维普资讯 http://www.cqvip.com 工作研究 浅谈领导干部经济责任 审计风险的防范 口程静波王光东 领导干部经济责任审计是贯彻落 实从严治党方针的重要举措，是新形势 下加强干部监督工作的重要环节，更是 促进领导干部落实江总书记“三个代 对查出的问题不汇报、不处理，形成审 计风险。 二、应采取的防范措施 充分证据的事项、政策界限不明的事项 不作评价，切忌用推断的结果来鉴定经 济责任；三是用联系的观点进行客观评 价。要考虑到宏观经济环境、政府及有 关部门行政干预和集体决策等因素对 １．制定科学的审计方案。良好的 准备工作是成功的基石。实施审计前， 要进行详细的审前调查，充分了解被审 表 重要思想的有效保证。实行领导干 部经济责任审计制度，可以促进领导干 部依法行政，认真履行经济责任，有效 地约束领导干部的经济行为，从源头上 治理腐败。但是，由于审计对象的特殊 领导干部任职期间的经济责任所产生 的影响，恰如其分地评价审计对象所承 担的经济责任。 计对象的基本情况及所在单位的经济 活动情况，明确审计的范围、重点、内容 和方法，并确定审计组成员及分工，据 此拟定详细的审计实施方案，经审计机 关领导和下达审计任务的政府或部门 领导批准后实施。这样，才能保证审计 工作全面展开，减少审计。盲区 ，降低 审计风险。 ２．依法收集审计证据。这是降低 ５．实行双向承诺制度。审计组进 点后，应当要求被审计对象提供自己任 职期间履行经济责任的述职报告，其所 在单位要向审计组提供会计资料、自查 报告和相关资料，并就提供的资料、相 关材料的真实、合法、完整性和其他相 性，使经济责任审计风险大于其他专项 审计。 一、审计风险的成因 一是领导干部经济责任审计，既要 审计被审计对象任职期间单位的财务 状况和相关经济指标完成情况，又要审 计财政财务收支的真实性、合法性，还 要审计被审计对象个人廉洁自律情况， 鉴定其履行经济责任情况。审计内容 繁杂，形成审计风险；二是被审计对象 承担经济责任的经济活动范围与审计 机关能力所及的审计范围不一致，审计 机关只能审计其中部分内容，但要对被 关情况作出书面承诺并承担责任。审计 组在审计结束后要将被审计对象及其 单位提供的有效承诺书作为审计证据 存入审计档案，以便出现假账真审的情 况时明确责任。同时，审计组要书面承 诺依法审计和廉政责任事项。 ６．提高审计人员的综合素质。一 是要做好经常性的政治思想教育工作， 加强职业道德教育，树立廉洁从审、恪 尽职守、实事求是、公道正派、爱岗敬 业、甘于奉献的精神，不为权力所折，不 为钱财所动，不为人情所惑；二是要加 审计风险的关健。在审计实施过程中， 要依法收集和认定审计证据，建立审计 取证的多级复核制度，严把审计取证 关，确保审计证据客观、真实、充分、有 力。收集的审计证据一定要有被审计单 位相关部门和有关人员签章。对于拒绝 签章的，审计人员应当注明拒绝签章的 原因和时间。 ３．重视外围的延伸审计。在对被 审计对象所在单位审计的同时，要对相 审计对象履行经济责任情况作出全面 评价，形成审计风险；三是被审计对象 所在单位财务管理制度不健全，会计行 为不规范、会计信息失真，或怕暴露问 题影响形象，而隐瞒事实、回避问题，不 积极提供资料，形成审计风险；四是被 审计对象任职时间长，经济活动业务量 大，遗留问题多，关系复杂、千丝万缕， 关单位实施延伸审计，如与被审计单位 存在行政隶属关系的下级单位、有业务 归口管理关系的单位、与被审计单位经 强审计业务培训Ｉ，通过岗位练兵、在职 培训ｌ、离岗学习等手段，不断更新与审 计业务相关的各种知识，改进审计方 法、更新审计手段，提高审计业务技能； 三是要重视法律、法规的学习，熟练掌 握与审计相关的各项政策法规，并准确 地应用到审计实践中；四是要提高分析 研究问题的能力，会查问题，会分析判 断，善于归纳总结，作出恰当的审计评 价。 （本文编辑徐泰本） 济业务往来密切的单位等，从中发现被 审计对象有无通过相关单位转移、侵占 国家资产，从事违规违法活动。 ４．客观公正评价。审计评价主要 些问题无法核实，形成审计风险；五 是被审计对象处于领导位置，所在单位 的相关人员对其任职期间的一些问题， 不敢大胆地真实反映，或由于个人恩 应注意以下几点：一是要紧扣经济责任 主题进行评价。以审计监督范围内的、 与财政财务收支相关的经济指标作为 怨，借机报复，形成审计风险；六是审计 人员缺乏应有的业务素质和分析、判断 问题能力，审计中抓不住重点，查不准 问题，分析判断失误，形成审计风险；七 是审计人员职业道德欠缺，收受贿赂， 评价事实对象，做到不评价审计对象非 经济责任的事项，不评价非审计对象的 经济责任；二是只对审计过的事项进行 评价。对审计未涉及或虽涉及但未获得 ● 《审计理论与实践））２００２年第１０期