计算题八
1.某商场为一般纳税，2001年8月发生以下购销业务：
（1）购入服装两批，均取得专用。两张专用上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通。
（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：
计算该商场2001年8月应缴纳的。 1.答案
(1) 进项税额=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4(万元) (2)销项税额
=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17% =3.06+5.78+1.= 10.73(万元)
(3) 应纳税额=10.73-6.4=4.33(万元)
2.某卷烟厂为一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得专用，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通。
（3）6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具专用，不含税销售额7500万元。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托苛商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率2001年1～5月为50%，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。
要求：
（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的、消费税。 （2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的、营业税。 2.答案
（1） 卷烟厂2001年应缴纳的、消费税： A、 计算烟厂应纳
①确定销售额 销售额＝4563/（1+17％）+7500+2.6×200＝11920万元 ②确定销项税 销项税＝11920×17％＝2026.4万元
③确定可抵扣的进项税 进项税＝204+60×7％＝208.2万元
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④确定应纳 当期应纳税额＝当期销项税-当期进项税 ＝2026.4-208.2＝1818.2万元 B．计算烟厂应纳消费税
① 计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税： 消费税＝（400+850）×30％＝375万元
②由于消费税在2001年1～5月实行比例税率;6～12月实行复合税率;因此分别计计算其应纳消费税： 〔4563/（1+17％）×50％〕+〔（7500+2.6×200）×45％+（3000+200）×0.015〕-375＝5232万元 （2）商场代销卷烟业务应缴纳的、营业税。 A． 商场代销卷烟业务应缴纳的： ① 销售额＝520×（1+33％）＝535.6万元 ② 销项税＝535.6×17％＝91.05万元 ③ 进项税＝2.6×200×17％＝88.4万元 ④ 应纳＝91.05-88.4＝2.65万元 B． 商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：
＝（520×3％）×5％+（520×2％）×5％＝0.78+0.52＝1.3万元
3．某联合企业为一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得专用，注明支付货款7000万元、税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得专用，注明每台设备支付货款25万元、4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％） 要求：
（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的。
3.答案 （1）应缴纳的资源税＝280×3＋110÷60％×3＋2500×3÷10000＋（37000－2000）×8÷10000＝840＋550＋0.75＋28＝1418.75（万元）
（2）销项税＝22400×13％＋15840×13％＋2500÷10000×（22400÷280）×13％＋6660×13％＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8＝5839.6（万元）
进项税＝1190＋200×7％＝1204（万元） 应缴纳＝5839.6－1204＝4635.6（万元）
4.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的专用，注明货款180
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万元、30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的专用，注明货款270万元、45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、0.34万元，取得C公司专用。
（4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。
（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通。 要求：
（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的。 （2）计算B公司2002年12月份应缴纳的。 4.答案
（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的
销项税＝45.9＋（9.36＋2.34）÷1.17×17％＝47.6（万元） 进项税＝30.6＋0.34＝30.94（万元） 应缴纳＝47.6－30.94＝16.66（万元） （2）计算B公司2002年12月份应缴纳的
销项税＝30.6＋35.03÷1.13×13％＋298.35÷1.17×17％＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
进项税＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝45.9＋2.47＝48.37（万元） 应缴纳＝77.98－48.37＝29.61（万元
5.某摩托车厂为一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：
（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的专用。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。
（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的专用小注明的税款为150000元，但尚未到货。
（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的专用上注明的税款为30000元。 （7）购买办公用品等30000元，未取得专用（消费税适用税率为5%）。 根据以上资料回答下列问题： (1)．当月销售税额为（ ）。
A．124608元 B．124710元 C．176074.96元 D．179008元 (2)．当月可抵扣的进项税额为（ ）。 A．30000元 B．180000元
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C．180420元 D．182220元 (3)．当月应纳税额为（ ）。 A．-55392元 B．-77160元 C．149008元 D．147773.07元 (4)．当月应纳消费税税额为（ ）。 A．36150元 B．52150元 C．51786.75元 D．52400元 5答案：
(1)C；(2).A；(3).D；(4).C；
(1). 当月销售税额=15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）
(2). 当月可抵扣的进项税额为：30000
(3). 当月应纳税额=176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）
(4). 当月应纳消费税税额=15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）
6.某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2002年9月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关的专用上注明价款为8000元，贷款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的专用上注明的款为215320元，支付运费9600元（运费符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输，其余为国有运输企业开具的运费，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的专用（红字），上注明的价款为4800）；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
（税率均为17％，化妆品消费税税率为30％，金银首饰消费税税率为5％，服务业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20％，车辆购置税税率为10％）
根据上述资料回答下列问题； (1).该商场应纳营业税（ ）元。
A.7851 B.7500 C.5512.5 D.22050
(2).该商场进口环节和零售环节应纳消费税（ ）元。 A.48400 B.2800 C.452800 D.450000 (3)该商场销售环节应纳（ ）元。
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A.-176163.3 B.-182823.3 C.-183303.3 D.78836.7 (4)应纳的车辆购置税（ ）元。
A.0 B.21310 C.21000 D.24932.7 6答案：
(1)A；(2)C；(3)A ；(4)B；
(1).该商场应纳营业税=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
(2). 该商场进口环节和零售环节应纳消费税=65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
(3)计税销售额=800000+（1053000-6669）÷（1+17%）=1694300（元） 当期销项税额＝1694300×17％＝288031（元） 当期进项税额＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
应纳＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
(4) 应纳的车辆购置税=（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）
7某煤矿企业（一般纳税人）200年4月发生下列业务： （1）开采原煤40000吨；
（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；
（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；
（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；
（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；
（6）支付水费并取得专用，注明的额为15200元，其中的25％用于职工浴池； （7）购进煤炭开采机械2台，专用上注明的额为13600元，运费上注明的运输费用为800元；
