1、 母公司理论、实体理论、所有者权益理论
母公司理论是从母公司的角度考虑,强调母公司的法定控制和母公司股东的权益,认为企业集团内的股东之包括母公司的股东,将子公司的少数股东排除在外,主题理论认为:母子公司从经济实质上说是一个但一个体,合并会计报表应从整个企业集团出发,并未全体股东(包括控股股东和少数股东)的利益服务；所有权理论也称为业主权理论，改理论认为母子公司之间的关系是拥有与备拥有的关系，编制合并报表的目的是想母公司股东报告其所拥有的资源 2、 CPA与CFA
CPA是注册会计师 certified public accountant 的缩写，是只依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的职业人员：CFA chartered financial analyst 特许金融分析师的简称，是证券投资与管理界最具权威的一种职业资格，由美国注册金融分析师学院 ICFA发起设立。
3、 衍生工具、嵌入式衍生工具与权益工具
金融衍生工具，又称金融衍生产品。是与基础金融产品想对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或指数）变动的派生金融产品，嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中，使混合工具的全部或部分现金流量所特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信
用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动股东衍生工具；权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。比如，企业发行的普通股，以及企业发行的，使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认沽权证等。 4、 潜在普通股与稀释性潜在性普通股
潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有却普通股全了的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等；稀释性潜在普通股，是指假设当期转为普通股会减少每股收益的潜在普通股。 5、 机会成本与差量成本
机会成本 又称为择一成本、替代性成本。指任何决策，必须作出一定的选择，被舍弃掉的选项中的最高价值者即是这次决策的机会成本。茶凉成本也成差别成本、差等成本，是指两个方案的预计成本差异，在进行成本决策时，由于各个方案预计发生的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。 6、 直接融资租赁与销售式融资租赁
直接融资租赁是指租赁公司 用自由资金。银行贷款或招股等方式，在国际或国内金融市场上筹集资金，想设备制造厂家购进用户所需设备，然后再租给承租企业使用个的一种更主要融资租赁方式；销售时租赁又称为非节税租赁或租购，是指不能享受税收优惠的租赁。例如：场上以促销为目的，承租方最终拥有租赁设备所有权的租赁方式，这种形式上类似于分期付款。
二简答题
1、 什么事存货的可变现净值？存货的可变现净值如何确定？ 存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的余额。企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的，资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，改材料应当按照可变现净值计量；为材料价格的下降表明产成品的酷堡西净值低于成本的，改材料应当按照可变现净值计量；为执行销售合同或者劳动合同而持有 的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的哭变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 2、 什么事或有事项、或有负债和预计负债，简述其区别和联系 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项；或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或改义务的金额不可能可靠计量；与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）改义务是企业承担的现时义务，（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（3）改义务的金额能够可靠的计量。 3、 什么是作业成本法，简述其计算的基本原理和步骤
作业成本法 activity-based costing 是一种通过对所有作业活动进行追踪动态反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源的利用个情况的成本计算和管理方法。原理：+产品驱动作业。作业消耗资源，它以作业为中心，根据作业队资源消耗的情况将资源的成本分配到作业中，然后根据产品和服务所耗用的组也亮，最终将成本分配到产品与服务。步骤：a 定义、识别和选择主要作业 b归集资源费用到同质成本库，这些资源通常可以从企业的总分类账中得到，但总分类账并无执行各项作业所消耗资源的成本。c 选择成本动因，计算成本库分配率。从中选择一个成本动因作为计算成本分配率的基准，成本计量要考虑成本动因材料是否易于获取，成本动因或消耗资源之间相关程度越高，现有的成本被歪曲的可能性就越小d计算成本库分配率e 把作业库中的费用分配到产品中去，某产品某成本动因成本某成本库分配率*成本动因数量f 计算产品成本
