考试复习资料

东风制造有限公司，2012年度实现汽车销售收入4000万元，销售成本2000万元，销售费用500万元，管理费用600万元，财务费用100万元，取得投资收益150万元（其中国债利息收入50万元，联营企业分得税后利润10万元，年度内买卖上市公司股份取得投资收益90万元），营业外收入100万元，营业外支出150万元，净利润800万元。要求，根据下表内容，并将相关表格填写完善，并计算出本年度应交企业所得税额以及补交的企业所得税额。根据下表将空白处填写完整。假定涉及到工资薪金支出的部分均已实际支付，工资薪金税收金额指的是已经申报个人所得税的工资薪金数额。 表一：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 税款所属期间：2012年1月1日至2012年12月31日 纳税人名称: 纳税人识别号: 类别 行次 1 2 3 4 5 利润总额计算 6 7 8 9 10 11 12 13 应纳税所14 东风制造有限公司 项目 一、营业收入（填附表一） 减：营业成本（填附表二） 营业税金及附加 销售费用（填附表二） 管理费用（填附表二） 财务费用（填附表二） 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一） 减：营业外支出（填附表二） 三、利润总额（10＋11－12） 加：纳税调整增加额（填附表三） 金额单位：元（列至角分） 金额 40,000,000.00

20,000,000.00 2,000,000.00 5,000,000.00 6,000,000.00 1,000,000.00

0.00 0.00 2,500,000.00 8,500,000.00 1,000,000.00 1,500,000.00

8,000,000.00

得额计算 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 减：纳税调整减少额（填附表三） 其中：不征税收入 免税收入 减计收入 减、免税项目所得 加计扣除 抵扣应纳税所得额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 应纳税所得额（23－24） 税率（25%） 应纳所得税额（25×26） 减：减免所得税额（填附表五） 减：抵免所得税额（填附表五） 应纳税额（27－28－29） 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 实际应纳所得税额（30＋31－32） 减:本年累计实际已预缴的所得税额 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 合并纳税（母子）成员企业就地预缴比例 合并纳税企业就地预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额（33－34） 应纳税额计算

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

25.00% 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00

表二：

收入明细表 填报时间：2013年4月24日 金额单位:元（列至角分） 行项 目 金 额 次 1 一、销售（营业）收入合计（2＋13） 40,000,000.00 2 （一）营业收入合计（3＋8） 40,000,000.00 3 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7） 40,000,000.00 4 （1）销售货物 40,000,000.00 5 （2）提供劳务 0.00 6 （3）让渡资产使用权 0.00 7 （4）建造合同 0.00 8 2.其他业务收入（9＋10＋11＋12） 0.00 9 （1）材料销售收入 0.00 10 （2）代购代销手续费收入 0.00 11 （3）包装物出租收入 0.00 12 （4）其他 0.00 13 （二）视同销售收入（14＋15＋16） 0.00 14 （1）非货币性交易视同销售收入 0.00 15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 0.00 16 （3）其他视同销售收入 0.00 17 二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26） 1,000,000.00 18 1.固定资产盘盈 100,000.00 19 2.处置固定资产净收益 0.00 20 3.非货币性资产交易收益 0.00 21 4.出售无形资产收益 200,000.00 22 5.罚款净收入 0.00 23 6.债务重组收益 0.00 24 7.补助收入 500,000.00 25 8.捐赠收入 200,000.00 26 9.其他 0.00

表三：

填报时间：2013年4月24日 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 项 目 一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12） （一）主营业务成本（3＋4＋5＋6） （1）销售货物成本 （2）提供劳务成本 （3）让渡资产使用权成本 （4）建造合同成本 （二）其他业务成本（8＋9＋10＋11） （1）材料销售成本 （2）代购代销费用 （3）包装物出租成本 （4）其他 （三）视同销售成本（13＋14＋15） （1）非货币性交易视同销售成本 （2）货物、财产、劳务视同销售成本 （3）其他视同销售成本 二、营业外支出（17＋18＋……＋24） 1.固定资产盘亏 2.处置固定资产净损失 3.出售无形资产损失 4.债务重组损失 5.罚款支出 6.非常损失 7.捐赠支出 8.其他 三、期间费用（26＋27＋28） 1.销售（营业）费用 2.管理费用 3.财务费用 金额单位:元（列至角分） 金 额 20,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,500,000.00 0.00 0.00 0.00 200,000.00 300,000.00 200,000.00 800,000.00 0.00 12,000,000.00 5,000,000.00 6,000,000.00 1,000,000.00 表四：

纳税调整项目明细表 填报时间：2013年4月24日 # 行次 项目 金额单位:元（列至角分） 1 一、收入类调整项目 2 账载金额 1 * * * 0.00 0.00 * 税收金额 2 * * 0.00 0.00 0.00 * 调增金额 3 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 * 调减金额 4 * * * 0.00 0.00 1．视同销售收入（填写附表一） 3．不符合税收规定的销售折扣和折让 4．未按权责发生制原则确认的收入 5．按权益法核算长期3 2．接受捐赠收入 4 5 * 6 股权投资对初始投资成本调整确认收益 6．按权益法核算的长 7 期股权投资持有期间的 0.00 0.00 * 0.00 * * * * * * 0.00 * * 8,000,000.00 0.00 0.00 0.00 * 0.00 * * * * * * 0.00 * * 7,260,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 * * * * * 0.00 * 740000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 * 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 投资损益 * * * 8 7．特殊重组 9 8．一般重组 10 11 9．公允价值变动净收益（填写附表七） 10．确认为递延收益的补助 11．境外应税所得（填写附表六） 12．不允许扣除的境外投资损失 13．不征税收入（填附表一[3]） 14．免税收入（填附表五） 15．减计收入（填附表五） 16．减、免税项目所得（填附表五） 17．抵扣应纳税所得额（填附表五） 12 13 14 15 16 17 18 19 18．其他 20 二、扣除类调整项目 21 1．视同销售成本（填写附表二） 22 2．工资薪金支出 23 3．职工福利费支出 24 4．职工教育经费支出 25 5．工会经费支出 26 6．业务招待费支出 27 1,400,000.00 180,000.00 180,000.00 800,000.00 8,000,000.00 1,000,000.00 0.00 0.00 300000 0.00 0.00 0.00 * * 0.00 * * 200,000.00 * 1040000 * * * * * 0.00 * * * * * * * 0.00 0.00 0.00 300000 0.00 0.00 0.00 * 0.00 0.00 * * 0.00 0.00 0.00 * 0.00 * * * * * * 0.00 0.00 0.00 * * 0.00 * 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八） 28 8．捐赠支出 29 9．利息支出 30 10．住房公积金 31 11．罚金、罚款和被没收财物的损失 32 12．税收滞纳金 33 13．赞助支出 34 14．各类基本社会保障性缴款 15．补充养老保险、补充医疗保险 16．与未实现融资收 35 36 益相关在当期确认的财务费用 37 17．与取得收入无关的支出 18．不征税收入用于支出所形成的费用 19．加计扣除（填附表五） 38 39 40 20．其他 55 合 计