贷：长期股权投资——投资成本 10000 000 ——损益调整 450 000
长期股权投资的账面价值为0（965+80-1000-45），计税基础也为0。2008年末的可抵扣暂时性差异35万元转回。 （2）承例3（2）。假定甲公司与2009年将该项投资全部转让，收取价款960万元。会计分录为：
借：长期股权投资减值准备 800 000 银行存款 9600 000 投资收益 550 000
贷：长期股权投资——投资成本 10500 000 ——损益调整 450 000
长期股权投资的账面价值为0（1015+80-1050-45），计税基础也为0。2008年末的应纳税暂时性差异15万元转回。
各年的暂时性差异如表所示： （1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的情况： 表
1 单位:万元 年份账面价值计税基础暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 2007年末 1045 1000 45 0 2008年末 965 1000 0 35 2009年末 0 0 0 0 （2）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的情况： 表
2 单位:万元 年份账面价值计税基础暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 2007年末 1095 1000 95 0 2008年末 1015 1000 15 0
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