（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；
（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通上注明的价款为7208元；
（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得专用上注明的税额为6870元； （该煤矿原煤资源税额为2.5元／吨，附近石理局天然气资源税额为3元／千立方米）。 根据上述资料回答下列问题： (1)当期销项税额为（ ）元。
A.39840.84 B.39758.94 C.36270.84 D.33614.10 (2)当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A.22070 B.35726 C.18270 D.18326 (3)本月应纳为（ ）元。
A.14200.84 B.17720.84 C.21488.94 D.21570.84 (4)本月应纳资源税为（ ）元。
A.3797.5 B.3662.5 C.3697.5 D.3522.5
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7答案：
(1)A；(2)C；(3)D；(4)B；
(1)销售额=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
当期销项税额=3068×13％＝39840.84（元）
(2) 当期准予抵扣的进项税额=15200×（l－25％）＋6870＝18270（元） (3)应纳额＝39840.84－18270＝21570.84（元）
(4)计税数量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（吨） 应纳资源税＝1465×2.5=3662.5（元）
计算题九
1.某化妆品生产企业为一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的、消费税。
2．某卷烟厂为一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的专用，注明货款400万元、68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的专用，注明支付加工费8万元、1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱） 要求：
计算卷烟厂10月份应缴纳的。 (2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
3.某商贸公司为一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
(3)从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
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(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的。
4.某酒厂为一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 （3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得专用，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%）
根据以上资料回答下列问题：
(1)．该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税为（ ）。 A．3500元 B．6000元 C．6500元 D．6585元
(2)．该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（ ）。 A．7800元 B．1200元 C．3000元 D．4200元
(3).该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（ ）。 A．2946元 B．3000元 C．30元 D．18000元
(4)．该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（ ）。 A．3550元 B．4150元 C．473950元 D．500550元
计算题九
1、答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格= （120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） 进口散装化妆品应缴：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元） 进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元） 进口机器设备应缴纳：（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳额：[290+51.48/（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元） 当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）
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2.答案：
(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的
销项税＝36000×17％＝6120（万元）
进项税＝68＋42×13％＋3×7％＋1.36＝68＋5.46＋0.21＋1.36＝75.03（万元） 应缴纳＝6120－75.03＝6044.97（万元） （2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
委托加工烟丝应缴纳消费税＝[42×（1－13％）＋3×（1－7％）＋8]÷（1－30％）×30％＝(36.＋2.79+8)÷70%×30%＝20.28（万元）
销售卷烟应缴纳消费税＝36000×45％＋18000×0.015－150×2×30％＝16200＋270－90＝16380（万元）
10月份应缴纳的消费税＝20.28＋16380＝100.28（万元）
3.答案：
(1)进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元） 进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）
修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元）
进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元） （2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元） （3）卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%
进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
(4)小轿车进口环节应缴纳的=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元） 修理设备进口环节应缴纳的=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
卷烟进口 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
4.答案
(1).C；(2).A；(3).B；(4).D； 计算过程：
(1). 该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税=（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）
(2). 该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税=2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元） (3). 该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税=（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
(4) 该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为:
①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元） ②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元） ③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元） ④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元） ⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）
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⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元） 合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500=500550（元）
计算题十
某市汽车制造厂（一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得的专用上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务 2. 营业额。 要求：
请分别计算该厂当期应纳、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。
2.建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：
请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
3.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入： （1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。 （2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。 （3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。 （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 （6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。 要求：
（1）计算上述业务应缴纳的营业税。 （2）计算该协会应代扣代缴的营业税。
4.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 （2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
（5）2001年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
（提示：2002年银行适用营业税税率6%，）(2003年1月1日起金融保险业适用税率为5%）。 要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
1.
