一结合所学的第一章内容举例说明内部控制及会计制度设计

一、 结合所学的第一章内容举例说明内部控制与会计制度设计（内部会计控制）的联系与区别？

答：内部控制制度，又称内部控制系统，是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统，是单位内部各职能部门、各有关单位工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。

内部控制制度产生的基础：它是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要。企业要在市场竞争中立于不败之地，必须及时掌握正确的经济信息，有效地协调组织生产和经营活动，保证财产的安全完整，实现预定的经营目标，这就需要加强内部管理，建立内部自我调节控制系统。

内部控制制度的意义和作用：（1）保证贯彻企业经营方针，实现经营目标；（2）保护企业财产安全完整；（3）保证会计及其他经济信息的正确；（4）保证各部门生产经营活动协调有效地运转。

会计制度设计中的内部控制制度主要内容：（1）组织机构控制制度（2）不相容职务分离制度（3）授权批准控制制度（4）信息质量控制制度（5）预算控制制度（6）实物安全控制制度（7）文件记录控制制度（8）业绩报告控制制度（9）内部审计制度。

会计制度设计就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作。

会计制度设计的目的是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实、完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。

内部控制制度并不是以的制度形式出现的，而是融于企业其他各项管理制度之中，通常利用单位内部组织的正确分工与合理的办事程序来达到相互制约的目的。

内部控制制度要体现合理分工原则：例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽。内部牵制原则：会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要开来，会计不

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能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等。审核检查原则：例如收款人对开票人开出的销货的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等。经济责任原则：通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理。成本效益原则：重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益。

由此看来，内部控制制度是企业内部的一个管理控制体系，是保证企业经济活动正常运行所采取的一系列管理措施，要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程，内部控制制度具有对搞好会计工作，履行审计监督的积极意义，为其提供了评价和鉴证的依据，已经成为会计工作和审计工作不可缺少的内容，只有内部控制制度充分发挥作用，才能充分发挥会计的核算与监督职能。

内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。

内部制度不能凌驾于会计制度之上，两者是相辅相成、相互促进的关系。一项经济业务的全过程不能由一人决断或完成，而内部控制制度不是会计一个部门的制度，是要由企业若干个部门共同执行的制度。

例如：一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款，还兼发货等；出纳人员不得经管费用和往来账，这既违背了内部控制制度，又违背了会计制度；无论原始凭证的传递还是记账凭证的传递程序，在设计时都应本着贯彻内部控制制度、加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需要经过的部门和人员不能绕过，不需要经过的坚决不过，各个岗位环节都要互相牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。

二、结合本单位情况说明内部控制与会计制度设计（内部会计控制）的实际应用？ 答：内部控制内容包括：(1)货币资金内部控制；(2)采购业务和有关应付款的内部控制；(3)销售收入和应收款内部控制；(4)生产成本内部控制；(5)储存业务内部控制；(6)固定资产和无形资产内部控制；(7)投资业务的内部控制；(8)筹资及权益的内部控制。如：支票与银行预留印鉴不能由用一人保管；由一人记银行帐，由另一人做银行余额调节表；出纳与会

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计不能是同一人；不定期对库存现金进行实地盘点，且出纳、盘点人、监督人同时在场；出纳不记费用帐与往来帐，原始票据凭证由三人以上签字生效。

1）是合理分工，不相容职务分离。权利分割，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员完成，不得一人包揽。例：执行与记录的职务分离，现金付款时，出纳人员付款，记账人员记账，不能由一人同时办理付款和记账；记录与审核的职务分离；保管与记录的职务分离。

2）是内部牵制，组织机构相互控制。账钱分管、账物分管，即会计人员和财产物资的经营人员要开来，会计不能既管理账又管理物，会计不得兼任出纳。建立岗位责任制；授权范围内的职责权限不受外界干预；每类经济业务运行必须经过不同部门；对经济业务检查时，检查者不从属于被检查者，主要为了加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生失误和差错以及营私舞弊行为。单位购入材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，仓库人员验收入库，记账人员登记入账。

