上市公司财务报告分析问题研究 ■王天扬摘王萍佳木斯大学经济管理学院 要：随着市场经济的不断发展，我国已经跻身于世界经济发展的前列，因此这就要求我国的上市公司不断进行自身的内部管 理，财务管理作为上市公司内部管理中非常重要的组成部分，在企业的内部管理中占有重要地位，所以企业要想在未来的发展中更 加趋于健康和稳定，就必须要充分意识到财务管理在企业内部控制和管理中的重要意义。因此，本文首先阐述了上市公司财务报告 管理的发展现状；其次，分析了上市公司财务报告分析中存在的问题；最后，笔者针对上市公司财务报告分析中存在的问题，提出相 应的解决对策和措施，从而使得上市公司财务报告的分析进一步完善，进而也使得上市公司财务管理更加健全。 关键词：上市公司；财务报告；现状；问题；对策 随着我国经济社会的不断发展，上市公司也在一定程度上得 会价值的提升，才能促进经济利益的提高。 到了更加快速发展，但是上市公司在发展中也遇到许多的问题，尤 ２．上市公司虚构利润收入。由于目前的上市公司虚构自己的 其是在财务报告分析和管理中存在的弊端也越来越突显出来了， 利润收入，这是财务报告分析中最主要的问题，上市公司主要通过 而且上市公司的财务报告分析中存在的问题已经影响到国家在国 对原始交易的票据和以及印章等进行造假。如果根据会计的 际经济市场和环境的稳定，而且对于我国经济社会的影响也是不 可忽视的，因此要想解决上市公司财务报告分析中存在的问题，就 基本条例的要求，只有确定存在销售行为才能有收入的记载，但是 有些上市公司只是为了达到营业收入的目的，从而指使会计人员 必须找到适合我国国情的上市公司财务分析和模式，这样才 编造虚假的票据和账簿，从而使得进一步虚构公司的利润收入，从 能促进上市公司更加健康和稳定的发展。 而使得自己利益获得最大化的提高。这种模式很容易被审计部门 一、上市公司财务报告管理的发展现状 检查出来，但是，由于审计部门很难确保这些数据的性，从而 首先，财务分析主要是指对一些与财务相关的数据和财务资 使得上市企业频繁利用这种手段进行经营和利润收入的虚构。 料，运用财务和会计管理的方式进行分析，还要对企业的经济活动 ３．国家和缺乏相应监管，使企业隐瞒重要信息。由于国家 和产生经济关系进行分析，进行财务分析主要是为了给企业的决 缺乏对于上市公司财务方面的监管，而且上市公司一旦暴露一些 重要的信息就使得公司在经济上受到一些损失，这主要是由于现 未来投融资和财务管理的方式，使得它们更加适应企业未来发展 在的股市发展不稳定造成的，另一方面，上市公司如果要披露一些 策者财务决策的时候提供一定的依据，从而使得企业更好的调整 的状况。因此，财务分析已经成为上市公司了解企业财务管理和经 对自己不利消息，就会使得企业的形象造成损害的同时也必然会 营状况的主要途径。所以，大多数上市公司已经明白财务分析的好 受到企业的上级主管部门的高度重视，这对于企业未来的发展也 坏对于公司未来发展中的意义，在企业的内部管理中积极推行财 会产生不利的影响，要是企业本来就存在财务报告的问题，就会使 务分析方式。虽然上市公司已在财务分析中取得一些进步性的成 果，但是在财务分析的具体实施上也存在的问题，因此，上市公司 要想进一步改善这种现状，就必须加快建立完善的财务分析体系。 其次，财务报告是上市公司进行正确的财务决策的基准，所以财务 得企业的经营和管理风险进一步扩大，这就导致企业不愿意将自 己的财务报告中的问题公布出来。 ４．利用会计的漏洞制定财务报告。上市公司利用会计政 策的漏洞来制定自己的财务报告，进而使企业在制定的时候尽量 报告的信息必须是对于公司未来发展有利的，可以给企业管理者 考虑有利于自身经济利益的财务报告条款，由于目前我国对 进行财务决策提供有效的依据。