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5.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非核算单位），2003年经营业务如下：
⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的专用，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。 要求：按下列顺序回答问题：
⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； ⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； ⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； ⑷甲建筑工程公司应缴纳的； ⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
6.某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： (1) 门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； （2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； （3）美容美发、中医按摩收入150万元； （4）非核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元； （7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元； （8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省**规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； （2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税； （4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
7.1999年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元； （3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
(1)．销售自建商品住宅应纳营业税为（）。
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A．105.18万元 B. 105.65万元 C．15．18万元 D．90万元 标准答案：71．B
(2)．向银行转移抵押房产业务应纳营业税为（）。 A．250万元 B．144万元 C．240万元 D．150万元 标准答案： 72．A
(3)．施工队完成的两项工程应纳营业税为（）。 A． 37.50万元 B．33万元 C．127.50万元 D．123万元 标准答案： 73．C
(4)．该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为（）。 A．467．5万元 B．288．18万元 C．355．65万元 D．483．15万元 标准答案： 74．D
8.甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：
（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。
（2）甲公司下属非核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。
（3）甲公司所属非核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0．16万元，对外出租停车场收费0．6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。
当地娱乐业营业税税率10％
根据以上资料，回答下列问题。
(1)．甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为（）。
A．900万元 B．1626．32万元 C．484．21万元 D．726．32万元 (2).甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为（）。
A．24万元 B．19．20万元 C．21．77万元 D．27．22万元 (3).甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为（）。
A．1．038万元 B．1．788万元 C．l．288万元 D．1．388万元 (4).用公司应纳营业税合计为（）。
A．1407．078万元 B．1407．618万元
C．1407．868 万元 D．923．618 万元
计算题十
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1.答案：
（1）应纳=8000/（1+17%）×17%-600 ＝ 1162.39－600=562.39（万元）（1分） （2）应纳消费税=8000/（1＋17％）×8％= 6 837.61× 8％＝ 7.01（万元）（1分） （3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5％=l（万元）（1分） （4）运输业务应纳营业税=50× 3％＝15 （万元）（l分） （5）应纳城市维护建设税=（562. 39＋7.01＋1＋1.5）×7% =1111.9×7%=77. 83（万元）（1分）
2. 答案：
（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000－7000）×3%=270（万元） （2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元） （3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元） （4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元）
3.答案：
（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税 代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元） 福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元） 照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元） 国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元） 上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元） （2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）
4.答案：
（1）该银行应缴纳的营业税
①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×6%＝36.48（万元）
②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5000×4.8%÷12×2×10%）×6%＝1.08（万元） ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860－800）×6%＝3.6（万元）
④向商场贷款应缴纳的营业税＝1500×5.4%÷12×3×6%＝1.22（万元） 银行共计应缴纳的营业税＝36.48+1.08+3.6+1.22＝42.38（万元）
（2）银行应代扣代缴的营业税＝5000×4.8%÷12×2×6%＝2.4（万元）
5.答案：
（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-500-200）×3%=69(万元) （2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)
（4）甲建筑工程公司应缴纳营业税=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65(万元) （5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)
6.答案：
（1）①门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元）
（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％）
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歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元） 游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元） ②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元）
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元） ④非核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳。应缴纳的：60/（1+6％）×6%=3.40（万元）
（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。） ⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）
（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） ⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元）
⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 ⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元） （2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元）
（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元） （4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）
