投资与创业第6期审计风险的成因及其防范措施刘 伟（平高集团有限公司，河南平顶山 467099）摘 要：改革开放后，我国市场经济活动日益活跃，由此也引起了社会有关人士对审计风险问题的高度关注，审计风险问题的成因以及如何防范和化解，颇受关注，成为了业内人士广为热议的话题。站在规范社会经济活动的维度来看，分析总结审计风险问题的成因，并研究探讨防范审计风险的措施，对于进一步健全相关法律法规、制定科学的审计方法、强化审计机构的职责功效、提升审计人员的业务素养以及进一步降低审计风险、保证审计质量、维护财经纪律、惩治违纪乱象和保障我国社会主义市场经济环境的公平、正义，促进市场经济在法制的轨道上健康发展等等，都具有积极的建设意义。关键词：审计风险；成因；防范措施一、审计风险的成因目的而在财务报表上做手脚以降低经营性收入，或者是为（一）法律环境因素了给办理银行贷款创造有利条件而对财务报表进行舞弊处在市场经济环境下，为委托方提供审计服务是一种常理，虚构企业资产，或者是上市公司为了防止因为出现连态活动，而且市场经济活动越是活跃，需要审计服务活动续两年的业绩亏损而被退市因而在第三财政年度大幅度上的主体也就越多，因为市场经济活动越是活跃，社会经济调利润等等，都会使这审计工作的难度陡增，增大审计风组织的活动也就越丰富，与外界的联系也越多，由此衍生险。此外，随着这些年来我国市场经济改革持续深入出来的审计服务事项需要也会跟着增加。比如，审计服务推进，以及我国对外开发大门的越开越大，市场经济对象除了部门之外，还有证券公司、投资人和债权人活动中的一些个体经济和私营经济纷纷成长起来，在社会等等，由此看来，审计服务质量的好坏事关国家和社会公经济活动中的地位呈现出了逐年上升的趋势，外资经济的众的共同利益，审计活动有理由为国家有关部门和社会公纷纷涌入我国市场，也让我国尚不够成熟的市场经济运行众提供准确的审计信息。假定审计人员在其审计过程中因环境更加复杂化，这种经济情况的存，让不同性质、不同体某种原因出现了提供了虚假审计信息的行为，并由此造成制、不同规模、不同经营模式的各种经营主体在彼此增进了国家、委托人、受托人以及其他利益关联方的利益受损，经济活动互相往来的同时，也增进了经济业务活动的复杂则无论是国家、委托人、受托人还是其他利益关联方，都有性，进而也增加了审计风险。权追究审计服务方的法律责任。鉴于审计服务的社会性（三）审计技术因素质，从维护社会经济活动的公平有序出发，也应该将它置具体说来有两个方面。其一是，审计行为本身为了追于法律法规的监督之下。既然法律赋予了审计专门的签证求审计效率和审计效果的平衡，会在努力保持具体的审计权利，那么它就应该承担相应的法律责任。效果的同时也努力使审计效率达到理想的最大化，因而审（二）社会环境因素计行为主体为了达成前述愿望就会把审计的力量重点向着我国社会经济发展迈入新常态之后，很多社会经济组自己认为重要的组成项目上倾向，或者是简化甚至是放弃织都开启了转型发展的模式，新的发展模式增加了经营活一些审计行为主体认为不必要履行的审计程序，比如，审动的复杂性，此间，一些审计对象对于审计活动表现出来计行为主体只从全部审计业务中抽取出其中的一部分进行了不够成熟的一面。虽然国家层面为此出台了一系列的法审计检查，并愿意为此行为承担相应的审计风险。但实际律条款，用以规范社会经济活动，打击对抗审计的犯罪行上，审计行为主体抽取的审计样本是不能完全代表审计整为，但是在利益的驱使下，仍然会有一些人和一些不法社体的，因而审计结果与实际之间就难免要出现偏差，增加会经济组织抱着投机心理和侥幸心理，企图假借打所谓的审计风险。其二是，现代信息通信技术和互联网技术的迅法律“擦边球”之名来谋取不当得利，粉饰财务状况，掩饰速兴起和在各行各业的大规模使用，也让企业在财务管理经营成果，在社会公德和职业道德面前缺失了公信与诚实。工作中大量使用计算机软件，而且很多时候，计算机软件更有甚者，甚至拉拢腐蚀，贿赂公堂，上下其手，沆瀣一气，的功用已经取代了财务会计人员的手工操作，计算机软件使严肃的审计行为丧失了必须坚守的性，使过国家政在企业财务会计中的应用虽然极大的提高了企业财务工作府财政税收部门、社会上的投资者、债权人和一些其他利的效率，但是这种先进的技术也带来了一些相应的风险，益关联方的利益受损。举例说，企业为了达到偷漏税款的一方面，计算机电脑中储存的财务信息如账簿登记、审核·19·第6期投资与创业凭证、生成报表等具体不定性，比如计算机存储数据的丢二是加强对被审计单位的内部控制。