货币资金内部控制与核算制度的设计

Z酒店成立于1990年，位于上海金山区，其经营性质为国有服务性企业。主要设施有客房75套，达到四星级标准，有咖啡馆、游泳馆、保龄球馆、高尔夫球场，桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工160人。

一：内部机构设计如下：

总经理办公室：负责企业总体管理和决策 1，销售部：负责对外联系宾馆服务业务

2，招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费 3，财务部：负责企业账务处理及出具财务报告 财务部人员组成：财务经理1人会计2人，出纳1人

二：会计核算流程设计如下

各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

采用酒店专用会计软件1人制单，1人复核并保管印鉴，1人收付款并保管支票，1人记账并编制，实行会计电算化管理。资金的大额报销要由总经理签字。每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行，保留库存现金1000元。

1，Z酒店在货币管理中能够建立相应的内部控制制度。例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管，记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止侵吞，挪用和失窃等不当行为的发生。但该制度也有不完善的方面。例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求。现金与银行存款的日常管理规定等。

,2，为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合Z酒店的具体管理状况，该酒店的货币资金收入和支出业务的控制程序图。

收款凭证 业务部门 1，收入货款并出具收据 2，填制收款凭证 3，编制收款日报表 收款凭证 贷款及收款凭证 会计岗位 核对收款凭证和银行回单，编制记账凭证 开户银行收取款项并出具收款回单 出纳岗位 收入款项与收款凭证核对。将款项存入银行根据收款凭证登记日记账后送会计岗位 银行存款回单

出纳只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，并出具收款收据。库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管，定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误。

付款凭证 业务部门 填制业务付款凭证 付款凭证的批准 出纳岗位 收入款项与收款凭证核对。将款项存入银行根据收款凭证登记日记账后送会计岗位 支票 客户 现金 会计岗位 1， 审核付款凭证 2， 编制记账凭证并登记有关账簿 付款凭证 银行支付款项

付款前由业务部门和会计部门主管审核，签发的支票作备查记录，签发支票的印鉴由会计主管保管。出纳员签发支票登记簿做好记录，出纳部门和会计部门根据支票回执登记银行存款日记账和其他有关账簿。

三：库存现金清查盘点报告单设计如下

库存现金清查盘点报告

单位名称： 年 月 日 金额单位： 实存余额 账面余额 盘盈余额 盘亏余额 备注 现金出纳： 监盘人： 制表人：