险远远高于一般的工商等企业，加之涉及的社会面广，影响力大，故维持其流动性、安全性较一般工商等企业更重要。因此，商业银行财务报表分析更应注重其财务状况的分析，特别注重其经营流动性、安全性的分析，其次是盈利性。可以这么认为对商业银行而言，稳健经营要比高额利润更为重要。这里所提到的流动性是指商业银行能够随时应付客户提存、满足必要贷款的能力。所谓安全性，是指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。 3．分析具体内容的差别性

目前我国商业银行的资产主要是贷款，负债主要是存款，收入主要来自于存贷利差，且产权资本较少。这就决定了商业银行财务报表分析的具体内容包括：贷款的质量、收息率、资金成本率、存贷利差率、资本充足率、存贷比率及资产

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收益率等具体内容。而一般工商企业资产主要是由存货和固定资产构成，收入主要是销售、劳务收入且筹资渠道多元化，其财务报表分析的具体内容主要是存货分析、销售获利率分析、资本结构分析及股权投资价值分析等。 三、商业银行财务报表分析的现实必要性

在商业银行管理的各环节中，财务管理是重中之重，它是银行保证银行资产安全性、流动性、效益性的有效途径。高效的财务管理不只是银行经营管理者的职责所在，也是银行监管部门和投资者的要求。

金融机构内部应建立有效的资金监控机制，商业银行管理核心的财务管理发挥其有效的管理，了解和分析银行的财务报表，密切关注资金流向，在确保资金安全的前提下提高银行盈利水平，防范金融风险。加强对商业银行财务报表分析有助于金融监管当局全面了解商业银行经营信息，更好地履行其监管职责。

商业银行披露的财务报表主要有资产负债表和损益报表。资产负债表反映的内容是某一时点银行资产和负债的数量和构成；损益表反映的是银行在某一时期的经营成果。

商业银行日常经营投资基本上是按照财务报表开展的，如商业银行负债业务的存款、借款等就反映在资产负债表的负债方，而贷款、投资业务则在资产方反映。大多数国家都有法律对商业银行的财务管理做出特别规定，要求银行定期和不定期上报相关财务报表和其他有关资料。通过对其他商业银行财务报表的分析和对比，可以获得其经营发展的信息，也可以借鉴他行的财务管理经验，提升本身的财务管理水平，最终提高商业银行的整体竞争力。

简而言之，商业银行报表分析是经营战略制定的基础，商业银行报表分析可以对银行实行有效管理，商业银行财务报表分析提升银行竞争力的基石。 四、目前我国商业银行财务报表分析的现状剖析

加强对商业银行财务报表分析，有助于银行其他外部利益主体作出理性的决策，有助于银行其他外部利益主体（投资者、债权人、有关部门、律师、专家学者等）清楚地掌握银行的资本结构、经营效率、风险水平、盈利能力、偿债能力、竞争地位、管理质量、发展前景等其所关注的信息资料，从而有利于他们理解银行管理者的杠杆，进而作出是否继续对银行授信、投资、减免税等理性的财务决策。还有助于银行内部管理者加强管理，有助于银行的内部管理者深

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刻地把握银行的经营状况，了解长处和诊察管理中存在的问题，挖掘银行内部潜力，预测银行发展前景，从而利用有关的专业知识来设计改进经营管理的方案，并制定切实可行的实施办法和步骤。

此外，在商业银行所有权和经营权相分离，并实行“一级法人”、分级授权管理的前提下，财务报表分析还是对银行管理者履行经管责任情况作出相关评价和考核的重要依据。

受财务报表本身局限性的影响。财务报表分析不能客观全面地反映经营活动，降低人们分析的“热情”。商业银行财务报表只反映了能用货币度量的数量事项，对非货币性的重大质量事项不能反映，使报表的定性分析概念化，缺乏深度。而且即使货币信息，由于各行会计科目设置不统一，报表体系不完善（有的行缺乏现金流量表），表内表外信息披露不规范等，也使得信息相关度不强、透明度不高，影响了分析质量。

再者，据财务报表获得的信息是既定时日或既定期间的信息，表现了该银行在过去某一特定时间上的财务状况或经营管理业绩，而没有能够反映出银行动态性状况；财务报表是账面价值信息，而商业银行的资产、负债具有较高的市场流动性，可以用市场价值来衡量。因此，静态信息和账面价值资料也存在误导的可能性。最后，会计颇具灵活性，财务报表中的数据容易被进行技术性修改、处理，特别是在商业银行仍维持分级管理、分散核算、财务报表信息需要层层汇总上报的情况下，财务报表资料和会计信息真实性问题突出，容易造成分析偏离实际。对财务报表分析质量的高低取决于商业银行财务报表信息的真实与否及揭示的详略程度。 【参考文献】

1.陈磊，国内商业银行财务报表分析[J]，经营管理者，2010年07期 2.许经涛，商业银行财务报表分析的局限[J]，河北金融，2003年02期 3.陈坚，商业银行财务报表分析的作用、特点和方法[J]，国际商务研究，1997年04期

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