浅谈电算化条件下的内部会计控制 ■郝慧娟摘冯津山西财经大学会计学院 要：企业内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，随 着电算化的发展，电算化给企业带来了高效率的发展，同时也带来了新的会计内部控制风险。本文论述了公司内部会计控制的概述， 会计电算化对内部会计控制的影响，并针对电算化条件下内部会计控制中存在的问题，提出了健全会计电算化系统条件下内部会计 控制的各种措施，以真正实现公司内部会计控制的健全有效。 关键词：会计电算化；内部会计控制；控制方法 一、内部会计控制概述 各个公司为了保证业务活动的有序进行，资产的完整性和安全 性有保证，为了防止错误与舞弊的发生，确保会计资料的真实、合 法、完整而制定和实施的与程序叫做内部控制。内部会计控制 的维持与稳定，关键是要明确内部会计控制的目的，明确这个目的 后，相关的控制原则、内容、方法等才能有保证，有参照和依据。针对 我国内部会计控制制度的不完善的现状，可设定预防舞弊，保证会 计资料是真实完整的；保证公司资产的安全完整；不断提高经济效 益等目标。 二、内部会计控制受会计电算化方面的影响 １．对制约机制的影响 手工处理、加工会计信息资料最重要的一点是遵循职权不相容， 职务相分离的原则。但实行电算化会计之后，使得整个会计控制系 统都要靠电脑软件进入电算化的系统运行，很多职位、工作内容、操 作程序、手续流程合并一起统一执行，降低了会计工作人员相互之 间的约束力，使内部控制功能减弱。 ２．对授权控制的影响 手工会计在办理业务时，各个环节都要有相关会计人员、相关 负责人签名或印章，由于签名和印章的伪造有一定难度，使授权控 制得以有效行使。但在会计电算化系统下这个控制方法变成了登录 口令或操作权限，业务人员可能未经授权，超越自己的权限进行非 法的操作，从而获取私人利益，使公司受到各种经济损失。 ３．对档案存储的影响 在企业实行电算化会计系统后，经营业务生成的会计凭证、会 计账簿、会计报表、会计档案等保存在财务软件中，容易被可以进入 软件的操作人员修改、复制，进而破坏信息的真实性，且保存会计资 料的磁性介质在受到热量冲击、水分侵蚀、折叠弯曲或受到磁场的 影响情况下，将会使会计资料部分丢失无法恢复，使会计信息的安 全存在隐患。 ４．对数据处理的影响 会计电算化系统处理数据自动化、集中化，错误的原始数据会 影响到会计科目汇总表、会计报表等其他重要的财务报表，甚至影 响到与此相关的所有的数据信息，使得整个会计电算化信息系统的 数据失真。 ５．对信息安全的影响 公司的现在的许多业务完全是通过网上进行，采购、销售、支付 方便，交易信息传播速度快，这样就要求报账数据方面更准确，从而 对公司内部控制制度提出了更高的要求。通过全方面的电子电脑方 面的控制保证内部会计制度的有效实施，避免因失误造成会计信息 不必要的损失。 三、内部会计控制在会计电算化条件下可采取的措施 １．实行操作权限等级控制和不相容职务分离控制 实际操作中，对操作财务软件的人员设置不同的权限，划分不 同的等级。形成操作员岗、财务主管岗、维护岗和开发岗四个岗位类 别，以更好地发挥互相牵制互相约束的作用。分离控制授权批准与 业务办理，分离控制业务办理与会计记录，分离会计记录与财物保 管，分离业务办理与复核检查。 ２制定会计电算化业务操作的控制制度 （１）制定会计电算化输入控制制度 为了保证原始数据的真实性和准确性，对录入软件的数据资料 进行多从核对，最后经过相关部门的核实；保证录入系统软件与每 笔业务相关的数据都是真实合法的。 （２）制定会计电算化处理控制制度 建立系统软件接收、加工、分析数据信息的适应性控制制度，软 件用户可以在一定权限范围内根据公司自身的业务范围和要求，改 变或重新编写相应的会计；企业操作中某些重要的程序，系统 应根据所设计的程序内容做出多次判断、确认的操作，防止严重操 作错误的发生。 （３）制定会计电算化输出控制制度 公司内部对要严格要求数据输出管理的制度；要规定在固定的 日期每月一次或多次核对输入输出信息，与计算机内信息进行核 对，确保信息准确；要核对凭证的编号、格式、审核、对应科目、修改 痕迹进行控制，防止计算机犯罪。 （４）制定会计电算化档案存储管理制度 电算化会计软件归档时包括很多会计资料，如凭证、账簿、报 表、档案等，各种会计资料都要存储在相应的硬盘或其他存储介质 中，要及时的备份，做好防病毒工作，做好防尘、防潮等防止磁性存 储介质失效的保护措施。 （５）制定会计电算化网络环境管理制度 利用相关保护软件隔离会计电算化系统和外部网络系统的界 限，防止外部人员访问和盗取内部会计信息数据，防止设备故障导 致的信息被盗；加强数据加密，通过管理密码、登陆制度和身份识别 对能接触到财务数据的人员进行控制。 ３．建立健全防止会计电算化犯罪的法律法规 明确并公布属于会计信息系统的犯罪的具体行为，并规定严厉 的惩处方法和措施；保护会计电算化系统的法律制度要完善，了解 并制定电算化系统的一些法律保护措施和相应的保护类别。 四、小结 现阶段，很多公司已经开始应用会计电算化系统，各个公司都 将电算化条件下的内部会计控制作为公司的管理和经营发展的重 中之重。在公司内部建立并实施科学的会计信息系统或管理信息系 统，是建立电算化条件下的内部会计控制制度的需要，以保证资产 安全、完整和会计信息的真实、可靠。这样对解决公司电算化条件下 会计系统内部控制中存在的问题，提高内部会计控制水平有十分重 要的意义。 作者简介：郝慧娟（１９９０一 ），女。汉族，山西太原人，山西财经大学 研究生在读，审计硕士，研究方向：资产评估、社会审计 ｗｗｗ．． ＋ｓｈａｎｑｃｈａｎ￣ＣＯｍ ． ．Ｃｎ ２３３
