Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶＰＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉ管理纵横 浅谈企业货币资金内部控制制度 成英姿 淄博市农业科学研究院 山东淄博 ２５５０３３ 摘要：内部控制是指一个单位的管理层为了保护其经济资源的完整与安全，保证经济和会计信息的正确可靠协调经 济行为控制经济活动利用单位内部分工而产生的相互联系，相互制约的关系，形成一系列具有控制职能的程序措 施，予以系统化，规范化，使之成为一个完整的较为严密的体系。企业内部控制制度划分为内部会计控制制度和内 部管理控制制度两大类。只要企业存在经营管理和经济活动，就一定需要加强内部控制，建立于此相对应的的内部 控制制度。 关键词：内部控制；货币资金；应对策略 一、货币资金内部控制的相关理论基础 （一）货币资金的概念 以及实地探访所知大约４０％的企业存在这类问题。（２）涂改发票进行 截留涂改发票是通常很常见的现象，在我们调查的企业中大约２０％ ３）采用编制虚假收款凭证小于原始涂改发票是通常 根据企业会计准则规定货币资金主要包括库存现金，银行存款 存在此问题。（很常见的现象，在我们调查的企业中大约２０％存在此问题。 和其他货币资金，货币资金是企业日常生产经营过程中必不可少 （二）虚报冒领 的，具有举足轻重的作用，一个企业货币资金的流转速度代表了其 企业列支的相关费用往往会出现虚报，甚至说是冒领的情况， 企业的经营规模也经济实力，一般而言规模越大的企业货币资金的 些部门企业的领导为了本部门的利益，为了为自己谋取私利，经 流动性越强。货币资金的可变现能力就越强，鉴于货币资金的这些 特点，货币资金往往会成为贪污舞弊的对象。加强货币资金的内部 常会做出一些虚开发票，套制假发票的行为，最简单的最常见的油 票，相互串通，造成了企业经济利益的流失，导致了管理上的混乱， 控制制度，防范企业因内部控制制度而造成的货币资金的损失具有 使企业账实不符，发生舞弊贪污现象。冒领的情况最近这几年时有 很强的战略意义。 发生，最典型的是职工医药费冒领，出现这种情况不是某一方的责 （二）货币资金内部控制的内容 一内部控制制度是保证企业生产资料安全完整的一项最主要的 任，归其原因是企业内部控制不严谨。这种情况的危害与虚报颇为 套制发票，弄虚作 规章制度。企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值 相似。具体手法归纳如下：第一是通过虚开发票，进 运动的安全和完整有效，企业应该设计一套严密可行的货币资金内 假；第二通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法，将旧收据、旧 部控制制度，切实保证货币资金在企业各部门流转过程中的安全完 行贪污，利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，整。货币资金的内部控制制度依赖于企业的管理规范程度，目前我 发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污；第三个别小企业通过收 国使用的货币内部控制一般因每个单位的环境不一样，所以内部控 集不同税票进行造假 制制度也大相径庭。 （三）货币资金内部控制的目标 总体上来说企业内部控制的目标大致是一样的包含下面三个 容职务的不分离，经过分析发现其要体现在以下几个方面。第一： 方面的目的：第一：企业首先必须确保资金安全性。第二：保证生 企业的支票的管理应该与记录人员职责分离不可同为一人负责。（三）不相容职务的分离 经过收到的有效调查问卷不难看出大约６４％的企业存在不相 企业支票的印鉴管理人员不得兼任上述支票的管理与记录工 产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到 第二：作。