因此，上市公司应该通过研究和探 企业财务管理方面的法规和相应标准还不完善，而且相关会计发 索找出财务报告分析的不足和问题，从而促使上市公司重新建构 展的准则也不建全，这就使得上市公司的财务分析没有相应的法 自已的财务报告分析体系，进而探寻更科学和有效的财务报告分 规和加以规范和界定；另一方面这也导致企业的在财务管理 析方式，来促进企业财务管理模式更加健全。 二、上市公司财务报告分析中存在的问题 １．财务报告分析资料不全面。首先，由于目前上市公司财务报 和分析的监管力度不足，这也使得上市公司利用会计的漏洞 违规制定财务报告进行财务分析的问题频频出现。 三、优化上市公司财务报告分析的对策 告分析资料不完善，主要是由于上市公司及其下属公司的经营状 １．进一步完善财务报告分析资料和。上市公司要充分分 况和地区差异，这就导致他们的利润和收入以及未来发展的状况 析财务报告的资料所要达到的目的，从而避免现行财务报告反映 都不确定，这就使得财务报告的制定只考虑总体的情况。没有办法 反映每个公司财务的实际情况，从而使得财务报告的概括性较强， 的情况不实的现象的出现，因此，充分分析财务报告所达到的目 这就使得下属公司的一些财务问题被隐瞒，进而容易导致决策者 标，有利于企业的管理层更好的评估现金流量和财务运行模式， 进而使得财务运行的风险逐步降低，这就要求上市公司在财务报 的财务决策失误；其次，上市公司缺少对社会责任财务信息的披 告中可以将目前企业现在真实的财务运行状况和经营状况全面 露，而且有些上市公司为了自己的利益不在财务报告中体现与社 的反映出来，这有助于企业的决策者通过财务报告制定未来的发 会责任财务信息相关的问题，只是体现一些上市公司增值的会计 展模式。 信息，这就使得企业只顾自身经济利益的提高，却忽视了对于社会 和环境的考虑。因此，上市公司要想得以长远的发展，就必须兼顾 ２．重视企业财务和管理人员整体素质的提升。企业应该积极 培养高素质和具有较高职业道德的会计人才成为企业的财务人 经济增长的同时也应该承担社会责任，所以上市公司只有注重社 员，从而应对企业的会计管理工作，并且对会计相关的凭证和票据 １５％１６ｉ！￣ｊ １ ＲｕＱｕ１ ２０－９ 第７的真实性和完整性负责，进而保证会计人员和企业管理人员按照 法律履行相应的职责；企业负责人应明白自身的职责，积极学习与 企业财务风险的成因与 财务和会计管理方面的专业知识，熟悉有关经济会计法规和法律， 进而对自己和单位、企业的债权人和投资方负责，才不会指使命令 防范风险的有效办法 企业的会计机构和会计人员违法制定企业的财务报表以及虚构相 应的数据。 一鲍益众中厦建设有限公司 ３．和会计行业应该加大监管力度。首先，应该提高管理层 的财务会计相关法律和法规方面的意识，明确企业管理人员的法 摘要：财务风险是影响企业发展的一个重大问题，尤其是 律责任和义务，加大对上市公司主要管理人员的惩处力度。提高会 中小微企业，问题尤为突出，本文通过分析财务风险产生原因， 计人员的专业素质和会计人员职业道德素养，以基本的会计规范 结合中小微企业的实际情况，寻找解决财务风险的有效办法。 为根本，要严格把控会计人员的职业道德和专业知识与资质，让专 业的财务、会计工作和有关的人员从事财务的管理工作。其次，还 关键词：中小微企业；财务风险；形成原因；解决办法 应该加强国家对于会计行业的监管，对会计信息质量进行检验和 一检查以及适时的监督，各级财政、税务、审计机关要依法对上市公 、企业财务风险的成因分析 ’ 司加强财务会计信息的检查以及审计进行严格的监管。再次，规范 中小微企业在国民经济中居重要地位，然而由于受自身的 行业内部监督，强化会计师事务所和专业会计师队伍的风险意识 局限性影响，特别是、机制制约，比较集中地反映出财务风 防控，形成行业内部管控机制与外部监管控制的，可以高效的 险问题，形成财务风险的原因有如下几种： 发挥监管的职能，从而进一步提高监管上的力度。这种的监督和管 １．经营者风险意识淡漠。