当代企业内部审计独立性问题分析

武玲娟　袁永辉　王学勤　严　萍　　石家庄信息工程职业学院

【摘　要】对于当代企业而言，内审独立性受到保障，有利于财务舞弊问题的杜绝和财务系统的稳定发展。由此可见，内部审计独立性对于企业稳定发展有着十分重要的影响，以下文章便分析了企业内部审计独立性问题，并提出相应的解决措施。【关键词】企业内部审计；独立性；问题

企业财务造假问题的频繁出现会导致企业面临着很大的财务风险。目前，企业的内部审计独立性受到了社会群众的广泛关注。无论是任何企业，内部审计独立性都是非常重要的，因为这关系着良好财务体系的建设。但是当前很多企业的内部审计独立性都存在着多种的问题，这些问题的出现为企业发展带来了不良的影响。

一、当代企业内部审计独立性存在的问题

1.内部审计规章制度不健全

对于企业发展而言，相关的法规制度是非常重要的，因为这可以起到对企业的良好约束作用。但是就当前大多数企业来看，其内部虽然设置有审计部门，但是仍然没有建立健全相关的规章制度。在这一情况下，便导致企业审计部门无法按照一定的规章制度展开正常的审计工作，进而造成审计工作较为随意，内审部门职责不明确，权利义务模糊等问题的出现。而且，即便出现了相关的财务问题，也得不到及时的解决，因为相关的财务人员会利用审计规章制度的缺陷推卸职责或者是不认真对待问题的解决。而正是由于这些问题的出现，便使得企业内部审计独立性得不到实现，导致内审人员的工作职责难以落实到位。

2.内审部门上下级隶属不顺

就实际情况来看，有很多企业内审经理是隶属于财务经理管理的，这就意味着内审经理并不能够脱离财务经理的管理，进而无法受到企业最高管理层的直接负责。在这一情况下，内审经理就很难顺利的展开内部审计的工作，而且，内审经理即便发现了一些财务问题的出现，也很难告知最高管理层。另外，如果财务经理出现渎职或者是徇私舞弊的情况，那么整个内部审计部门都必然会受压其下，无法顺利展开正常的工作，甚至是出现工作无效的问题，这些都会对内部审计的独立性造成严重的影响。

3.内审部门权力地位不匹配

就当代多数企业的实际情况来看，内审部门的地位受限于财务部门，甚至

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是归财务部门的领导。在这种地位状态下，内审部门的监督和评价财务部门的权利根本得不到保障，甚至是无法实现这一权力的使用。这一问题主要体现在内部审计部门人员发现存在的问题后，通常只能够告知给内审经理，然后再由内审经理上报给财务经理，这一过程中始终都有财务部门的存在，所以说，财务部门仍然掌握着最终的决定权。

4.内审人员缺乏良好的专业能力就内部审计人员而言，他们需要具备高水平的专业胜任能力，因为只有这样，他们才能够对企业的各项经济活动进行有效的监督和评价工作。但是就实际情况来看，当代很多企业中的内部审计人员的专业胜任能力较低。首先，企业内审人员大多是从财务部门转过来的，并非专业的内外部审计工作人员。其次，还有很多内审人员根本没有进行过专业的培训，甚至对内部审计工作有错误的认知，以为这项工作是进行对会计凭证的检查。

二、企业内部审计独立性问题的对策

1.制定完善内部审计规章制度

对企业内部审计规章制度进行制定时，内审部门应该是方案和意见的提出者，同时，还需要有内审人员的全程参与，因为只有这样，所制定出来的规章制度才可以得到专业技术的保障，在提出内部审计规章制度后，审核和完善工作应交由管理层来完成，不能够让财务经理负责，因为管理层作为企业整体运营的负责者，进行这一工作有利于企业的良好运营。

2.有效调整内审部门上下级隶属关系

企业的内审部门应该让内审经理领导，而不是财务经理领导，因为只有这样，才可以使内审部门的独立性受到保障 。同时，在内审经理的领导下，内审人员的客观公正和审计职能的发挥才可以得到充分支持。另外，还应该让企业总经理直接领导内部审计经理，这样内审经理才可以直接向总经理报告相关的财务问题，然后再由总经理直接汇报企业高级管理层。通过这样一种方式，如

果财务部门出现徇私舞弊的问题，那么便可以得到及时的解决。

3.适当增加内审部门权利并提高其地位

企业可以给予内审部门对财务部门的监督权。在内部审计的日常工作中，很多都是关于财务的监督和经纪业务的处理工作，如果内审人员不具备监督权和更正权，那么内审人员即便发现了财务部门出现的问题，也无济于事。所以，企业就需要让内审人员具备监督和更正。除此之外，企业还可以适当的进行对内审部门地位的提升，因为这样也可以确保其独立性的实现。

4.提高和培训内审人员的专业胜任能力

在企业财务体系中，内部审计工作十分重要，如果内审人员的工作能力或者是审计知识水平不高，那么便会导致企业中财务问题得不到有效的处理。但是在当代企业中，很多内审人员都来自于财务部门，根本不具备什么审计经验。针对这一情况，企业就应该大力招聘具有较强能力的内审人员，并积极培训内审人员，以此来促使他们专业能力的提升和审计知识的丰富化。

三、总结

总而言之，对于内部审计工作而言，独立性是非常重要的，这关系到其生存和发展，同时也影响到企业内部审计制度建设、风险管理等方面的工作。而且，如果企业内部审计缺乏独立性，那么内部审计工作的公正性、客观性等都得不到保障，并造成内部审计信息价值的丧失。为此，当代企业要想得到良好的发展，就必须要强化对自身内部审计队伍的管理，保障其独立性的实现。

参考文献：

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