财会园地 浅谈企业内部会计控制制度的完善 深圳市金世纪工程实业有限公司 何文仲 【摘要】内部会计控制制度对企业来说十分重要，对于保证国家的方针与法规制度的贯彻执行、保证企业财务会计信 息的质量、保证财产物资的安全完整，以及保证企业经营目标的顺利实现具有极为重要的作用。本文首先阐述了完善企业内部 会计控制制度的必要性，其次，从不相容岗位相互分离制约；企业董事会全面负责企业内部会计控制制度的制定、实施和完善； 企业的内部会计控制活动应涵盖企业所有经营环节；既要有切实可行的控制措施，又要不断加强思想政治教育；加强信息化系 统软件在企业财务管理中应用，加大财务监督；强化培训，提高技能；完善收支业务管理；搞好固定资产管理等几个方面对如何 完善企业内部会计控制制度提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。 ［关键词】企业内部会计控制制度完善 一．翮罱 三．如何完善企业内部会计控制制度 （１）不相容岗位相互分离制约 建立货币资金业务岗位责任制，明确部门和岗位职责权限；出纳 人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作；不得由一人办理贷币资金业务的全过程；配备有执业资 格的合格人员，根据具体情况进行岗位轮换；单位负责人的直系亲属 不得担任会计机构负责人、主办会计职务；严格执行授权审批制度，对 内部会计控制制度是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。社 会生产力的进一步发展。劳动分工与协作越加精细，企业的规模日趋 扩大，生产社会化程度越高，社会联系更加广泛，因而管理也显得愈加 重要。企业如果缺少有效的内部控制，尤其是内部会计控制，必将导致 管理混乱，会计信息失真。轻者会影响企业的正常经营活动，重者会干 扰社会经济秩序．甚至造成信任危机。 建立社会主义市场经济以来。企业内部会计控制制度建设一 直是我国企业实践中的一个薄弱环节。如何建立健全企业内部会计控 制制度，不断提升企业管理水平，保持企业在市场中的竞争力，成为我 国会计理论与实践部门的一个重要课题。 健全有效的企业内部会计控制制度．对于保证国家的方针与 于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办 理，并及时向上级授权部门报告。 （２）企业董事会全面负责企业内部会计控制制度的制定、 实施和完善 企业董事会全面负责企业内部会计控制制度的制定、实施和完 善，并定期对企业内部控制情况进行全面检查和效果评估。企业监事 法规制度的贯彻执行、保证企业财务会计信息的质量、保证财产物资 的安全完整．以及保证企业经营目标的顺利实现具有权为重要的作 用 会全面负责监督企业内部会计控制制度的执行．对发现的内部控制缺 陷，可责令企业整改。监事会向股东大会报告企业内部会计控制制度 二．完善企业内部会计控制制度的必要性 企业内部会计控制制度是现代企业管理最重要、最关键、最基本 的一种管理方式。企业内部会计控制制度的完善严密与否，关系到企 实施情况。企业经营管理层负责经营环节内部控制制度体系的建立、 完善，全面推进企业内部会计控制制度的执行，检查企业部门和单位 制定、实施各专项内部控制制度的情况。 业能否发展和生存的问题。如果一个企业没有一套完善而又严密的内 部控制制度，必然会使组织混乱，弊病丛生；效率不高，效果甚差，效益 不好，亏损严重，士气不振，危及企业生存与发展。实践证明，凡是一个 企业经济效益很好，完成计划，实现预定经营目标，管理良好，创新能 力、竞争能力、应变能力很强，经济发展正常的，都与实行了一直完善 而又严密的内部控制制度有关。反之，一个企业弊病丛生．损失浪费严 重，或效率不高，效益不好，不断亏损，不能生存和发展，这与内部控制 制度不完善、不严密有关。同时，良好的企业内部会计控制制度可以有 效落实企业各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障企业经营 管理的安全性和财务信息的可靠性，在企业的日常经营运作中防范和 （３）企业的内部会计控制活动应涵盖企业所有经营环节 包括但不限于销售及收款、采购及付款、经营生产、固定资产管 理、货币资金管理、关联交易管理、融资管理、对外投资管理、人力资源 管理等。同时，企业应建立合同管理及印章管理、票据领用管理、预算 管理、担保管理、职务授权和代理制度、信息披露管理及对控股子企业 的管理制度。 （４）既要有切实可行的控制措施。又要不断加强思想政治 教育 内部控制制度既是人们设计建立的，也是由人们去贯彻执行的， 要发挥内部控制制度的功能。最重要的一条就是要提高人们的内部控 制意识。所谓内部控制意识就是人们对控制观念的自觉认识。内部控 化解各类风险。提高经营效率和盈利水平由此可见．一个企业的经营 管理的成效，与内部控制制度的完善严密与否有着内在的联系。 （下转第１２８页） １２６财经界Ｍｏｎｅｙ Ｃｈｉｎａ 财会园地 能地提高监督成果的利用率。 ３、充分利用其他监督部门的经济监督资源。协调审计与其他经济 监督机构的关系．要加强监督资源的统筹安排，促进监督力量的整合， 避免重复监督、交叉检查，尽可能地提高监督成果的利用率。