3）是审核检查，授权批准控制。财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等。授权批准有一般和特定授权两种形式。例如：企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款；款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付；对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。

4）是预算控制。编制的预算必须体现单位的经营管理目标，明确责权；允许经过授权批准对预算进行调整；及时反馈预算执行情况。预算控制的内容包括经营预算(指销货预算、生产预算即材料人工制造费用预算)、资本预算、财务预算等。对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。例如：企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。

5）是实物控制。即对单位实物安全所采取的控制实施。企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发；遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。

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内部控制制度的主要内容包括：组织机构控制制度、不相容职务分离制度、授权批准控制制度、信息质量控制制度、预算控制制度、事物安全控制制度、文件记录控制制度、业绩报告控制制度、内部审计制度。（此外，内部控制制度还有职工素质控制、对外投资控制、资产处置控制、分配制度控制等制度。

三、结合本单位情况（最好是企业）说明会计法规体系与会计制度设计（内部会计控制）的关系？

答：我国实行统一的会计制度。会计制度设计的目标是规范会计行为、会计方法和会计程序，为管理者、投资者、债权人以及管理部门改善经营管理、评价经营状况、防范经营风险、进行投资决策和宏观，提供真实、完善的会计信息。

（1）、法规体系与企业会计制度是总体与具体的关系。《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是有全国常委会通过的知道会计工作的最高准则。会计行规是根据《会计法》指定的调整经济生活某些方面会计关系的法律规范。会计制度属于会计规章的层次，是有财政部门或有关部门依据会计法律和会计行规制定的会计工作中某些方面内容的规范性文件。会计法规体系是指会计法律制度的整体和全部内容，而企业会计制度则是会计法规体系中的具体和部分内容。

（2）、计法律体系是企业会计制度设计的依据。会计法规体系是对所有单位会计核算会计报表编制的原则、程序和方法所作的规范。其立法宗旨是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。企业会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》的指导约束下，结合本行业的生产经营特点与管理要求所选择的能恰当反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序、方法。

（3）、企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证。企业会计制度是我国企业会计核算工作的具体规范，它以《会计法》为依据，根据《企业会计准则》的要求，结合不同行业的特点和经营管理的要求制定。会计制度直接对企业的会计核算工作发挥具体的规范作用。为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，还要通过设计企业会计制度把《会计法》和《企业会计准则》的要求具体化，以指导会计工作科学规范的进行。

四．请结合本单位情况（最好是企业）举例说明学习会计制度设计（内部会计控制）

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的基本思路为什么要结合业务特点？

答：会计制度是企业管理制度的重要组成部分，会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世贸总协定，在我国，以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导，由企业自行设计会计制度的管理已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存，但是，会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性规范，其操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计账簿设置会计报告等会计核算方法等作了规定，但是，企业会计制度中可供选择的会计和会计方法仍有多种，企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计，仍然是非常必要的。 会计制度设计与会计工作关系：会计工作经验的总结是会计制度设计的基础，而会计制度设计又为会计工作制定新的规范，所以，会计制度设计工作，对保证会计制度质量、做好会计工作、加强经济管理、提高经济效益具有重要意义。

因为会计制度设计的目标就是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算。真实、完整地提供会计信息，满足会计使用者的需要。

五。请结合本单位业务情况（最好是企业）举例说明6种以上需要设计的内部会计报表？

答：我们单位需要设计的内部会计报表有：货币资金变动情况表、银行存款表、银行存款余额调节表；固定资产计提累计折旧表；无形资产摊销表；产量、原材料日报表；产成品统计表；原材料结存汇总表；原材料耗用表；产品销售成本结转计算表；利润分析表。