4、 在收益决定上收入费用观与资产负债观有何区别
这两种观念的主要区别在于资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段，其目的是通过定期和经常地估价来计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，因此认为企业金资产的保持和增值是衡量企业的主要指标，并通过资产负债表加以反映，损益表的确定进食计价过程的一个副产品。而收入费用观则认为手一直表示衡量企业的主要指标，将会计视为一个收入与费用股东配比过程，其真正目的不在于确定企业的价值，而在于确定一定时期的收益，资产
负债表反映的一定时点上的财物状况，并不代表整个企业以及企业各种资源的真实价值，在这种观念下，资产负债表被用来汇集配比过程剩下的等待配比的项目。
5、 在利润确认上当期营业观与损益满计观有何区别，我国企业利
润表设计采用了何种观点？
本期营业观是指本期利润表中所激烈的损益包括本期营业活动所产生的各项成果每一集前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。也就是说，本期营业观认为只有当期决策可控的便或和事项才是应该被包括在收益中；损益满计观则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以为爱的所有引起股东权益增减变动的事项，即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。一句这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失。以前年度损益调整等应纳入利润表。我国现行会计准则利润表以 本期营业观为主 6、 企业境外经营的财务报表如何折算
如果某一国外主体（子公司）的经营活动不过是母公司经营活动的延伸，就像母公司直接从事这样的国外经营活动那样，它的功能货币将是母公司的报告货币（本国货币），用时态法折算：如果某一国外主体的经营活动相对来说是自主的，并在某一外国（其所在东道国）形成一个整体而独立于母公司的经营活动，它的功能货币往往就是当地货币（外币），也可能是其在经营活动中要使用的另一国家的通货（同样是外币），应选用现汇汇率法折算。
三论述题
1、结合中国2007—2008年资本市场的现实，谈谈对公允价值计量模式的认识
在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿节能型资产交货或者债务清偿的金额计量。公允价值概念最初引入中国是在20世纪90年代，字20世纪90年代以来已公允价值为计量属性的会计模式（即公允价值会计）收到国际会计准则委员会、美国财物会计准则委员会等许多国家和地区会计界的高度重视。2007年修订后的会计准则在诸多方面实现了新的突破，其中公允简直计量属性的应用是最为显著的方面。在进入工具、投资性房产、债务重组、资产减值、租赁和套期保值等17个具体会计准则中，不同程度地应用了公允价值计量属性。虽然我国新会计准则中公允价值的运用范围已经比较广泛，但这种运用又是适度的、谨慎的。这主要是考虑到我国目前交易市场同发达国家相比还有差距、会计人员素质不高等因素，公允价值在某些情况下难以取得等国情。次贷危机爆发前，人们对公允价值的争取主要集中于其可靠性方面。危机爆发后，人们对其的质疑则扩展到新的领域。危急中，市场发生失灵，不仅公允价值计量的可靠性问题难以保证，还会增加资本及其收益的波动性，导致社会心理恐慌加剧。从公允价值在我们最近两年的应用情况来看，存在一些，例如公允价值的应用操作困难，相对历史成本而言，公允价值的应用在技术和人才等方面提出了更高要求，增大了企业的管理成本。现值技术的应用需要有专业技术高超、诚信的评估师队伍，公
允价值的计量与核算变得相对复杂，需要高素质的会计人才进行会计处理才能完成，我国目前的评估人员与会计人员的业务素质和专业技能都对公允价值应用尚难以适应，公允价值的运用水平，监督机构应该有货公允价值运用的外部环境、培育运用公允价值良好的内部环境、制定和完善统一的公允价值计量具体指南、提高全体会计人员的执业水平。
2 2006年发布的企业会计准则在企业合并的会计处理上作了哪些改革，与国际会计准则中有关企业合并的会计处理有何异同，从我国转型经济的现实出发分析我国会计准则与国际会计准则在企业合并会计处理上存在差异的原因
企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主题的交易或事项。企业合并非为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，合并方在企业和而不中取得的资产和负债，应当按照合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差。应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并，购买方在购买目的对作为企业合并对价付出的资产、发生或承租的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额应计入当期损益。
对于合并范围的认定，与国际财务报告准则第3号相比，我国准则包括了同一控制下的企业合并，对于会计方法的选择国际财务报告准则第3号规定：所有的企业合并都要采用购买法，应用购买法包括如