建立健全内部失，另一方面以目前的软件技术手段还难以全面抵御黑客控制制度，这是在市场经济环境下企业提高经济效益、实的攻击，这两方面因素的存在加大了审计风险。现经营目标、保障有后续发展动力的重要基础，从审计风（四）审计人员自身因素险角度来讲，被审计单位的内部控制制定越是健全，那么审计人员自身因素主要表现在审计人员的业务能审计过程中遇到的问题就会越少，风险也就越低。力、职业道德和法律意识等方面，这些因素的存在也是构三是提升审计人员的执业水平。打铁还需自身硬，防成审计风险的关键要件。首先，当审计人员的业务能力达范审计风险的道理亦然。因此，审计人员在日常工作中要不到审计准则的要求时，就会产生对相关法规理解和与时俱进，不断学习新的审计知识和审计理论，不断为自运用的肤浅，如审计取证不充分、不相关，法规引用不准己“充电”，以提高自己在审计工作中识别风险的能力。确，处置不当等，并且，审计分析能力和审计判断能力也会四是重视对审计人员的职业道德建设。要有效的降因业务能力的不足而降低，因而就容易造成审计的不深入低审计风险的存在因素，防止审计过程中出现错误判断和或者是给了审计对象舞弊的机会；其次，当审计人员缺乏舞弊行为，加强对于审计人员的职业道德建设不单是完全本应具备的职业道德时，也会导致审计风险的产生，按照必要的，且是非常重要的，只有当审计人员树立了秉公执国家制定的有关对于审计人员职业道德规范的要求，审计法，刚正不阿的信念，并能够做到自觉的抵制各种金钱、物机关和审计人员必须要廉洁自律，克己奉公，必须要业务质的诱惑时，审计活动的性、客观性、真实性、公平性精炼，态度端正，必须要保持审计工作的性、客观性和才能够得以保障。稳健性，但是在审计过程中，总会有一些审计人员难以抵五是学习新的审计方法。事物的发展不是一成不变挡利益的诱惑，为了谋取私利不惜进行权钱交易，在问题的，随着社会经济和市场环境的改变，审计风险也会随之面前视而不见，装聋作哑，甚至为审计对象掩饰违法乱纪发生相应的改变，因此，审计方法要做出相应的选择。比行为；第三，审计人员法制观念的淡薄也是导致了审计风如，风险导向审计的出现，就是审计方法的一次巨大进步。险的产生，如越权审计、越职审计、听证不告知等等。风险导向审计的特点是，要求审计行为从业务的承接阶二、防范审计风险的措施段、计划阶段、实施阶段和出具报告阶段，对每个阶段都要所谓审计风险，指的是当被审计对象的经济活动事项进行风险评估，并依据评估结果对可能产生风险的环节加的财务报告存在着重大错误，或者是被审计对象的内部控大审计力度，以此保证审计结果的可靠性。制制度存在重大缺陷，或者是被审计对象的经营行为存在三、结语重大舞弊时，审计行为主体在审计过程中未能发觉且出具关于审计风险的存在，西方国家有学者指出：审计能了不恰当审计报告的可能性。这种风险有时候也被业内学满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会者称之为是“利益搏奕风险”，这种说法的存在理由是，被公众的需求之间总存在一个“期望差”。这种观点强调：审计对象有提高经济效益的需求，部门有发展经济、审计报告仅是一种意见而不是一种保证。所以，对于审计改善公共福利的职责，投资方、债权人以及利益关联方有风险的存在，我们在加强防范的同时，还应该有一个客观维护自身利益的权益，如此一来，各方必定要为争取到各清醒的认识。自的利益而使劲浑身解数进行利益博弈，这其中就难保会参考文献有某一方产生“不按套路出牌”的想法，或者是产生甘愿触[1]董钰凯,胡本源.审计风险的识别与防范[J].中国内部审碰法律红线的冲动，直至最终酿成了实际的违法犯罪行为。计.2018.所以，加强复杂市场环境下的审计风险防范是非常必要的。[2]李权儒.我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及对为此：策[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2018.一是要树立风险防范意识。审计人员要从根本上认[3]马维娟.审计风险成因及其防范问题的研究[J].中国商论.2016.识到审计风险存在的危害性，提高对每一个环节都有可能[4]胡晓敏.浅议审计风险的成因及防范措施[J].中外企业家.2016.出现审计风险的警惕性，加强防范审计风险产生的责任感[5]徐红.浅谈审计风险的规避及其控制措施[J].新经济.2016.和识别能力，以更好的保证审计质量，服务社会需要。·20·