六、请结合本单位业务情况（最好是企业）举例说明1-2种以上需要设计的内部会计报表要点？

答：内部报表是为企业各管理部门提供的报表，其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。

内部会计报表设计的特点：(1)报表内容有较强的针对性。(2)报表指标具有多样性。(3)报表期限具有灵活性。

为了充分发挥会计报表的作用，便于会计报表使用者进行分析和决策，在设计会计报

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表时，应遵循以下原则：1.报表指标体系要完整。会计报表是由会计指标组成的表式报告。报表指标的完整性表现在应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动全貌，并且符合会计准则的要求。因此，在设计会计报表指标时，既要设计静态指标，以反映某一时点的财务状况，又要设计动态指标，以反映某一时期的经营成果。按这些指标设计的报表，又称为静态报表、动态报表以及动态与静态结合报表。2.统一性和灵活性相结合。设计会计报表内容首先要满足国家宏观管理要求。我国《企业会计准则》对会计报表作了原则性规定，现行的行业会计制度和具体会计准则对会计报表格式、项目作了详细规定。这些规定在设计企业会计报表时必须严格遵守，同时企业又可根据实际需要，设计其他会计报表(主要为内部报表)，以满足不同信息使用者的需要。3. 具有可比性与一贯性，简明易懂，便于编制与分析。设计的会计报表应当清晰易懂、层次性强，并且便于编制。为此，会计报表应做到表首清晰明了，项目分类明确，会计信息力求客观、统一和连贯。

货币资金内部报告设计的要点企业现金流量的核心就是货币资金，所以货币资金内部报告实际上是一个简易的现金流量报告。其设计可以有两种思路，一种是按对外财务会计报告中现金流量表的格式设计，另一种是按货币资金的来源、用途不加任何修饰地自然设计。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

应收票据业务内部控制方法的设计要点 应收票据与应收账款相比，所不同的只是债权票据化了。这一特点决定了它的内部控制方法与应收账款基本相同，所不同的是票据化了的债权收款保障系数更大了。因此，应收票据的内部控制方法设计除了比照应收账款以外，在业务管理上，还应树立一个观念--尽可能多地采用应收票据，尽可能多地采用银行承兑汇票；在会计管理上，一方面应注意汇票可贴现性，充分利用票据融资的功能；另一方面注意商业承兑汇票的风险性，关注承兑人的财务风险，并及时将过期的应收票据按账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

以利润表为例它的要点是要看总利润是多少，比年初是否增长或减少。业务状况报告表，是看我单位的业务量，从而可以看出效益如何。

七、 请结合本单位业务情况（最好是企业）举例说明6种以上需要设计的内部会计凭

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证及账册？

答：以银行存款日记帐为例其设计要点应包括以下内容：帐户名称、记帐日期、凭证种类急编号、经济业务摘要、对应帐户贷方或借方科目、借方各项发生额与发生额合计数、贷方各项发生额与发生额合计数、余额、记帐符号和帐页页次等。以银行存款收付款凭证为例其设计要点包括以下内容：内容、名称、填制日期和编号、经济业务的摘要、应借或应贷会计科目的名称及其金额、记帐符号、所附原始凭证的张数、会计主管、复核、记帐、编制人员的签章。

八、请结合本单位情况（最好是企业）举例说明货币资金内部报告设计的基本设计要点，并解释为什么？

答：：企业现金流量的核心就是货币资金，所以货币资金内部报告实际上是一个简易的现金流量报告。其设计可以有两种思路，一种是按对外财务会计报告中现金流量表的格式设计，另一种是货币资金的来源、用途不加任何修饰地自然设计。货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的钩稽关系；编制方法应简便易行。企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有钩稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

九、 请运用三结合思想（即结合业务、结合内部控制、结合会计制度设计要点）解释说明应收及预付款项核算方法的设计原理。

答：应收及预付款项是企业一种债权性质的重要流动资产。它包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款和预付账款。应收款项的收回和预付账款目的的实现，又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。应收及预付业务会计制度设计主要有缩短收账期限，尽可能避免坏账损失；防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全；保证在资产负债表上如实恰当的披露应收及预付款项。