7.答案：
(1).B；(2).A；(3).C；(4).D； 具体计算过程：
(1).自建自售商品住宅楼应按建筑业缴纳3％的营业税，还应按转让不动产缴纳5％的营业税
应缴纳营业税＝460(1+10%)÷(1-3%)×3%＋1800×5%=15.65+90=105.65（万元）
(2).房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期银行将抵押的房屋收归己有，属于该公司转让不动产，应缴纳营业税。
应缴纳营业税＝5000×5%＝250（万元）
(3).①施工队为房产开发公司建成自用办公楼由于结算工程价款，应纳营业税。 应缴纳营业税＝3000×3%=90（万元）
②施工队承包某安装、装饰工程营业额包括建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额还应包括设备的价值。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、提前竣工奖等，应并入营业额计征营业税。
应缴纳营业税＝（1200＋50）×3％＝37.5（万元）
施工队完成的两项工程应纳营业税为=90+37.5=127.5（万元）
(4).该公司共计应缴纳营业税＝105.65+90+250+37.5＝483.15（万元）
8.答案：
(1).A；(2).C；(3).C；(4).D； 具体计算过程：
(1).按销售不动产税目缴纳的营业税＝18000×5％＝900（万元）
(2).按建筑业税目缴纳的营业税＝800×80％×（1＋10％）/（1－3％）×3％＝21.77（万元） (3).按服务业税目缴纳的营业税＝（15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（万元）
(4).按娱乐业税目缴纳的营业税＝5×10％＝0.5（万元）(由于自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”，那么现在此项营业税=5×5%=0.25)
按文化体育业税目缴纳的营业税＝2×3％＝0.06（万元）
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共计缴纳营业税＝900+21.77+1.288+0.5+0.06＝923.618 （万元）
计算题十一
1.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、税率为17%、消费税税率为10%。
要求：
请分别计算该公司应纳关税、消费税和。
2.进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，税率为门%，消费税税率为5%.要求：
请分别计算该公司应缴的（l）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）
计算题十一
1.答案：
（l）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金－买方佣金十运保费 ＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（万元）（l.5分） 关税=关税完税价格×关税税率 =1500×20％=300（万元）（0.5分） （2）计算应纳消费税
组成计税价格=（关税完税价格十关税）/（1-消费税税率） =（1500+300）/（1-10%）=2000 （万元）（1分） 消费税=组成计税价格×税率= 2 000× 10％=200（万元）（0.5分） （3）计算应纳
组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税 = 1500＋ 300＋200=2000（万元）（l分） =组成计税价格×税率 =2000× 17％＝340（万元）（0.5分）
2.答案：
（1）应缴纳的关税
①关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费=9000－60－50＋180＋90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元）
（2）应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×（20-7）=119.08（万元）
（3）应缴纳的消费税
①组成各市地税价格=（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）
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=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（万元）
②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=9.21（万元） （4）应缴纳的：
①组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=9160＋9160＋9.21=19284.21（万元） ②=组成计税价格×率=19284.21×17%=3278.32（万元）
计算题十二
计算题十三
1.某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999年度生产经营情况为：
（1）取得产品销售收人总额860万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）； （2）应扣除产品销售成本0万元；
（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
（4）应缴纳的30万元、其他销售税费70万元；
（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
（6）实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职1125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。
要求：
请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额。
2．东方成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。
（2）成本支出220万元。
（3）销售税金及附加 71.5万元，其中营业税 65万元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市维护建设税4.55万元［65×7％］，教育费附加1.95万元［65×3％］。
（4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。
（5）应纳税所得额为0。 ［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］ 要求：
（1）逐一找出在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 （2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出所应承担的法律责任。
3.某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33％的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
⑴“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额
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116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24％）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元。
⑵2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。
⑶12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得专用，注明价款50万元，8.5万元，企业未列入会计核算。
⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： ⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额； ⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额； ⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； ⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； ⑸计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
计算题十三
1.答案：
（1）会计利润总额=860－8－80－120－40－70－14=-4（万元） （2）计税工资标准=125×600×12=90（万元） （3）工资费用超标准=98－90=8（万元）
（4）工会经费、福利费、教育经费超标准=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1.5%）=1.4（万元）
（5）调整所得税=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（万元） （6）准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48（万元） （7）应纳所得额=49.4－1.48=47.92（万元）
（8）1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23（万元）
2.答案：
（1）逐一找出在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 ①营业税计算错误，娱乐业应以收取的各项费用作为营业额。相应的城建税和教育费附加的计算也是错误的
正确的计算：
营业税＝（150＋50＋30＋70＋100）×20％＝80（万元） 城建税＝80×7％＝5.6（万元） 教育费附加＝80×3％＝2.4（万元）
营业税金及附加＝80＋5.6＋2.4＝88（万元）
②经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元不得税前列支，应调增应纳税所得额2万元；
③广告费用应按限额列支，列支限额＝（150＋50＋30＋70＋100）×2％＝8（万元）应调增应纳税所得额30－8＝22万元；
④支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元不得税前列支，应调增应纳税 所得额30万元； 解析：凡支付给本企业雇员的佣金均不得税前列支。
