会计审计 企业财务风险的控制与防范 刘春桃 （山东省塑料工业有限公司，山东济南２５ｏ００ｏ） 摘要：企业是社会经济发展的重要单元，而财务是企业发展面临的核心问题。财务风险是伴随企业财务处理的 过程中产生的，并有效跟随生产经营的全过程。企业财务风险包含内生性风险和外生性风险，内生性风险是企业内 部与财务相关的原生性风险，带有固有性和伴生性特点，外生性风险则与企业财务处理中的人为活动有关，是间接性 风险。因此，需要采取相应的措施对生产经营过程中的财务风险进行防范与控制。本文首先对企业财务风险的内涵 进行了有效界定，接着系统阐述了企业财务风险的三种表现形式，最后有针对性提出了加强和深化企业财务风险控 制与防范的有效策略。 关键词：企业；财务风险；控制；防范 中图分类号：Ｆ２７２．３ 文献识别码：Ａ 文章编号：２０９６—３１５７（２０１７）０８—０１ｌ１一Ｏ２ 一、企业财务风险的界定 的融资成本控制在相应的范围之内，而利率水平一旦发生较 随着市场化经济的深入发展，企业面临的发展条件日渐 复杂。企业经营范围逐渐拓展，并形成了多元化的发展模 大波动时，尤其是汇率升高时，会造成融资成本增加。当然， 汇率主要影响企业的外汇持有价值，进而对企业财务活动造 成影响。重融资风险主要指企业再次融资的方式一旦对企 式。企业经营活动的不确定性，在一定程度上增加了财务风 险的产生。风险就是企业发展面临的不确定性和潜在损失， 风险的产生与企业的利润导向往往是契合的，这也与传统的 业的融资方式及融资路径进行重新规划时，就会对企业的未 来融资造成影响。货币价值变动风险主要资本市场变动和 政策调整给企业的财务活动造成的阶段性影响，大幅度的货 币贬值会直接影响企业价值和资金的有效使用，另外相关政 策也会对企业的筹资活动造成一定影响。 ２．投资风险 企业的投资活动是企业通过外部投资取得收益的重要 形式。企业的投资活动大致可分为两类，一是直接投资・一 是间接投资。直接投资是企业通过入股等形式获得一定份 高风险高收益的政策相一致。风险贯穿于企业发展的每一 个环节，诸如人才流失风险、资产减值风险、财务风险和其他 不可抗力风险等。财务风险是企业风险中极其重要的风险 类型，直接关系到企业利润目标能否有效达成。 企业的财务风险就是由于企业生产经营的不确定性，导 致企业财务状况发生潜在损失的可能性。企业的财务风险 可分为内生性风险和外生性风险，内生性风险是指企业财务 管理活动中发生的自然损失，如资产减值损失风险，坏账风 险等；外生性风险是指企业的财务管理活动中发生的非正常 额的股票，能够对被投资企业施加重要影响，这种形式可以 使企业控股经营被投资企业，也可以是合营或者联营的形 式。间接投资主要是企业通过购买股票或者债券的形式对 相关主体进行投资，其中股票投资是收益、风险共享的形式， 而债券投资不参与企业内部风险，只是相对稳定的收取利 息。直接投资与间接投资中的股票投资都属于权益性投资， 风险，一般是指由于人为操控或者制度漏洞造成的风险 形式。 二、企业财务风险的表现形式 Ｉ．筹资风险 筹资活动是企业进行有效生产经营的首要环节。一般 其主要区别是，直接投资上的股票投资能够对被投资主体施 加重要影响，而间接投资上的股票投资不能对被投资主体施 加重要影响。相应的，投资中产生的风险主要有投资违约风 险、再投资风险、市场主体道德风险等。 ３．收益分配风险 来说，企业的资金来源主要来自于内部筹资和外部融资，而 外部融资是企业获得经营发展资金的重要来源。企业在筹 资活动中会产生多样化的风险表现形式，只要是利、汇率风 险、重融资风险和货币价值变动风险等。具体来说，利、汇率 风险主要是融资环境的变动产生的，企业在对外融资的过程 企业的收益分配风险是企业财务活动中留存风险的最 后一个环节。企业的收益分配风险实质上是由于企业扩大 中，会面对一定的外部融资环境，环境的稳定能够保证企业 生产经营权与扩大股东权益的矛盾造成的。具体来说，企业 全国流通经济ＩＩＩ 会计审计 的利润主要向留存收益和股东分息两个科目进行分配，留存 者的管理效率。岗位责任制是落实企业的相关政策，实现企 业发展的有效形式。岗位责任制的实施不仅和当前我国工 作体制机制不完善等相关，也和工作者的职业道德素质等存 在一定关联性。