第三：货币资金内部控制制度相关规定保管银行对账单的相关 销售、采购、生产等各环节中去，做到资金流和实物流的的相互平 做到职责分离。 衡。第三：提高资金使用率，促进资金合理循环和周转。一个良好 人员不应与责任现金支出的人员不能相互牵扯，（四）现金管理失控 的货币资金内部控制应该达到以下几点：（１）货币资金收支岗位与记 从调查问卷中可以看出现金管理失控问题大多存在于乡国企 账的岗位做到职责分离。（２）货币资金的日常收支要有合法、合理 但是该贪污问题的影响却很大，损害了集体和广 的凭据。做到有凭有据。（３）全部收支及时准确人账，支出核准手续 或者小规模企业，健全。（４）禁止坐支现金，现金收入要做到及时存入银行。（５）日清 大农民的切身利益。原因是设计的相关职务分离制度没有得到切 实有效的运行，单位的相关人员很多时候往往不但负责现金的管理 月结，按月盘点现金，及时编制银行存款余额调节表，核对对账单与 工作又负责现金的记账工作，这样就存在了企业内部人员贪污的风 银行日记余额做到账实相符（６）ＪＪＩ］强对货币资金收支业务的内部审 险，造成了货币资金内部控制制度的管理混乱，进而严重的造成货 计。不断发现问题，及时纠正，防范于未然。 币资金的管理失控。 二 数据收集及现状分析 （一）私设小金库 三．建议与对策 （一）授权批准控制 企业内部相关负责人应当根据货币资金内部控制制度的相关 规定，合理合法的在企业授权的范围内进行核准签字办理货币资金 私设小金库这种问题在大多数的企业中都能看得见。结合我 们这次调查，我们发现在所调查的问卷收回中大约有７８％的人员 确定企业存在小金库现象，其余２２％（如图２—７）认为企业不存在小金 库的情况，通过对比可以看出，淄博本地的企业之中小金库问题很 普遍，亟需解决。企业设置小金库惯用的手段有。第一截留各种货 币资金收入。这主要表现在企业相关人员，利用工作便利，同时趁 制度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收入据为己有或挪作他 用。经常采用的方法有（１）收款不入账，进行贪污，经我们问卷调查 的收支。不能超越相关的权限，不能越级审批。业务办理的人员应 当按照上级部门的要求尽心尽力尽责的完成相关的工作，不得与审 批人相互勾结造成公司的损失，对于审批人不合理的要求经办人可 以拒绝，或者向上一级主管部门报告，不能为了自己的利益损害公 司的利益，违反国家法律法规的规定。 １８ｑ－现代商业ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 管理纵横Ｉ Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶｅＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 商业关系成熟化背景下地勘单位合同管理之鉴 徐积荣 贵州省地质矿产勘查开发局１ １ ７地质大队５５００１ ８ 摘要：当今商业经济社会中，各种组织创新纷纷涌现，信任的商业关系是其共同特征，但相关研究较少。市场经济在 某种意义上说是法制经济，更进一步说，是契约经济、合同经济。现代社会可以说就是合同社会 合同在企业的经 济交往中越来越重要，一个企业的经营成败和合同与合同管理有着密切的关系。一个不慎签订的合同就有可能给 企业造成重大损失甚至面临破产的窘境，因此，地勘单位必须重视和加强合同管理，以提高企业的生存能力和抗风 险能力。 关键词：市场经济；合同管理；问题；解决方法 继２Ｏ世纪９０年代的并购浪潮后，战略联盟、虚拟企业、合作伙伴 理就是其中重要的一项管理工作。 关系等新的商业现象仍在各个领域不断出现并愈演愈烈。这些新型 地勘单位每年都有一批合同在订立，履行，变更解除、终止，如果 组织的一个共同特点是：参与方之间的商业关系是一种少、精、深的 仅凭工商行政管理机关和上级主管部门对合同进行管理监督是远远 关系。 不够的，还需要各地勘单位从内部加强合同管理。 １、合同管理是企业管理重要的核心内容 一 合同管理的重要性 进入市场经济以后，企业经济往来主要是通过合同形式进行的， 大部分的商业关系中，双方都通过签订正式的法律协议来保护自 合同管理是伴随着企业经营活动同步进行的，而合同本身就是重要的 己的利益，对未来的战略作出规划。在商业关系中，为了防止对方潜 法律文书，内容涉及到企业经济管理的各个环节。 在的机会主义行为，双方需要对交易信息作出详细的书面规定，通过 ２、合同管理在企业经济活动中的作用 第三方——法律的强制保证来保护各方的信息和权益，从而减少各方 合同管理是发挥市场导向功能的关键１环，是企业生产经营市场 在合作过程中的担忧和猜疑。合同成为支持关系成立和存在的一种 化的重要手段，是企业参与市场竞争必不可少的条件。 正式机制。 （１）规范的合同，可以树立良好的企业形象 目前事业单位体制改革工作已开始进行，我们应在大力推进地勘 在合同关系日益增多，合同的作用越来越广泛的形势下，依法签 工作体制改革的同时，集中精力加强地勘单位的内部管理，完善那些 约和履行合同，是开展守信活动的核心内容。它不仅有利于提高整个 已经不适应地勘单位改革和发展的旧的管理制度，重新创建出一套科 社会的经济效益，而且会在合同管理的整个过程中营造“重合同、守 学的，适应市场经济的新的管理制度，彻底摒弃传统的旧观念，全面推 信用”的良好氛围，是培育良好的企业信誉的重要途径和手段。 广和运用新的管理模式来适应地勘单位的现代化管理方法。合同管 笔者在１ １７队从事合同管理工作的实践中，在大队建立了合同管 （二）会计系统控制 案保管和收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作，企业应当按 会计系统是最初流入企业相关资料的审核系统，在企业货币资 照规定明确指出日常经营业务中不得由一人办理货币资金业务的 金内部控制制度中占有相当重要的地位，这一环节主要是原始的资 整个过程。 料的审核，凭证的审核，账簿的审核等相关会计工作的审核。 四、结论 ｌ、原始凭证审核 货币资金作为企业日常活动中最重要的部分，就必须严格控 会计信息系统控制要求相关人员必须严格审查有关的票据，凭 制，坚决按照国家的规章制度执行，结合企业自身的实际情况，建立 证等原始资料是否符合国家相关政策的规定，各票据是否填制正 一套适合企业的对未来企业的发展有长远意义的规章制度，但是现 确，有无涂改，虚报冒领等现象，数量，金额，单价等资料是否填制明 在大多数的企业对货币资金的内部缺乏认识、企业内部缺乏制衡 确详细，各相关手续要保证完备齐全。 机制、对管理系统缺乏控制力等等。田 ２、记账凭证审核 记账凭证的审核比较单一简单，平时企业在账务处理过程中严 参考文献 格按照相关的要求填写，一般不会出现问题。记账凭证的首先要与 ［１】胡贤华．浅议企业货币资金内部控制管理．当代经 原始凭证进行审核，做到一一对应，一张凭证，一项内容对应一张 济，２Ｏ１ ０（１ ４） 凭证，切忌虚开乱写凭证，金额要保证与原始凭证所记载的金额一 ［２】姜宏宇．货币资金的会计控制管理探析．中国经贸，２Ｏ１ １（１ ２） 致。 ［ 】刘艳丽，赵云丽．加强企业货币资金内部控制的意义及途 ３、会计账簿审核 径．治金财会，２Ｏ１ ０（３） 账簿包含日记账，明细账以及总账，日记账的审核要看其是否 做到了日清月结，是否做到及时人账，总账与日记账之间的余额要 保持一致；做到账实相符。库存现金不能超出一定的限额。除此之 外银行存款日记账应该与银行对账单，银行余额调节表核对，保持 一致，避免存在漏记得未达账项，企业还应当实行定期轮岗制度。 一方面有助于培养人才，另一方面大大减少了舞弊的可能性。 （三）不相容职务分离控制 企业在处理货币资金有关的各项相关业务时必须参照照《内 部会计控制规范一货币资金》的相关各项规定，不相容的与货币资 金相关的岗位应当分离。企业内出纳人员不得兼任稽核、会计档 置 ＭＯＤＥＲＮ ＢＵ ＮＥＳＳ现代商业 １６５