⑤支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）超过部分15万元不得税前列支，应调增应纳税所得额15万元；
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⑥正确计算企业所得税＝（150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－88＋2＋22＋30＋15）×33％＝17.33（万元）
（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出所应承担的法律责任。
① 支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元，未代扣代缴个人所得税，应处应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款；
解析：虽然企业所得税不得列支支付给本企业雇员的佣金，但企业既然已经支付，就应该按照《个人所得税法》及《税收征管法》的有关规定代扣代缴个人所得税。（如果是已经代扣而没有缴纳则构成了偷税罪）
② 东方应纳税款总额＝80＋5.6＋17.33＝102.93（万元 实际缴纳税款＝65＋4.55＝69.55（万元） 偷漏税款＝102.93－69.55＝33.38（万元）
偷漏税款占应纳税款总额的比例＝33.38÷102.93＝32.43％
东方偷税数额占应纳税额30％以上并且偷税数额10万元以上，应由税务机关追缴偷漏的税款，并由司法机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年以上7年以下有期徒刑，并对单位判处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
3.答案：
（1）投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元)
（2）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3(万元) （3）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)
（4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元)
（5）公司2003年应补缴企业所得税=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(万元)
或者：公司2003年应补缴企业所得税=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)
计算题十四
1.某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）；1997年获利50万元。
要求：
请分别计算该企业1992——1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征）。
2.某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年～2002年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
⑴外购原材料，支付价款480万元，81.6万元，取得专用；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通；
⑵向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150
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万元；
⑶应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
⑷发生意外事故，损失当月外购的不含的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
⑸从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。（注：税率17％，退税率13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）
要求：按下列顺序回答问题：
⑴计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和； ⑵计算该企业12月份应缴纳的； ⑶计算该企业12月份应退的； ⑷计算该企业12月份应缴纳的消费税；
⑸计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和； ⑹计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
⑺计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和； ⑻计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。 3.某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%。该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）
年度 应税所得额 出口产值占当年企业产品产值 1996 30 - 1997 -30 40% 1998 20 50% 1999 80 60% 2000 120 70% 2001 180 75% 2002 200 60% 2003 230 80% 2004年度有关经营情况如下：
（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）；企业内部设立的非核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅40万元；
（2）12月份外购原材料取得防伪控系统开具的专用，注明价款500万元、85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的专用，注明价款50万元、8.5 万元；
（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
（4）全年应扣除的销售（经营）成本7 300万元（未含12月份不能抵扣的）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）；
（5）在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）
（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。
（注：税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算1996年应缴纳的企业所得税；
（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税； （3）计算2002年应缴纳的企业所得税； （4）计算2003年应缴纳的企业所得税；
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（5）计算2004年应缴纳的营业税；
（6）计算2004年12月出口货物应退还的； （7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额； （8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费； （9）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额； （10）计算2004年所得税前应扣除的营业性支金额；
（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税； （12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。
4.某合资经营企业1991年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1991年至1999年的有关生产经营情况为:
1991年亏损60万元，1992年亏损8万元，1993年盈利30万元，1994年盈利40万元，1995年亏损20万元，1996年盈利40万元，1997年盈利20万元，1998年亏损230万元。
1999年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28．5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5．2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2000年2月，将1999年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地规定免征地方所得税。
要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
(1)．1996年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是（）。 A．12万元 B．6万元 C．3万元 D．1．5万元 E．0万元
(2)．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（）。 A．28． 5万元 B． 19． 5万元 C． 22． 68万元 D． 22． 5万元 E．21万元
(3)．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（）。 A．财务帮用
B．公益、救济作捐赠
C．因自然灾害造成的原材料损失 D．特许权使用费 E．税收滞纳金
(4)．1999年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是（）。 A．95．9万元 B．143．85万元 C．71．93万元 D．115．44万元 E．76．96万元
(5)．1999年外方应分得的税后利润是（）。 A．356．02万元 B．328．万元 C．407．58万元 D．421．78万元
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E．346．55万元 标准答案：A
(6)．外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是（）。 A．8．76万元 B．10．87万元 C．11．25万元 D．9．24万元 E．8．69万元
5.某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.