充分发挥 执纪执法部门在查处违纪违法案件中的整体合力，建立审计与纪检 （监察）、、检察、、司法等部门之间的案件线索移送处理机制、 部门协同办案机制办案协作责任追究制度。进一步推动领导干部的经 济责任审计联席会议制度，在各部门协调配合下，开展党政领导干部 “三责联审”ｒ选人用人责任审查、机构编制责任审核和任期经济责任 审计）。通过各种途径强强联合既共享资源又节约了审计成本。 ４、强化信息化审计资源，创新审计模式。审计技术信息化是完成 项目审计的重要手段，对审计资源整合的基点在于被审计会计资料的 数据化存储和会计软件的应用上，通过计算机网络审计实现会计资料 数据库的共享，不懂计算机审计的人员将会成为“盲人摸象”，不仅浪 费巨大的人力物力，而且也审计不出效果。因此强化信息化审计资源， 确保每位审计人员熟练运用ＡＯ审计软件，对审计项目实行全方位管 理，实现ＡＯ与ＯＡ互联审计，才能从根本上提高审计项目质量，有效 整合审计资源。另外，通过创新审计模式，把效益审计同财政财务收支 审计、专项资金审计、投资项目审计和经济责任审计结合起来，在 其他审计类型和方式审计中增加效益审计的成分，既可以提高审计项 目的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方 法，培养训练审计人员，提高审计工作效率。＿ （上接第１２６页） 制制度的各种措施、方法和程序，只能依靠人的行为去实现。具有高度 控制意识的人们，就能正确有效地贯彻内部控制制度。否则，内部控制 （８）搞好固定资产管理 把好固定资产购置、验收关，购置固定资产必须向上级主管部门 制度即使设计得完好无缺，也只能是纸上谈兵。因此，加强政治思想改 育，提高人们的内部控制意识，是内部控制制度得以正确贯彻执行的 重要保证。 提出申请，经批准后实行比价采购，建筑工程要按审计价款结算；把好 固定资产价值计量关．单位取得的固定资产按照为取得而发生的实际 成本计价：把好固定资产对外租赁、报废处理关，单位暂不使用准备租 出的固定资产，必须经上级主管部门批准后才能办理租赁，并签定租 赁合同，报废毁损固定资产要严格履行审批手续，残值收入要及时足 额入账；把好固定资产修理关，实施固定资产维修，必须经过检验、确 （５）加强信息化系统软件在企业财务管理中应用，加大财 务监督 财务管理信息化不仅使企业财务人员将工作重点移向真正的“财 务管理”．这项工作也带来其它各方面的效益。公司使用ＥＲＰ财务管 理软件以来，进一步规范了企业的财务核算行为，提高了财务管理水 平。同时也指出目前公司在财务监督上还需加大力度。我们将以此为 认、审批手续，加强监督管理，完工后办理验收交接手续，修理费用严 格控制在预算之内：把好固定资产清查关，单位固定资产要建立明细 账卡，定期清理盘点，查明有无短缺、丢失、毁损或账外固定资产，保证 契机。对存在的问题举一反三，加大财务监督力度。 账实相符，固定资产盘盈盘亏要查明原因。报批后规范入账。－ （６）强化培训，提高技能 人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是 要由人去执行．否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。组织 内控会计人员参加省、市、区举办的内控会计资格员考试以及专业业 务培训：通过一系列强化培训来提高内控人员业务技能与水平。同时， 企业负责人要树立民主、科学决策，审慎决策意识，完善内部控制制 度。理顺部门之间业务流程的有效衔接，建立行之有效的资产盘点和 登记造册制度，使企业的财务管理、经济活动在规范、有效的轨道上运 行。同时，要不断加强干部的日常管理教育，不断提高实际管理能力。 参考文献： 【１】张起访．中小企业内部会计控制的问题及对策［Ｊ】．科技经济市 场，２００６，（０８） 【２］陈蕾，陈荣荣．对建立中小企业内部会计控制制度的思考【Ｊ］． 石家庄职业技术学院学报，２００５，（０４） ［３］冯金梅．建立健全中小企业内部会计控制【Ｊ】．唐山师范学院学 报，２００８，（０６） ［４］蒋雷华．浅谈事业单位内部会计控制制度的建设［Ｊ】．决策与信 息（财经观察），２００８，（１０） 作为一名管理干部。应具有高度的责任感、事业心；有较高的专业知识 水干和较强的管理工作能力，有廉洁奉公、办事公道、平易近人的领导 【５］王春艳．加强中小企业财务管理＿Ｔ－作叨．山西财经大学学报， ２００８，（ｓ２） 作风等，从而在群众中建立起较高的领导威信，以便实施有效的管理。 （７）完善收支业务管理 要严格执行《现金管理条例》和银行结算纪律，确保资金安全完 整，账账、账实相符；单位取得的各项收入必须及时入账，不得私设“小 金库”：要经过支付申请、支付审批、支付复核后办理资金支付；对于重 要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并实行责任追究 制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为；严禁未经授权的机构或人 员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 １ ２８财经界Ｍｏｔｌｅｙ Ｃｈｉｎａ