下步骤：意识认定购买方，二是计量企业合并成本，三是在购买日将企业合并成本分配到取得的资产很承担的负债及或有负债上。我国准则规定同一控制下的规定工艺控制下的企业合并 应当以账面价值为基础进行会计处理（第五-九条的相关规定），但在合并财务报表中，要求对被被合并企业的财物状况和经营成果予以充分披露。对于非控制下的企业合同合并，由于此时买卖双方的公允价值能够取得，应当采用公允价值为基础进行会计处理。具体处理方法与国际财务报告准则第3号——企业合并 是一致的。我国准则以条目的形式规定了同一控制下的企业合并应该披露的信息（参见第十八-十九条），并规定在报表附注中进行披露，可以讲国际财务报告准则第3号的披露要求比我国准则则要广泛一些。
差异原因：对于国际财务报告准则与我国的准则相比较我们可以看出我们在准则制定的过程中近可能地借鉴了国际惯例。对于很多项目的规定都与国际财务报告准则基本相同。例如合并成本的确定及分配，无形资产以及商誉的处理等。这些规定有力地推动了我国会计准则的国际协调和趋同进程；缩小了我国企业会计准则与国际财务报告准则之间的差异，同时根据我国目前的经济环境和现行会记实务发展的需要，本次发布的准则也充分考虑了我国的实际情况。国际会计准则理事会把关于企业合并的项目分为两个阶段。其把设计统一控制下主体的企业合并的会计处理作为第二阶段要解决的问题之一。所以在国际财务报告准则第3号中没有涉及这一类型的企业合并的会计处理、由于我国目前产权交易市场不很成熟，公允价值难以取得，实际
工作中出现的绝大部分合并实例为同一控制下的企业合并，因此，我国准则将同一控制下的企业合并纳入本准则的范围。明确 规定同一控制下的企业合并应当以账面价值为基础进行会计处理。但是，按照账面价值进行日确认，对合并中的价值变化情况不鞥能够予以反映，参与合并主体的所有者在合并后主体的净资产中拥有剩余权益。按照账面价值确认而提供的信息对此无法进行反映。所以应该进一步增加相关信息的披露，以便能够对合并中的价值变化进行反映。 四．实务题
1. 天华公司于2007年5月6日以6 000 000元购进A公司股票3 000 000股，A公司股票面值2元，天华公司购入A公司股票占A公司实际发行在外股数的60﹪，可对A公司实施控制，天华公司采用成本法核算此项投资。A公司于2007年5月9日宣告分派2006年度现金股利500 000元吗。2007年度实现净利润1000 000元，假设都是下半年实现的，2008年5月8日宣告分派现金股利600 000元。2008年7月1日，天华公司出售了所持A公司股票的50%，取得价款3 000 000元，出售后，天华公司所持A公司股票占A公司实际发行在外股数的30%，对A公司有重大影响，天华公司改按权益法核算，2007年5月6日A公司可辨认净资产公允价值为10 000 000元。A公司每月利润相当，2008年度实现净利润2 000 000元，2009年5月6日宣告分派2008年度先进股利1000 000元，A公司盈余公积计提比例为10%，根据上述资料，编制天华公司相关业务的会计分录。
2007.5.6
借： 长期股权投资 6000000 贷：银行存款 6000000 2007 .5.9
借： 应收股利 300000 贷：长期股权投资 300000 2007.5.8
借：应收股利 360000 长期股权投资 240000 贷：投资收益 600000 2008.7.1
借：银行贷款 3000000 贷： 长期股权投资 2970000 投资收益 30333 借：盈余公积 3000
利润分配-未分配利润 27000 贷：长期股权投资 30000 2008.12.31
借：长期股权投资 600000 贷：投资收益 600000 2009.5.6
借：应收股利 300000
贷：长期股权投资 300000 2、 项目 月初半成品数（件） 一车间 40 二车间 110 4800 50 60 370 20000 70 80 三车间 120 2500 80 90 380 14000 10 40 月初在产品 成本（元） 7500 数量（件） 100 完工度（%） 70 本月发生 投产（件） 440 成本（元） 12000 月末在产品 数量（件） 60 完工度（%） 50
（1） 平行结转法 –加权平均
本月最终完工产品数量 80+380-10=450件 一车间成本：
（7500+12000）（/450+60*50%+70*80%+100*40%+150+80）*450=a 二车间成本：
(4800+20000)/(450+70*80%+10*10%+80）*450=b 三车间成本：
（2500+14000）/（450+10*40%）*450=c 本月完工的产成品成本=a+b+c
（2） 一车间狭义在产品成本=7500*（100*70%）/
（100*70%+50*60%+80*90%+40+110）=a
二车间狭义在产品成=4800*(50*60%)/(50*60%+80*90%+110)=b 三车间2500
（3） 逐步结转法-先进先出 一车间：
完工数量100+440-60=480
完工产品成7500+12000*(480-100*70%)/(480+60*50%-100*70%)=a 本月转入二车间是40件（半成品库）和330件（本月新完成） 成本分别为7500/（100*70%）*40=4285.71 二车间：
完工数量50+370-70=350
完工产品成本4800+（350-50*60%）*（20000+4285.71+b）/(350+70*80%-50*60%)=c
本月转入三车间是110件（半成品库）和330件（本月新完成） 成本分别为4800/(50*60%)*110=17600和270/350*c=d 三车间：
完工数量80+380-10=450 完工成本
2500+(14000+17600+d)*(450-80*90%)/(450+10*40%-80*90%)=e
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