1994-2001年的盈亏情况见下表： （单位：万元） 年份 利润 1994 -40 1995 -10 1996 30 1997 50 1998 60 1999 20 2000 -15 2001 -70
2002年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的100万元、消费税181万元、营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；
（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题： (1)所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。 A.119 B.153 C.187 D.194 (2)所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。 A.13.5 B.14 C.17 D.30
(3)2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。 A.422 B.419 C.437 D.507
(4)2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（ ）万元。 A.12.31 B.13. C.22.86 D.24.81
计算题十四
1.答案:
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（1）1992-1997年每年应纳的企业所得税： 1992年亏损，不征企业所得税.（0. 5分）
1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税.（0.5分）
1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税.（0.5分） 1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补.（0.5分） 1996年应纳企业所得税=（60-8）×30％/2=7.8（万元）（1分） 1997年应纳企业所得税=50×30%/2=7.5（万元）（1分） （2）外商投资者获得的再投资退税额； 1994年为免税期，再投资不退税.（0.5分）
1996年的再投资退税额=20/（1-30%/2）×30%/2×40%=1.41 （万元）（1.5分）
2.答案：
（1）12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（万元）
（2）当月应缴纳=150×17%-63.65=-38.15（万元） （3）当月应退：
当月免抵退税额=400×13%=52（万元）；
当月免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额38.15万元； 当月应退=38.15万元
（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）
（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5÷（1-25%）×33%-82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（万元）
（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400+150=550（万元） （7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=
300+15+（90-20）+（400+150）×0. 5%+40+（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（1-7%）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（万元）
（8）2003年度应缴纳的企业所得税利地方所得税（不含境外收益）=（140+550-453.85）×（15%+3%）=42.51（万元）
3.答案：
（1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）
注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。
（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%。 1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元） 注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。 （3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。
（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）
注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。 （5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5万（万元） （6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）
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应纳额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元） 出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元） 2004年12月出口货物应退还的=35.50（万元）
（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元） （8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）
（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元） （10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元） （11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元） 该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元）
注：2004年出口产值占总的收入的比重＝5000/（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的，税率为15％。
（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40/（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）
4.答案：
(1).D；(2).D；(3).BC；(4).E；(5).A；(6).E； （1）
说明该企业1991年至1998年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况： 91 -60 92 -8 93 30 94 40 95 -20 96 -40 97 20 98 -230 该企业1991年亏损60万元，应在1992年至1996年5年内用税前利润弥补，1993年弥补30万元，1994年弥补30万元，余10万元用于弥补1992年的亏损。
该企业1992年亏损8万元，应在1993年至1997年5年内用税前利润弥补，1994年补亏8万元，余２万元。则1994年为获利年度。
1993年不纳税。
1994年、1995年免税，但1995年的亏损20万元可用以后年度所得补亏 1996年、1997年、1998年减半征收企业所得税。
1996年应缴纳企业所得税＝（40－20）×15％÷2＝1.5（万元） 1997年应缴纳企业所得税＝20×15％÷2＝1.5（万元）
1998年亏损，不纳税，可用1999年度的税前所得弥补亏损。
(2)---(6)计算该企业1999年度应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额： 1、该企业1999年度会计利润总额＝6500-4300-860-16-328+20-57+60=1019（万元） 2、交际应酬费税前扣除限额＝6500×3‰＋3＝22．5万元、 实际发生数＝28.5万元
纳税调增数＝28.5－22.5＝6（万元）
3、支付给境外总机构的特许权使用费不得在税前扣除，纳税调增数＝22（万元）
4、向金融机构的借款利息可在税前扣除，向非金融机构的借款利息超过同期同类商业银行贷款利率的利息部分，不得在税前扣除
金融机构贷款利率＝5.2÷200÷2×100%＝5.2%
向非金融机构借款准予税前扣除的利息＝200×5.2%÷2＝5.2（万元） 纳税调增数＝16－5.2－5.2＝5.6（万元）
5、税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调增数＝7万元
6、从其他单位分来利润可不计入纳税所得，其成本费用损失也不得在税前扣除，应从会计利润中调减所得60万元
7、纳税所得额＝1019+6+22+5.6+7-60-230＝769.6（万元）
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8、该企业 1999年优惠期已满，由于当年出口产品产值占总产值（销售总额）的比例大于70％，按规定可继续享受减半征收的优惠，税率为10％。应缴纳企业所得税额＝769.6×10%＝76． 96万元。
9、该企业的税后利润 ＝1019－230－76． 96＝712．04（万元）（或769.6+6+22+5.6+7+60-76.96） 10、该企业外方应分得的税后利润＝712．04×50%＝356．02万元
11、外方再投资退税额＝（356.02－60×50%）×60%÷（1－10％）×10％×40%＝8.69（万元）（注：其中有30万元属于内资企业的联营利润是不能退税的）
5.答案
(1)C；(2)B；(3)A；(4)C；
(1) 交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元） 新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元 ①交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .
②新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。
③税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）
(2)允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元） (3)2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万
元）
(4)2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）
计算题十五
1.某大学周教授今年7月收入情况如下： （1）工资收入980元；
（2）学校发上半年奖金3600元；
（3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元； （4）取得稿酬所得3800元。
（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：
请按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得适用税率表 工资、薪金所得适用税率表
级数 1 2 3 4 5 分 6 分 超过40000元——60000元的部30 3375 全年应纳税所得额 不超过500元的 超过500元——2000元的部分 超过2000元——5000元的部分 超过5000元——20000元的部分 超过20000元——40000元的部税率（%） 5 10 15 20 25 速算扣除数 0 25 125 375 1375 精品文档 欢迎下载
7 分 8 分 9 超过60000元——80000元的部 超过80000元——100000元的部 超过100000元的部分 35 40 45 6375 10375 15375
2.中国公民孙某系自由职业者，2001年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：
计算孙某2001年应缴纳的个人所得税。
3．钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：
（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。
（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分 税率 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 175 375 1375 3375 6375 10375 15375 速算扣除数 要求：
计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。
4.中国公民李某为一文工团演员，2003年1－12月收入情况如下： （1） 每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元
（2） 每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元
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（3） 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
（4） 在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元 （5） 在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元的 超过500元－2000元的部分 超过2000元－5000元的部分 超过5000元－20000元的部分 超过20000元－40000元的部分 超过40000元－60000元的部分 超过60000元－80000元的部分 超过80000元－100000元的部分 超过100000元的部分 税率（％） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 要求：按下列顺序回答问题：
（1） 计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和
（2） 计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和 （3） 计算存款利息收入应缴纳的个人所得税
（4） 计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
（5） 计算B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
5.中国公民李某系一公司高级职员，2004年1——12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元； （2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
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要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税； （2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税； （3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； （5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。
6.中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下： （1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元； （2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元； （4）取得保险赔款5000元；
（5）李某1999年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。
要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位） (1).雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（ ）。 A.825元 B.1225元 C1600元 D.1465元
(2).购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（ ）。 A.0 B.3000元 C 2400元 D.1000元
(3).派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（ ）。 A.10元 B.75元 C.100元 D.150元
(4).李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（ ）。 A.220元 B.1152元 C.200元 D.1250元
7.中国公民李某外商投资企业的高级职员，2001年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费）：
（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。
（2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）业务时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000 元通过民政部门捐赠给灾区。
（4）11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。
根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：
(1 )．2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为（ ）。 A．10080元 B．12780元 C．12605元 D．13050元
( 2)．2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为（ ）。 A．2260元 B．4520元
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C．70元 D．40元
(3 )．李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为（ ）。 A．3600元 B．5980元 C．00元 D．10000元
(4 )．李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为（ ）。 A．7000元 B．8000元 C．8800元 D．9300元
计算题十五
1.答案；
（1）7月份工资应纳个人所得税=（980-800）× 5%=9（元）（1分） （2）7月份所获上半年奖金应纳个人所得税= 3600×15%-125=415（元） （3）律师费收入应纳个人所得税：
A.未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1-20%）=000（元） B.考虑捐赠因素时，应纳税所得额外负担=000-000×30%=44800（元） C.律师费收入应纳个人所得税=44800×30%-2000=11440（元）
（4）稿酬所得应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元） （5）出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税.
2.答案：
(1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元） （2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元） （3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元） （4）A、B国收入应纳的个人所得税：
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200－5000）
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40%－7000＝100（元）
孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2001年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）
3.答案：
（1）工资应缴纳个人所得税＝[（25000＋4000－800）×25％－1375]×12＝68100（元 （2）工程设计收入应缴纳个人所得税＝80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）
（3）提供专利技术使用权应缴纳个人所得税＝150000×（1－20％）×20％－20000＝4000（元） (4) 出租住房应缴纳个人所得税＝（3000－500－800）×10％×12＝2040（元） 钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税＝68100＋18600＋4000＋2040＝92740（元）
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4.答案：
（1）工薪收入应缴纳个人所得税=
[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元）
（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）×20%×12=480（元） （3）利息收入应缴纳个人所得税=（10000-1000）×20%=1800（元） （4）讲学扣除额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元） 李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。 应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）
（5）稿酬扣除额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元） 李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。 应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）
5.答案：
（1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）
（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元） （3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。 （4）Ａ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元） 在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元） （5）Ｂ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=00（元） 在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝00-6000=400（元）
解析：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。 这个题目的问题很有意思，教材仅仅讲解了从2005年开始执行的新的计算个人取得奖金时，缴纳个人所得税的方法，而没有讲解2005年1月1日前的执行方法。但是此题的业务时间却是2004年，按照税法的执行时间来看，应当是按照2004年的来处理。这样，很多不知道原的考生就无法处理了。如果按照2005年的处理，这显然又是不合法的。同时，对于那些知道老的考生，很可能就按照旧处理了。
6.答案：
(1).D；(2).B；(3).B；(4).C；
(1). 雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为： (10000-800)×20%-375=1465
(2). 购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为： 15000×20%=3000
(3). 派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为： 1000×10%-25=75
(4). 李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为： (600×12-600×10-600/1000×150-110)×20%=200
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7.答案 ( 1)C
应缴纳的个人所得税为[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元） ( 2)A