为有效降低企业内部的财务水平，必须强化 实施岗位责任制，具体来说，一是明确财务各岗位职责，并对 岗位职责中发生的业务交叉行为进行科学合理界定；二是强 化企业内部的价值管理，并结合实物管理进行有效管控，对 发现的异常情况进行及时的反馈和处理，以充分体现会计核 算部门的科学监督职能。 ’ 收益包括资本公积和未分配利润，它们是企业扩大生产经营 规模，实现生产扩容的有效资金来源，而股东分息是保证股 东权益的重要方式。企业为了保持足够的发展力，会留存足 够的资金在企业内部进行周转，为企业生产规模的扩大、销 售水平的提升和稳定的资金供给提供支持，但是由于企业内 部留存收益过高会造成股东分息不足，在一定程度上会影响 企业股票的价值，从而造成企业收益分配上的不均衡，潜在 风险增加。企业的收益分配风险与企业筹资风险存在一定 的相关性，收益分配风险主要是内部筹资产生的，而企业的 ４．强化企业内、外部审计监督，并提升财务人员综合 筹资风险更侧重于外部环境和外部政策等对企业的筹资活 动造成的影响。 三、有效控制与防范企业财务风险的对策 Ｉ．实施风险预警，并建立有效的风险评估体系 为有效控制与防范企业的财务风险，企业首先需要建立 风险预警和风险评估。具体来说，风险预警即充分发挥风险 预测功能，对企业的财务风险进行管控。为实施有效的风险 预警，企业需要做好以下两个方面的工作，一是落实财务预 算机制，对企业各种活动的财务预算行为进行系统管理；二 是全面落实财务风险预警安排，具体来说，财务预警的主要 数据来源是企业内部的资产负债表、利润表等相关报表，企 业要综合运用多种手段对企业的财务活动和经营风险进行 预测，对可能发生的不合理行为进行约束，以充分实财务信 息的收集、分析、判别和报告预警。 ２．正确认识并科学识别企业内部存在的财务风险 一般来说，企业在内部留存的风险是正常而且必要的， 这与企业获得利润的目的相契合。因此，企业内部人员及经 营管理者要正确认识企业内部存在的财务风险。为正确认 识并防范企业财务风险，一方面，企业的投资者要扩大对内 部财务资料的获取，要综合运用各种手段对企业的生产经营 状况和财务水平进行有效估计，并作出正确的决策；另一方 面，企业的经营者要树立“风险一收益”平衡的理念，即风险 与收益在一定程度上会呈现出正向曲线关系，风险越大，收 益也就越高，这就要求经营者有基本的风险判断意识，对可 接受的风险水平有相应的量化和衡量，在组织内可接受的范 围内进行相关的生产经营活动。当寻求较高收益时，要相应 承担较高水平的风险，反之亦然。 ３．充分利用激励手段提高经营管理，并强化实施岗位责 任制 激励和责任是强化企业生产经营，降低企业财务风险的 有效举措。激励主要在委托代理的背景下产生的，当代企业 的经营形式呈现多样化特点，为了有效发挥代理人的积极性 和主动性，企业所有者会通过股权奖励等形式提高经营管理 Ｉ１２全国流通经济 素养 为有效降低企业内部的财务风险，还必须强化企业内、 外部审计监督。企业的外部监督主要是指会计师事务所的 审计监督和政府相关主管机构的审计监督；内部审计主要是 企业内部审计部门的监督。就企业外部审计监督而言，企业 要降低内部财务风险，必须依照相应的标准制定资产、负债、 利润等相关报表，并严格依照权责发生质的原则进行相关的 会计处理，另外还要加强与外部审计单位的沟通，对审计过 程中发生的不合规行为进行及时整改。就企业内部审计而 言，要加强与会计部门的联系，将发生的相关数据及时传递 给审计部门，并自觉接受内部审计人员的核查、监督。此外， 为降低企业内部财务风险，还要注重提升财务人员的综合素 养，财务人员的综合素养主要体现在两个层次：一是专业能 力，为此财务人员要加强学习，企业内部强化考核，鼓励财务 相关人员多参加会、审、税等相关培训，提升专业能力；二是 职业道德素质，为此，企业要通过设置奖惩等手段，强化对财 务人员的约束，以防止发生人为操控财务记录等违法行为。 四、结束语 企业内部的财务风险都存在多种形式，并在其发展的不 同阶段呈现出不同的发展特点。企业内部的财务风险与经 营收益往往并生而存在，因此，需要对财务风险防范与控制 有足够的认知。本文通过对企业内部存在的财务风险的表 现及其防范策略的探讨，以期为企业财务管理问题提供有益 借鉴。 参考文献： ［１］王卫涛．企业财务风险的分析与防范ＥＪ５．财会学习， ２Ｏ１６，（２３）：５４～５６． ［２］杨悦．论企业财务风险的控制与防范ＥＪ３．经营管理者， ２Ｏ１６，（２４）：１４１～１４２． 作者简介： 刘春桃，供职于山东省塑料工业有限公司。