应收账款源于商品销售业务，在企业的内部控制系统中往往将销货业务的控制和应收账款的控制相融合，定义为销售与收款的内部控制。应收账款的控制方法主要有制定科学

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的应收账款信用；制定科学的现金折扣；建立规范的应收账款对账制度；坏账损失责任追究制度；科学的应收账款会计管理制度；恰当的坏账会计选择制度。应收账款的确认依据通常是一些表明商品销售、劳务提供或让渡资产使用权过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件，如购销合同、商品出库单、和发货单等。债务人通常并不出具付款的书面承诺。由于应收账款产生于赊销业务，因此在赊销成立时既要确认销售收入，又要确认应收账款。只有赊销成立，企业才能确认应收账款。预付账款会计控制制度包括：预付账款催收（催货）制度；会计核算制度。为了反映预付账款的支付和结算情况，企业应设置“预付账款”帐户进行核算。该帐户应按供货单位或个人的名称设置明细帐。预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”帐户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。根据历史成本原则的要求，企业的预付帐款应在款项预付时按实际付出的金额入账。

十、请运用三结合思想解释并举例说明采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理。

答：采购业务内部控制方法设计原理：要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货采购业务的控制与核算，根据企业的生产经营特点建立相应的存货采购业务的内部控制制度和会计制度。.存货采购是存货管理的第一环节。存货采购业务一般具有以下特点：1）它与生产和销售计划联系密切2）它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加3）业务发生频繁，工作量大，运作环节多，容易产生管理漏洞。根据特点会计制度设计目标为1）存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致2）货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性。3）合理揭示企业应享有的购货折扣与折让4）防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生5）保证采购业务在内部、外部各环节的运行通畅和高效率6）及时、准确提供存货采购的会计信息。采购业务内部控制制度包括职务分离制度、存货采购的请购单控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、入帐付款或应付账款控制制度和会计稽核与对账制度。

销售业务内部控制方法设计原理：销货业务具有特点：1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞2）营业收入的确认与计量具有复杂性3）销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。会计制度设计目标为1）保证营业收入的真实性、合理性、

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完整性2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示4）保证应收账款记录的真实性和可收回性5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。销售业务内部控制制度设计包括职务分离制度、订单控制制度、销售价格控制制度、销售控制制度、收款业务控制制度、退货业务控制制度和售后服务控制制度。

储存业务内部控制方法设计原理：储存业务一般具有以下特点：1）占压资金数量大2）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行3）容易发生积存日久变质或市场供求关系变动而导致存货损失4）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏5）实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。会计制度设计目标：1）对存货正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置3）保证存货的安全。储存业务内部控制制度的设计由以下几方面构成：落实保管责任制度、建立严格的存货收发和计量制度、实施永续盘存制、健全实地盘点制度、实施存货保险制度、建立库存存货质量管理制度、确定恰当的存货明细分类账分户方法和健全存货明细账设置。

十一、请运用三结合思想解释并举例说明实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分配方式、相关凭证与表格和报表的设计原理。

答：实际成本法下基础工作的设计原理：从会计核算的角度看，生产制造业务过程的重要内容是对构成产品成本的各项费用发生情况进行数据的收集、加工和整理，确定产品成本，实际成本核算方法设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计，包括四个方面：一、成本开支范围设计 ：在实际成本核算方法基础工作设计中，首先必须明确成本开支范围，成本开支范围的设计也是整个生产制造业务过程核算方法设计的重要前提。成本开支范围主要是根据成本的经济内涵、国家的分配方针和企业实行核算的要求而规定的，使产品成本能正确反映企业生产消耗水平，使各企业的成本开支口径一致。成本开支范围一经规定，要保持相对稳定，但随着国家经济的改革、分配方针的改变和财务管理制度的变化，应作相应修改。二、制定各项消耗定额：制定各项消耗定额是企业实施定额管理的前提，也是企业编制责任成本预算进行责任成本控制的基础。合理制定各项