应缴纳的个人所得税为{[3000×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800｝×10%×2｝+{[3000×（1-5%）-400-800]×10%×1}=2260（元）。
(3 )B
李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980（元）。
(4 )A
李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元）。
计算题十六
计算题十七
计算题十八
1.某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 （城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）
要求：
（1）计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算该企业2000年应缴纳的房产税。
计算题十八
1.答案：
（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元） （2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元） 200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元） 出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元）
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）
计算题十九
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1.某企业2000年度有关资料如下：
（1）实收资本比1999年增加100万元。
（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。
（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。 （6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。 （7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求：
逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。
2.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下： （1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元； （3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元； （6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元； （7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税； （2）计算设置账簿应缴纳的印花税； （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税； （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税； （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税； （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税； （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
3.某综合性企业于1999年发生了如下应税经济行为：
（l）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值 70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万。
（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（合装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。
（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输多用3万元。
（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。
要求：根据所给资料，依据印花税法规的规定回答下列相关问题：（以元为单位，按四舍五入保留整
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数）
(1)．企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（）。 A． 550元 B． 400元 C． 500元 D． 200元 E． 150元
(2)．企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（）。 A．325元 B．400元 C．525元 D．650元 E．5000元
(3)．企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（）。 A． 120元 B． 135元 C． 249元 D． 240元 E．255元
(4)．企业在签订借款合同及还款的全过程计应缴纳的印花税额是（）。 A．200元 B．150元 C．2000元 D．2200元 E．2150元
4.甲企业2000年度发生了如下应税经济行为：
（1）3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。（该产品适用17%税率）
（2）4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元，当年发生借贷事项5起，累计借贷金额300万元，每次借贷额均在限额以内。
（3）5月份委托丙工厂为其加工一批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额80万元。
（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。
要求：根据所给资料，依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位） (1).对甲企业3月份签订的购销合同应当（ ）。
A.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花 B.征收印花税元 C.征收印花税63元
D.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花
(2).甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（ ）。 A.500元 B.200元 C.300元 D.100元
(3).甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（ ） A.440元 B.600元 C.360元 D.500元
(4).对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（ ）。 A.处以500元的罚款 B.处以15000元的罚款
C.处以50000元的罚款 D.提请司法机关依法追究刑事责任
5.某公司2001年发生以下应税项目：
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（1）与甲公司签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
（2）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
（3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。
（4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题： (1)．与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为（ ）。 A．150元 B．240元 C．490元 D．450元
(2)．与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为（ ）。 A．2700元 B．3000元 C．3300元 D．3600元
(3)．与丙企业签订的技术合同，应缴纳的印花税为（ ）。 A．250元 B．1200元 C．1500元 D．1800元
(4 )．与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为（ ）。 A．250元 B．450元 C．600元 D．2500元
6.某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：
(1)计算土地的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（ ）万元。 A.780 B.795 C.960 D.1000
(2)计算土地的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费为（ ）万元。 A.110 B.240 C.320 D.330
(3)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地（ ）万元。 A.177 B.147 C.183 D.201
(4)该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。 A.45. B.94.05 C.118.14 D.123.09
计算题十九
1.答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500（元） （2）借款合同应纳印花税=300万元×0.05‰=150（元） （3）以货换货合同应纳印花税=（350万元+450万元）×0.3‰=2400（元） （4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×0.5‰=175（元） （5）技术合同应纳印花税，先按5元计税
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（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.5‰=37.5（元） （7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元） 该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
2.答案：
（1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）
（2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元） （3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840（元） （4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25（元） 注：利息不缴纳印花税。
（5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）
注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。 （6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.03%=180（元） （7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）
（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.05%=750（元）
3.答案：
(1).D；(2).C；(3).E；(4).D；(5).D
(1) 企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是： (100000+300000)×0.5‰=200
(2) 企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是： (800000-150000+500000-100000)×0.5‰=525
(3) 企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是： (400000+400000)×0.3‰+30000×0.5‰=255
(4) ．企业在签订借款合同及还款的全过程计应缴纳的印花税额是： 4000000×0.05‰+4000000×0.5‰=2200
4.答案
(1).B ；(2).D；(3).A；(4).A；
(1).3000×[70.2/(1+17%)]×0.3‰= (2).2000000×0.05‰=100
(3).400000×0.5‰+800000×0.3‰=440 (4).仓储合同应纳印花税=100000×1‰=100
税法规定已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
所以其可被处罚的最高罚款额为：100×5=500
5.答案
(1)D；(2)D；(3 )B；( 4)B；
(1) 与甲企业签订的加工承揽合同，本题应缴纳的印花税为（800000+200000）×0.30‰+300000×0.5‰=450（元）
(2) 与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为（10000000+2000000）×0.3‰=3600（元）。
(3 ) 与丙企业签订的技术合同，应缴纳的印花税为（5000000-1000000）×0.3‰=1200（元）
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( 4) 与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为500000×0.5‰+200000×1‰=450（元）
6.答案
(1)A；(2)D；(3)B；(4)C；
(1)可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元） 可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）
(2) 计算土地的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）
(3) 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地=（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元） (4)该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。
计算题二十 计算题二十一
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