中国的企业经营者，特别民营企业 理的进一步健全和完善，使得企业内部监督、国家监督和行业 主同国际的企业经营者相比较，有个明显的不同，国际上的经营 内部的监督三者密切的结合在一起，从而保证会计信息真实性在 者风险意识和危机意识比较强，一份项目的可行性报告，提出几 一定程度上得以实现。 十个、一百多个，最多提出二百多个问题，把可能发生的问题，方 ４．应健全相关的会计法规和。应该积极健全和 完善与财务会计方面的相关法律和，出台一些法律和对 方面面想得很周到，而中国的民营企业主自我感觉良好，普遍缺 企业的财务报告和管理进行监督和规范，使上市企业财务报告得 乏风险意识和危机意识。许多事物是利弊相兼的，可是我国民营 以真实的反映企业真实的财务发展状况，从而可以在一定程度上 企业主看问题强调项目优势，忽视潜伏的隐患和存在问题。特别 防止企业在财务报表制定中造假现象的出现，进而使得企业的财 是项目投资，缺少调查研究和专家的论证分析，盲目投资，造成 务管理走上健全发展的道路。所以要想使得企业的财务报告 重大损失。如温州有家民营企业，花了几亿元从买一艘游 更加真实可靠，就必须出台切实有效的法律法规加以规范，这样企 船，而没有调查港方为什么要卖船，有什么难解的疑团和难言的 业的财务信息才能更加全面的被披露出来，才能真实的反映企业 奥秘并不清楚，一句话对港方卖船的真谛并不清楚。另一方温州 目前经营和管理状况，这样才能使得相关部门掌握企业的真实财 这家公司买船有什么优势，能把港方不赚钱的船变成赚钱生意， 务会计信息，以便做出正确的决策，从而进一步促进国家相关领域 更加健全发展，进而企业也可以得到可持续发展，才不会在发展中 对于这样的基本问题都没有经过专家的充分论证，就买下这只 破坏社会和环境的发展。 船，事隔几年，游船没有运转起来，还要花钱顾人守船维护。财务 四、结浯 风险是相当可观的。 随着我国经济社会的进一步发展，上市公司越来越注重自身 ２负债结构不合理。中小微企业普遍存在着规模小、营运资 内部机制的完善，尤其是注重财务管理模式的提高，但是还是在财 金不足等特点，在进行企业扩张时候大部分都是靠大量举债来 务报告的分析上出现问题，因此上市公司要想摆脱财务报告分析 经营。一般来说适度的举债能够优化资本结构，促进企业的发 中出现的问题，首先，上市公司要进一步完善财务报告分析资料和 展，然而负债结构不合理造成负债比率过高的时候，就潜藏着风 ；其次，应该重视自身财务和管理人员整体素质的提高；再次， 险，给企业带来巨大的利息负担，如果企业在经营过程中资金流 和会计行业也应该加强对上市公司的监督和管理力度，另外， 国家也应该健全相应的法律和使得上市公司的财务报告分析 动性不强，无法按时偿还债务，会造成资金链断裂。在长期负债 体系进一步完善，从而使得企业的财务风险逐渐降低，进而使得上 结构不合理的情况下，一旦外部环境出现动荡，那么企业随时都 市公司更加健康的发展，而且在一定程度上也促进了国家经济的 会有偿债能力不足的情况发生。严重的话还会导致企业破产。温 稳定发展。 州有家民营企业，拥有资产１０００万元，承担债务３５００万元，其 中银行借贷１０００万元，民间借贷２５００万元，银行利息加民间借 参考文献： 贷利息每月合计为３５万元，平均每天付息超过１００００元。企业 【ｌｉｐ涛我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究【Ｄ】． 每月的加工费收入在２０万元左右，只够给工人发工资，企业处 东北财经大学。２０１３． 于严重资不抵债状况下，无力起死回生，只得申请破产。 ［２】杨子婧．我国上市公司财务报告舞弊问题研究（Ｄ】．长安大学， ３．企业内部财务管理混乱。民营企业一个普遍现象是丈夫当 ２０１３． 【３】段凤贤，李欣桐．上市公司财务报告舞弊问题研究Ｕ１．时代金 老板，其妻子或亲属管财务。财务人员不按《会计法》和财务规则 融。２０１３．２３：１２２ 办事，常常由私人老板说了算。企业两本账较为普遍，向银行借