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消耗定额是做好定额管理工作，发挥定额控制作用的核心。先进合理的定额水平的确定一般应取平均先进值。具体做法可以分三步：一计算整体平均数二计算机先均数三确定定额水平。三、建立和健全有关成本核算的原始记录制度：原始记录是按一定格式用数字和文字记录企业生产经营活动的第一手资料。建立和健全有关成本核算的原始记录制度是正确进行成本核算，计算产品成本的基础。四、健全计量验收制度：健全计量验收制度是原始记录数据准确、可靠的重要保证。

生产费用归集分配方式的设计原理：产品成本核算的目的是正确计算出产品成本，其核心问题是生产费用按设定的成本计算对象进行归集和分配，生产费用归集分配方式设计主要包括：

(一)、成本计算对象的设计：计算产品成本，必须首先确定成本核算对象。成本核算对象是为计算产品成本而确定的归集分配生产费用的各个对象，即成本的承担者。确定成本核算对象是设置产成品明细账、分配生产费用和计算产品成本的前提。企业生产的特点和管理要求对成本核算对象的确定有着较大的影响，成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强成本管理的要求。

(二)、成本项目的设计：为了详细记录产品生产所发生的各项生产费用，控制、分析和考核构成产品成本的各项生产费用发生的合理性，在确定成本计算对象以后，还应该对产品生产过程中发生的各种耗费进行进一步的分类，设计出产品成本项目。企业进行成本项目的设计，成本项目的内容要与成本开支范围和成本计算方法保持一致。

(三)、生产费用分配标准的设计：生产制造业务过程发生的生产费用，有的可以直接计入产品成本计算对象，有的则需要按照一定的分配标准间接计入产品成本计算对象。

（四）、完工产品成本和在产品成本划分标准的设计：生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配，要作到科学合理，必须考虑月末结存在产品之间和完工程度，各月月末在产品数量变动的幅度，在产品成本中各项费用的比例构成情况，以及产品的定额管理基础和定额消耗水平等具体条件，来选择适当的分配方法。

（五）、成本计算方法及核算程序的设计：适应各种类型生产的特点和管理要求，有三种不同的以成本计算对象为主要标志的产品成本计算基本方法，即品种法、分批法和分步法。相关凭证、表格和报表的设计原理：（一）相关凭证的设计：企业制造过程业务的发生

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所形成的大量原始成本数据需要在适当的原始凭证中记录和反映，这些业务凭证的内容和格式设计得是否合理，既关系到原始成本数据完整性、可靠性的验证，也会对原始成本数据正确及时的汇集和分配产生影响。设计人员在对生产制造过程业务凭证进行设计时，一般应考虑三个因素：一是业务凭证内容的完整性；二是格式尽量简单；三是联次的多少以满足内部控制和实际需要为前提。（二）相关表格的设计：为了正确反映成本计算对象的生产耗费情况，在对生产费用进行归集和分配时，需要借助一些表格来计算分配要素费用，如材料费用分配表、工资费用分配表等。（三）相关报表的设计：由于企业的成本报表主要是服务于企业内部经营管理目的的报表，所以其报表格式和编报时间，一般都由企业及其主管部门根据生产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。

十二、 请运用三结合思想解释并举例说明投资业务内部控制方法的设计原理。 答：投资业务是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产的活动。按投资对象的可变现性和目的的不同，投资分为短期投资和长期投资。短期投资按投资性质可划分为长期股权投资和长期债权投资。投资业务会计制度设计目标为防范投资决策风险；保护投资资产的安全；真实提供投资的财务信息；正确计算投资收益。故投资业务内部控制要点为职务分离制度、投资计划的编制、审批制度、财务分析制度、证券投资运行环节的控制制度和投资核算控制制度。

十三、请运用三结合思想解释并举例说明固定资产内部控制方法的设计原理。 答：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产会计制度设计目标为：保证固定资产的合理性；保证固定资产的正确性；保证固定资产的安全和完整；保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性。固定资产业务内部控制方法设计包括职务分离与相应责任控制、制度；投资管理控制制度；固定资产取得和处置控制制度；固定资产维修保养制度；固定资产盘点控制制度；固定资产折旧控制制度和固定资产保险制度。

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